Varem mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksu taastamine. Ostjatelt saadud ettemaksete kajastamise kord Ostjatelt saadud ettemaksed 1s 8.3

Käibemaksu tagastamiseks on kaks võimalust.

Varem tasutud käibemaksu taastamine. Sel juhul tagastatakse käibemaksu summa maksjaorganisatsiooni kontole.

Taastamine, kui maksjaorganisatsioon peab tasuma maksu, mille eelarve on hüvitamiseks esitanud.

Mõlemal valikul on sama termin, kuid tähendus on vastupidine. Erinevust näete, kui analüüsite ettemaksete käibemaksu nende laekumisel ja ülekandmisel. Vastaspoolelt ettemaksu saamisel tekivad kohustused tasuda ülekantud summalt käibemaks. Samuti tekib käibemaksu tasumise kohustus kauba müügist müügil. Laekunud ettemaksult tagatakse käibemaksu tagastamiseks (tagasinõudmiseks) esitamisel. Tarnijale ettemaksu ülekandmisel on võimalik nimetatud summalt tagasi saada ka käibemaks, selle alusel vähendatakse maksu kogusummat. Seejärel, pärast kauba kättesaamist, peate kandma käibemaksu eelarvesse (et tagastamine ei korduks). Teeme ettepaneku üksikasjalikult analüüsida, kuidas käibemaks taastatakse saadud ettemaksult, mille ostja vastaspool kandis.

Programm tuvastab laekunud makse automaatselt ettemaksuna ja genereerib vajalikud tehingud:

Juhime tähelepanu, et käibemaksuarvestuse tehingud luuakse dokumendiga “Arve”. Seda saab genereerida kas kontole ettemakse laekumisel või spetsiaalse töötlemise teel arvestusperioodi (kuu) lõpus.

Koostame pangakontole laekumise alusel väljastatud arve:

Kontrollime juhtmestikku:

Dokumendi “Teostus” koostamisel tuleb ettemaks genereerida automaatselt. Saate kontrollida rakendustehingute abil:

Teostamisel tekkiv dokument “Arve” ise ei tekita konteeringuid, vaid kajastab käibemaksu liikumist teistes olulistes raamatupidamisregistrites.

Käibemaksu tagastamise protsess on kajastatud läbi dokumendi “Osturaamatu kannete koostamine”:

Sel juhul toimub 1C vahekaardi „Saadud ettemaksed” täitmine automaatselt. Kõik laekunud ettemaksete summad, mida saab esitada käibemaksu tagastamiseks, on kajastatud siin:

Juhtmete kontrollimine:

Rutiinsete käibemaksuarvestuse toimingute tulemusi saate jälgida, koostades aruanded "Müügiraamat" ja "Osturaamat":

Kui lähete aruandesse "Müügiraamat", siis ühe vastaspoole-ostja kohta kajastub kaks arvestusperioodi (kuu) kirjet saadud ettemakse ja loodud müügi kohta:

Kui vaadata “Osturaamatu” aruannet, siis siin kuvatakse sama vastaspool, mille kanne kompenseerib müügiraamatus ettemaksu.

Kõigis kirjetes kajastub sama summa. Sellest järeldub, et käibemaksu tasumine eelarvesse on ühekordne. “Käibebilansi” aruannet genereerides saate kontrollida konto 76. AB (ettemaksete ja ettemaksete käibemaks):

Tarnijate ettemaksetega toimub käibemaksu tagastamine programmis 1C 8.3 sarnaselt. Sel juhul tuleb dokumendid koostada järgmises järjekorras:

Debiteerimine arvelduskontolt.

Tarnijalt saadud ettemaksu arve.

Ostuarve.

Arve saatelehe vastu.

Ainus erinevus eelmisest variandist on see, et käibemaks taastatakse vastavalt dokumendile “Müügiraamatu kannete koostamine”.

