Глава 8. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения 8.1. При переходе на УСН с иных режимов

Патентная система налогообложения Патентная система налогообложения – это еще один специальный налоговый режим, призванный помочь развитию малого бизнеса путем уменьшения сумм, уплачиваемых государству, а также путем упрощения налоговой отчетности. С другой

2.3. Упрощенная система налогообложения В отличие от обычной системы налогообложения в виде НДФЛ и сопутствующих налогов, которая автоматически предусматривается при начале предпринимателем его хозяйственной деятельности, и в отличие от ЕНВД, который вменяется

2.4. Упрощенная система налогообложения на основе патента Законодатели давно думали о налоговой системе для предпринимателей – физических лиц, которая совместит добровольность применения «упрощенки» и простоту исчисления ЕНВД.И такая система была придумана –

УСН - детальный порядок применения упрощенной системы налогообложения. Ведение книги учета доходов и расходов, декларация по УСН, бухгалтерский учет, расчет налогов и страховых взносов.

Если компания (предприниматель) соответствует требованиям главы 26.2 Налогового кодекса РФ, то она может перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Налогом при УСН облагают доходы или разницу между доходами и расходами. При УСН с объектом "доходы" налог платят по ставке 6 процентов. С 2016 года власти вправе снизить ставку до 1 процента (в Крыму до 0 процентов). Если вы работаете в режиме УСН - доходы минус расходы, то с разницы надо платить 15 процентов. При этом в регионах для некоторых компаний могут быть установлены пониженные ставки УСН налога.

Статьи по теме «УСН»:

Системы налогообложения в России в 2019 году следующие: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патент. Каждая из них подходит для разных бизнес-задач, у каждой свои условия применения и количество обязательных налогов, сборов, отчетов. В 2019 году ООО или предприниматель могут выбрать для себя ту систему, которая подойдет именно им. 9514

Заполняйте новую книгу учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2019 году. Теперь в книге предусмотрен специальный раздел для торгового сбора, а сам бланк можно не заверять печатью. Скачать бесплатно книгу учета доходов и расходов для ИП на УСН на 2019 год и посмотреть образец заполнения можно в статье. 14966

В декабре 2015г. был оплачен счет ООО. Начало действия договора в 24.02.2016г.по 24.02.2017г. В бух.учете списывается на РБП в течении года. Когда списываются затраты в налоговом учете при УСНО. Есть ли возможность списать в 2015г? Организация является членом ассоциации некоммерческого партнерства. Ежегодно платим членские взносы. На какие счета бух.учета отнести затраты и уменьшает ли данные расходы налогооблагаемую базу по УСНО?

Ответ

1. Чтобы включить расходы в расчет налоговой базы, помимо фактической оплаты затрат необходимо встречное прекращение обязательств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому до момента фактического приобретения (получения имущества) суммы предварительных платежей налоговую базу по единому налогу не уменьшают (письмо Минфина России от 30 марта 2012 г. № 03-11-06/2/49).

2. В бухгалтерском учете членские взносы относят к прочим расходам. При упрощенной системе признаются только затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Взносов в компенсационный фонд, вступительных и членских взносов в нем нет, поэтому уменьшить на них налоговую базу, к сожалению, нельзя.

Обратите внимание на то, что . Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале

Сергея Разгулина , действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение БСС «Система Главбух». Организация применяет специальный налоговый режим

Комплект БСС «Система Главбух» предоставляется пользователю с условием внесения 100-процентной предоплаты и на определенный срок.

Договор на поставку БСС «Система Главбух» представляет собой смешанный договор, который содержит в себе элементы договора купли-продажи, договора об оказании услуг и лицензионного соглашения. К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в нем (если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора) ().

Исключительные права на БСС «Система Главбух» к пользователям не переходят, поэтому для целей бухучета полученный комплект не является нематериальным активом, который нужно учитывать на балансе - на «Нематериальные активы» ( , ГК РФ, ПБУ 14/2007).