Dokumendil “Osturaamat” kajastuvad ettemaksu ja laekumise kirjed:

Ja “Müügiraamatus” kuvatakse kirje käibemaksu taastamise kohta:

Tarnijatele ettemaksete käibemaks on kajastatud kontol 76.VA (Väljastatud ettemaksete ja ettemaksete käibemaks), mille liikumist saab vaadata bilansis:

Veel mõned nüansid, millal saab käibemaksu taastada:

Toodete müümisel jaemüügis (ilma käibemaksuta), mis on mõeldud müügiks 18% määraga. Sel juhul on vaja taastada (tagastada eelarvesse) tootmises kasutatud materjali käibemaks.

Kui maksuamet tunnistab tarnija dokumendi “Arve” kehtetuks või kadunuks.

On ka vastupidiseid olukordi, kui organisatsioon saab taastada varem tasutud käibemaksu. 1C programmis kajastamiseks on standarddokument “Käibemaksu taastamine”:

See dokument on tegelikult ostu- ja müügiraamatu parandusdokument, olenevalt käibemaksu tagastamise eesmärgist. Näiteks saab tagastatud käibemaksu summa kulukontole maha kanda:

Taastatud käibemaks kajastub sel juhul dokumendis “Müügiraamat” lisalehel kandena.

Selles artiklis räägime käibemaksu taastamisest ja selle toimingu kajastamisest jaotises 1C 8.3, kasutades 1C ettevõtte raamatupidamise konfiguratsiooni näidet.

Sageli termin ise "käibemaksu taastamine" tekitab küsimusi. Proovime seda selgitada. Ühesõnaga siis taastumine on pöördtehte mahaarvamise saamine käibemaksu järgi, s.o. korrigeeritakse juba saadud mahaarvamise alusel, vähendades seda mahaarvamist või tühistades selle täielikult. Kui see on kellegi jaoks mõttekam, siis teoreetiliselt võib öelda, et olenevalt olukorrast pöörame käibemaksu mahaarvamise täielikult või osaliselt tagasi. Kuid see on lihtsalt termin "tagurpidi" antud juhul ei kehti, aga nad ütlevad seda "Käibemaks tuleb taastada."

Täpsemalt materjalide, kaupade, põhivara jms vastuvõtmisel. Sisendkäibemaks on sageli maksusoodustus, mis vähendab laekumise hetkel tasumisele kuuluvat maksusummat. Sellise mahaarvamise rakendamiseks peavad vastama mitmed tingimused, näiteks:

• Õigesti teostatud SF;
• Saadud vara kasutatakse käibemaksuga maksustatavas tegevuses;
• Väärtesemete saaja on käibemaksukohustuslane jne.

Kujutagem nüüd ette olukorda, kus varade kapitaliseerimise ajal olid kõik need tingimused täidetud ja mahaarvamine aktsepteeriti. Mõne aja pärast tingimused muutusid ja selgus, et mahaarvamist ei saa kasutada. Siin taastatakse käibemaks.

Teine võimalus käibemaksu taastamiseks on ostja poolt tarnijale ettemaksu tasumine. Ettemaksu sooritades saab ostja kasutada käibemaksu mahaarvamist, luues raamatupidamiskande 68.KM - 76.VA. Kui ostja saab sellise avansi eest saadetise kätte, teeb ta saadud esemetelt mahaarvamise koos postiga 68.KM - 19. Siis selgub, et ühe saadetise pealt toimub kaks mahaarvamist. Selline olukord on võimatu, seega tuleb esimene mahaarvamine taastada.

Loetelu olukordadest, mil käibemaks tuleks taastada, on toodud maksuseadustiku artiklis. 170 punkt 3. Ja kuigi kohtuotsuste praktika viitab sellele, et see nimekiri on suletud, nõuavad maksuhaldurid käibemaksu taastamist sageli ka muudel juhtudel, näiteks vara varguse korral. Siin peab ettevõte ise otsustama, kas maks taastada või mitte (sel juhul on vajalik kohtuistung).

Kuna käibemaksu taastamine toob alati kaasa tasumisele kuuluva maksusumma suurenemise, siis tehingutes Kt on alati 68.KM ja Dt puhul on võimalikud variandid olenevalt olukorrast. Sellised tehingud peaksid kajastuma Ostude raamat.

Vaatame käibemaksu tagasinõudmise levinumaid juhtumeid.

Käibemaksu tagastamine 1C näitel: Raamatupidamise konfiguratsioon

Nüüd teooriast praktikasse. Vaatleme kahte võimalust, kuidas kajastada käibemaksu taastamist 1C raamatupidamises.

Näide 1. Levinuim käibemaksu tagastamise juhtum. Ostja tegi kauba saadetise eest ettemaksu, mõlemad vastaspooled on käibemaksukohustuslased. Ettemaksu summa on 118 000 rubla, sh. Käibemaks 18 000. Paar päeva peale ettemaksu laekus organisatsioonile materiaalseid varasid 94 400 rubla, sh. käibemaks 14 400 rubla.

Ettemaksete arvestamine 1C-s on hästi automatiseeritud. Maksmiseks genereeriti automaatselt õiged tehingud.

Kui sel hetkel moodustame Osturaamat meil on kaks mahaarvamist ühe tarne eest.

Käibemaks tuleks taastada. Selleks menüüs Operatsioonid valige üksus

Pakub dokumentide ümberpostitamist ja rutiinsete toimingute loomist – ostu- ja müügireskontra kannete loomist.

Oleme huvitatud Klõpsake nuppu Täitke dokument, tabeliosa genereeritakse automaatselt.

Vaatame juhtmestikku. Programm tagastab käibemaksu automaatselt, analüüsides ettemaksusummat ja järgnevaid saadetisi. Meie puhul on tarne väiksem kui tasutud ettemaksed, taastame summa tarnijalt saadud saadetisega võrdses summas.

Näide 2. IV kvartalis tuleks näite 1 materjalipartii pealt käibemaks taastada summalt 40 000 rubla, eeldatav käibemaksusumma on 7200 rubla.

Sellisel juhul ei saa programm automaatselt määrata, millises perioodis ja mahus tuleks käibemaks taastada. Seetõttu koostame vastava dokumendi Käibemaksu taastamine. See on jaotises

vajuta nuppu Loo, Valige valikute loendist käibemaksu taastamiseks dokument.

Et käibemaks ei jääks kontole 19 kinni, tuleb see maha kanda. Dokumenti saab koostada kviitungi alusel.

Vaikimisi pakutakse korrigeerimiseks kogu laekumise summat, me peaksime seda korrigeerima.

Järjehoidja peal Mahakandmise konto märkige konto 91.02.

Pange tähele kulujuhendi tähendust. Siin saab määrata parameetri, kas kulud võetakse tulumaksu arvestamise eesmärgil kuluna või mitte.

Vastuvõtmise korral on postitused järgmised:

Teine levinud näide, millega paljud ettevõtjad võivad kokku puutuda, on tarnesumma muutus, mis on tingitud tarnitavate kaupade hinna ja/või koguse korrigeerimisest, mis võib kaasa tuua vajaduse käibemaksu tagastada. Sellised toimingud viivad korrigeerimisarvete ilmumiseni, mille kajastamise protseduuri käsitleme üksikasjalikult teises artiklis.

Programm 1C: Raamatupidamine pakub käibemaksu tagastamise võimalust ja saate kasutada kahte alloleval pildil esitatud skeemi.

Esimene skeem näeb ette organisatsiooni poolt seda tüüpi maksude eest varem makstud summade tagastamise. Teine skeem hõlmab maksude tasumist, mille eest oli varem vaja tagasi maksta. Hoolimata asjaolust, et mõlema skeemi termin on identne, on toimingute olemus vastupidine. Erinevus on eriti märgatav saadud või väljastatud ettemaksete käibemaksu kohaldamisel.

Ostjalt ettemaksu saamisel tuleb tasuda saadud summalt käibemaks. Peale kauba müüki tuleb tasuda ka makse. Võttes arvesse sama maksu kahekordse tasumise lubamatust, saate taotleda esimeselt tehingult tasutud summa tagastamist.