Бухучет

По своим признакам для целей бухучета БСС «Система Главбух» относится к нематериальным активам (п. , ПБУ 14/2007). Но в данном случае исключительные права на указанную программу к организации не переходят. А значит, в составе нематериальных активов БСС «Система Главбух» учесть нельзя.

Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете в оценке, установленной договором (). План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета (в ). Например, счет 012 «Программы для ЭВМ».

Единовременный платеж за предоставленное право пользования комплектом БСС «Система Главбух» отразите на «Расходы будущих периодов» ( , Положения по ведению бухучета и отчетности, п. , ПБУ 10/99, ). Сделайте это на дату выписки первичных документов (ч. , ст. 9, Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

В бухучете внесение предоплаты, которую организация перечисляет за БСС «Система Главбух», отразите проводками:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 (71)
- оплачена стоимость комплекта БСС «Система Главбух» (на основании выставленного счета на оплату, платежного поручения или авансового отчета подотчетного лица).

После получения первичных документов на покупку БСС «Система Главбух» сделайте записи:

- учтена стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;

- отнесена на расходы будущих периодов стоимость комплекта БСС «Система Главбух» (с момента активации кода доступа);

- зачтена сумма выданного аванса в счет погашения кредиторской задолженности.

Механизм переноса расходов будущих периодов на себестоимость определите самостоятельно. Такие расходы можно списывать:

• равномерно;
• пропорционально доходам, полученным от реализации;
• другими способами.

Срок списания расходов определите с учетом периода, на который был предоставлен доступ к БСС «Система Главбух». Началом этого срока будет дата активации, а окончанием - последний день действия срока активации доступа.

Сам срок использования комплекта БСС «Система Главбух» указан в договоре на поставку.

Установленный порядок списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. , ПБУ 1/2008).

Ежемесячно в течение срока доступа к БСС «Система Главбух» делайте проводку:

Дебет 26 (44) Кредит 97
- списана часть стоимости комплекта БСС «Система Главбух».

Такой порядок основан на положениях Инструкции к плану счетов (счета , ), пунктов и ПБУ 10/99.

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, (ч. , ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Налоговую базу организаций, которые применяют упрощенку и платят единый налог с доходов, расходы на приобретение программного обеспечения БСС «Система Главбух» не уменьшат (). *

НДС, уплаченный в составе аванса, к вычету не принимайте ( , НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учесть предоплату в счет поставки БСС «Система Главбух» также не получится (). Чтобы включить расходы в расчет налоговой базы, помимо фактической оплаты затрат необходимо встречное прекращение обязательств (). Поэтому до момента фактического приобретения (получения имущества) суммы предварительных платежей налоговую базу по единому налогу не уменьшают (). *

Расходы на приобретение БСС «Система Главбух» можно учесть на основании подпунктов (в части стоимости приобретения) и (в части расходов, связанных с приобретением) пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Объясняется это так.

Расходы на приобретение неисключительного права на использование программ по лицензионному соглашению можно учесть при расчете единого налога (подп. , п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается договора поставки (купли-продажи), то организация, приобретая по нему программное обеспечение (в т. ч. комплект, имеющий материальную форму), также приобретает неисключительное право на пользование программой (и сервисом к ней). Поэтому учет расходов на такую покупку по подпунктам и пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ не противоречит законодательству.

Подтверждает данную точку зрения Минфин России в .

БСС «Система Главбух» необходима бухгалтерам в их ежедневной работе для правильного расчета налогов и отражения хозяйственных операций в бухучете. Поэтому понесенные расходы на приобретение БСС «Система Главбух» экономически оправданны ( , НК РФ). При этом для возникновения расхода, помимо фактической оплаты затрат, необходимо встречное прекращение обязательства (). Поэтому расходы на приобретение БСС «Система Главбух» учтите в тот период, когда организация к оплаченному программному обеспечению. Всю сумму платежа можно учесть единовременно.

В момент списания на расходы стоимости комплекта БСС «Система Главбух» налоговую базу по единому налогу уменьшите и на сумму входного НДС ().