Kui väljastame tarnijale avansi, on olukord vastupidine. Maksumaksete kogusumma vähendamiseks on seaduslik õigus taotleda käibemaksu tagastamist, kuid pärast kauba kättesaamist tuleb varem kompenseeritud summa eelarvesse tagastada.

Mõlemal juhul viiakse läbiviidud protsessid 1C-s täielikult üle "automaatseks".

Esimene taastamisvalik 1C-s

Tuleb arvestada olukorda, kus organisatsioon saab ostjalt ettemaksu

Süsteem liigitab saadud raha iseseisvalt „ettemakseteks“ ja genereerib vastavad raamatupidamiskanded.

Käibemaksukontole konteerimine käivitab ettemaksuarve koostamise. Sel juhul saab arve valikuliselt koostada raha krediteerimise ajal või aruandekuu lõpus.

Peale kauba müüki laekunud ettemaks tühistatakse

Müügiarve ei näe ette tehingute vormistamist, kuid selle andmeid kasutatakse käibemaksuga töötamiseks vajalikesse registritesse sisestamiseks.

Käibemaksu tagastamine toimub läbi dokumendi “Osturaamatu kannete koostamine”

Kõik vahekaardil „Saadud ettemaksed“ olevad andmed täidab süsteem automaatselt, sealhulgas kogu teave varem laekunud ettemaksetelt kogunenud käibemaksu kohta.

Töö lõpptulemused on kajastatud “Müügiraamatus” ja “Osturaamatus”

Näiteks Achilleuse firma müügiraamatusse tehakse paar sissekannet. Esimene on ettemaksu saamine ja teine ​​kaupade müük.

Selle vastaspoole kohta on ka sissekanne osturaamatus. See toimib hüvitisena müügiraamatus kajastatud ettemaksu laekumiste eest. Samal ajal on lihtne märgata, et iga tehtud kanne näeb ette summa 7627,12 rubla.

Vaatamata kolme kande olemasolule tasutakse maksud eelarvesse ainult üks kord.

Samuti on vaja kontrollida konto sulgemist 76. See on suletud.

Käibemaksu tagastamine tarnija ettemaksetelt

Täiesti identne on ka tööde tegemise kord tarnijatele ettemaksult tasutud käibemaksu taastamisel. Selleks on vaja:

• Arvelduskontolt raha mahakandmine;
• saada nende eest arve;
• Koostada arve;
• Koostage tarnija arve.

Sel juhul toimub taastamise protsess dokumendis “Müügiraamatu kannete koostamine”

Vastavalt sellele kajastub “Osturaamatus” kannete paar, millest üks on ettemaksu väljastamisel ja teine ​​kauba kättesaamisel.

Üks kanne ilmub ka Müügiraamatusse, kajastades käibemaksu taastamise protsessi.

Tarnijatele väljastatud ettemaksete käibemaksu arvestamine toimub artikli 76AB kohaselt. Kontojääk tuleb kontrollida.

Käibemaksuga töötamisel on võimalikud erinevad nüansid. Näiteks tehti algselt arvestused tavamaksumääraga 18%, kuid selle tulemusena müüdi tooted jaemüügis 0% käibemaksumääraga. Sellises olukorras peate raha eelarvesse tagastama. Maksu tuleb tasuda ka olukordades, kus maksuteenistus tunnistab väljastatud arve mingil põhjusel kehtetuks. On palju muid juhtumeid, kus ettevõttel on seaduslik õigus nõuda varem tasutud käibemaksu tagasi.

Programmis 1C on selliste olukordade jaoks välja töötatud universaalne dokument

Selle abiga on võimalik teha muudatusi kahes näidatud raamatus. Vaadeldavas näites kantakse kulu maha.

Sel juhul kajastub taastatud käibemaksu summa “Müügiraamatus”, kuid läheb kandena lisalehel.

Jätkuvalt käsitleme eraldi käibemaksuarvestuse tehnoloogiat erinevates äriolukordades. Artiklis käsitleti käibemaksusummade arvestamise korda kaupade ja materjalide üleviimisel mittekäibemaksuga maksustatavast tegevusest maksustatavale. « Sisendkäibemaksu arvestamine laoartiklite kasutamise eesmärgi muutmisel punktis 1C: Raamatupidamine 8. Lisateavet selle kohta, kuidas käibemaksu jaotusmehhanism materjalide ja teenuste ostmisel töötab programmis 1C: Raamatupidamine, lugege artiklitest "Ostetud materjalide sisendkäibemaksu jaotamine: raamatupidamine 1C-s: Raamatupidamine 8" väljaanne. 3.0" ja "Eraldi arvestus 1C: Raamatupidamine 8" väljaanne. 3.0: teenuste käibemaksu jaotus”. Käesolevas artiklis on toodud näide sisendkäibemaksu taastamise protseduurist “1C: Raamatupidamine 8” väljaandes 3.0 ostetud kaupade ja materjalide kasutusotstarbe muutmisel (varude ja materjalide üleviimine käibemaksuga maksustatavalt tegevuselt mittemaksustatavale) . Artikli koostamisel kasutati teavet teabesüsteemis 1C:ITS asuvast teatmeraamatust “Käibemaksuarvestus” rubriigis “Raamatupidamine ja maksuarvestus”.

Kaupade ja materjalide üleviimine käibemaksuga maksustatavast tegevusest mittemaksustatavale

Organisatsioon saab osta inventariartikleid (TMV) kasutamiseks toodete, kaupade, tööde, teenuste tootmiseks ja/või müügiks, mille müük on ja ei kuulu käibemaksuga maksustamisele.

Samas ei saa välistada olukordi, kus enne kaupade müüki või materjalide mahakandmist võivad organisatsiooni majandustegevuses ja sellest tulenevalt ka varude edasise kasutamise plaanides toimuda muudatusi.

Kui kaup (töö, teenused), varalised õigused käibemaksuga maksustatavate tehingute tegemiseks on omandatud, vastavate esmaste dokumentide alusel arvestusse võetud ja arve olemas, siis sai ostja kasutada oma maksunõudeõigust. käibemaksu mahaarvamine.

Kui tulevikus muutub ostetud kauba (tööd, teenused) otstarve, varalised õigused, siis tuleb taastada mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksusummad.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkt 3 kohustab taastama järgmistel juhtudel:

• vara, immateriaalse vara, varaliste õiguste võõrandamine sissemaksena äriühingute ja seltsingute põhikapitali (aktsia-)kapitali, investeerimisühistu lepingu alusel tehtud sissemaksed või osamaksed ühistute investeerimisfondidesse, samuti kinnisvara võõrandamine fondi täiendamiseks. mittetulundusühingu sihtkapital;
• selliste kaupade (tööde, teenuste), sealhulgas põhivara (FPE) ja immateriaalse vara (IMA) edasine kasutamine ning omandiõigused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõikes 2 nimetatud toimingute tegemiseks (näiteks maksustamata (maksust vabastatud) kaupade (tööde, teenuste) tootmistegevuseks ja (või) müügiks;
• kaupade (töö, teenuste), sealhulgas põhivara ja immateriaalse vara edasine kasutamine Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 lõikes 1 sätestatud kaupade (töö, teenuste) müügiks (sealhulgas ekspordiks) );
• maksumaksja poolt vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele föderaaleelarvest toetuste saamine ostetud kaupade (tööde, teenuste) eest tasumisega seotud kulude hüvitamiseks, võttes arvesse makse, samuti kulude hüvitamiseks. maksu tasumine kauba importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile.

Lisaks nõuavad maksuhaldurid praktikas sageli käibemaksu taastamist muudel juhtudel, mida Vene Föderatsiooni maksuseadustikus otseselt ei mainita, näiteks põhivara ja varude varguse tagajärjel mahakandmisel (käivitamisel), kahju, puudus, kadu jne.