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение БСС «Система Главбух». Организация применяет упрощенку

В январе ООО «Альфа» оплатило полугодовой доступ к БСС «Система Главбух» (интернет-версия) в сумме 28 458 руб. (в т. ч. НДС (18%) - 4341 руб.). «Альфа» применяет упрощенку и ведет бухучет в полном объеме.

Период доступа к программному обеспечению - шесть месяцев. Организация активировала код доступа к БСС «Система Главбух» 1 февраля. Таким образом, период использования программного обеспечения составляет 181 календарный день (с 1 февраля по 31 июля).

В учете «Альфы» сделаны следующие записи.

В январе:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
- 28 458 руб. - оплачена стоимость БСС «Система Главбух»;

Дебет 012 «Программы для ЭВМ»
- 28 458 руб. - учтена стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по договору поставки БСС "Система Главбух"» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
- 28 458 руб. - зачтен аванс в счет погашения кредиторской задолженности;

Дебет 97 Кредит 60 субсчет «Расчеты по договору поставки БСС "Система Главбух"»
- 24 117 руб. (28 458 руб. - 4341 руб.) - отнесена на расходы будущих периодов стоимость БСС «Система Главбух»;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по договору поставки БСС "Система Главбух"»
- 4341 руб. - учтен входной НДС со стоимости БСС «Система Главбух»;

Дебет 26 Кредит 19
- 4341 руб. - списана на расходы сумма входного НДС со стоимости БСС «Система Главбух».

В феврале:

Дебет 26 Кредит 97
- 3731 руб./мес. (24 117 руб. : 181 дн. × 28 дн.) - списана на расходы стоимость БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.

Дебет 26 Кредит 97

В апреле:

Дебет 26 Кредит 97

Дебет 26 Кредит 97
- 4131 руб./мес. (24 117 руб. : 181 дн. × 31 дн.) - списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.

Дебет 26 Кредит 97
- 3997 руб./мес. (24 117 руб. : 181 дн. × 30 дн.) - списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.

Дебет 26 Кредит 97
- 4131 руб./мес. (24 117 руб. : 181 дн. × 31 дн.) - списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;

Кредит 012 «Программы для ЭВМ»
- 28 458 руб. - списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;

В книге учета доходов и расходов в феврале бухгалтер отразил следующие расходы:

• 24 117 руб. - расходы на использование БСС «Система Главбух» без НДС;
• 4341 руб. - НДС со стоимости БСС «Система Главбух».

Платежи строительных организаций

Строительная организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вступила в некоммерческое партнерство СРО. В связи с этим были перечислены взносы в компенсационный фонд, вступительные и членские взносы, а также стоимость страхования. Все это обошлось в 500 000 руб. Уплата указанной суммы являлась обязательным условием, позволяющим получить свидетельство о допуске к проектированию и инженерным изысканиям для строительства зданий. В статьи 346.16 НК РФ. Взносов в компенсационный фонд, вступительных и членских взносов в нем нет, поэтому уменьшить на них налоговую базу, к сожалению, нельзя. *Теперь о плате за страхование. Согласно пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в расходы включается стоимость всех видов обязательного страхования работников, имущества и ответственности. Следовательно, если страхование проводилось согласно требованию закона (было обязательным), то страховые взносы (премии) являются расходами. Если же это делалось по требованию некоммерческого партнерства, страхование по сути является добровольным, поэтому затраты на него при упрощенной системе не учитываются.

В бухгалтерском учете членские взносы относят к прочим расходам, в себестоимость строительной продукции они не входят. Эти расходы отражают в связи с возникновением обязательства, не обусловленного признанием соответствующего актива. А обязательство по уплате взносов в СРО вытекает из названных норм законодательства ( , ПБУ 10/99). Поэтому их признают без составления двустороннего первичного учетного документа. Достаточно свидетельства о допуске к определенным видам работ, выданного СРО, и справки бухгалтера со ссылкой на соответствующее решение общего собрания членов СРО. *

В целях налогообложения прибыли расходы на уплату членских взносов при методе начисления можно учесть в последний день отчетного или налогового периода ( , НК РФ).