Taastatud maksusummade suurus ja arvestamise kord sõltub taastamise alusest:

1. Kui sissemaksena võõrandatakse vara, immateriaalne vara ja varalised õigused, siis taastatud käibemaksusummad näidatakse võõrandamisdokumentides ja kuuluvad mahaarvamisele vastuvõtjalt. Sel juhul taastatakse maksusumma varem mahaarvamiseks aktsepteeritud summas ning põhivara ja immateriaalse põhivara puhul - summas, mis on proportsionaalne jääkväärtusega (raamatupidamise) ilma ümberhindamist arvesse võtmata.

2. Kauba (töö, teenused) edasisel kasutamisel käibemaksuga maksustamata tehingute puhul taastatakse maksusumma varem mahaarvamiseks aktsepteeritud summas ning põhivara ja immateriaalse põhivara puhul proportsionaalses summas. jääk(raamatupidamise) väärtuseni.

Sel juhul võetakse taastatud käibemaksusummad arvesse muude kulude osana vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 264 ja taastamistoiming ise viiakse läbi maksustamisperioodil, mil soetused kanti üle või hakata kasutama mittemaksustatavate tehingute tegemiseks. Erandiks on üleminek maksu erirežiimidele (STS ja UTII), kui maks taastatakse üleminekule eelneval maksustamisperioodil.

3. Soetamise kasutamisel tehinguteks, mille puhul rakendatakse 0 protsendimäära, taastatakse maks kauba lähetamise (tehtud tööd, osutatud teenused) maksustamisperioodil ja varem mahaarvamiseks aktsepteeritud summas. Ja taastatud käibemaksusummad kuuluvad mahaarvamisele maksustamisperioodil, mil saabub müügimaksubaasi kindlaksmääramise hetk, võttes arvesse selliste toimingute jaoks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 167 kehtestatud tunnuseid.

4. Föderaaleelarvest toetuste andmisel toimub taastamine toetuste saamise maksustamisperioodil ja varem mahaarvamiseks aktsepteeritud summas. Sel juhul võetakse taastatud maks arvesse muude kulude osana vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 264.

Kinnisvara jaoks on ette nähtud spetsiaalne taastamise kord (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 6).

Järgnev artikkel on pühendatud soetatud põhivara ja immateriaalse põhivara käibemaksu eraldi arvestusele.

Oluline on märkida, et kui ostetud kaupade (tööde, teenuste) otstarve, omandiõigused muutuvad, kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõikes 3 reguleeritud taastamise nõuet nendele maksusummadele, mis on makstud. on juba maksu mahaarvamiseks aktsepteeritud, st kajastuvad maksuhaldurile esitatavas käibedeklaratsioonis.

Seega, kui kaupade (töö, teenuste), varaliste õiguste omandamine ja nende otstarbe muutumine toimub samal maksustamisperioodil, s.o juba enne seda, kui maksumaksja kasutab mahaarvamisõigust, on ostjal õigus protseduuri lihtsalt korrigeerida. sisendkäibemaksu arvestamiseks.

Kajastades laoartiklite kasutamise eesmärgi muutust, mille puhul algselt käibemaksuga maksustatavate tehingute tegemiseks ostetud kaupu hakatakse kasutama mittemaksustatavates tegevustes, kaalume programmis 1C: Raamatupidamine 8 järgmise näite kasutamist ( kogu toimingute jada ja kõik joonised tehakse uues taksoliideses).

Näide

Organisatsioon ZAO TF-Mega kaupleb üldise maksusüsteemi (OSNO) raames kodumasinate ja nende varuosadega.

20. veebruaril 2014 ostis TF-Mega CJSC ettevõttelt Delta LLC edasimüügiks 50 ühikut. pesumasinate kütteelemendid (kütteelemendid).

Osa müügiks ostetud küttekehadest anti pesumasinate garantiiremonti: 2 tk. - 17. märts 2014 ja 3 tk. - 8. aprill 2014.

Meie näites on ostetud kaup mõeldud kauplemiseks OSNO raames, seega põllul Käibemaksuarvestuse meetod väärtus on näidatud Mahaarvamiseks aktsepteeritud(joonis 1).

Riis. 1. Kaupade ja materjalide vastuvõtmine käibemaksuga maksustatava tegevuse jaoks

Pärast dokumendi konteerimist genereeritakse raamatupidamiskanded:

Deebet 41,01 Krediit 60,01 - ostetud kütteelementide maksumus ilma käibemaksuta; Deebet 19.03 Kreedit 60.01 - müüja poolt ostetud kütteelementidelt esitatud käibemaksu summale, kontol 19.03 aga on märgitud kolmas alamkonto, mis kajastab käibemaksu arvestamise meetodit - “Mahaarvamiseks aktsepteeritud”.

Ettevõtte tulumaksu maksuarvestuse jaoks kajastatakse vastavad summad ka ressurssides Summa NU Dt Ja Summa NU Kt atribuudiga kontode jaoks HÄSTI.

Kogumisregistrisse Esitatud käibemaks sisestatakse kirje (joonis 2) liikumise tüübiga Tulemas ja sündmus Tarnija poolt käibemaksuga esitatud ostetud sisendkäibemaksu summale 50 tk. kütteelemendid.

Riis. 2. Kogumisregister “esitatud käibemaks”

Samal ajal sisestatakse kirje liikumise tüübiga Tulemas akumulatsiooniregistrisse Eraldi käibemaksuarvestus(joonis 3). Salvestus tehakse selleks, et oleks võimalik kasutada ostetud kaupade andmeid nende sihtotstarbe muutumise korral.

Riis. 3. Kogumisregister “Käibemaksu eraldi arvestus”

Saabunud arve registreerimiseks programmis tuleb sisestada vastavatesse väljadesse saabuva arve number ja kuupäev ning vajutada nuppu Registreeri.

Dokumendi tulemusena Arve kättesaamiseks saadud tehakse kanne inforegistrisse Arvete päevik, ning ostetud küttekehade eest laekunud arve registreeritakse laekunud ja väljastatud arvete logi 2. osas (jaotis Aruanded- tegevusriba nupp Arvete päevik).

Laoartiklite otstarbe muutuste registreerimine jooksval maksustamisperioodil

Kui algselt hulgimüügiks ostetud kütteelemendid antakse üle garantiiremondiks, st Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 lõike 2 lõike 13 kohaselt maksustamisest vabastatud toimingu tegemiseks, kohaldatakse sisendi raamatupidamisprotseduuri. Käibemaksu muudatused.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõike 3 lõikele 2 tuleb kaupade edasise kasutamise korral maksuvabade tehingute tegemiseks taastada varem mahaarvamiseks aktsepteeritud sisendkäibemaksu summad.

Samal ajal, nagu me eespool ütlesime, vastavalt maksuseadustele:

• sisendkäibemaksu summa taastamine toimub maksustamisperioodil, mil varud võõrandatakse või hakatakse kasutama mittemaksustatavas tegevuses;
• kaupade (materjalide) puhul taastatakse maks summas, milles see varem maha arvati;
• taastatud käibemaksusummad võetakse arvesse muude kulude osana vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 264.

Nende sätete kohaldamisel tuleb arvestada, et taastamise nõue kehtib sisendkäibemaksu summale, mis võeti maksu mahaarvamiseks. Samas ei kajastu vastav nõutud käibemaksu summa Osta raamat ja vastavas jaotises käibedeklaratsioon, seda mahaarvamiseks ei aktsepteerita.

Seetõttu ostetava kauba otstarbe muutmisel käibemaksuga maksustatavast tegevusest mittemaksustatavaks ühe maksustamisperioodi jooksul, s.o enne vastava maksusoodustuse tegelikku deklareerimist. käibedeklaratsioon, on võimalik käibemaksu arvestamise meetodit korrigeerida Mahaarvamiseks aktsepteeritud peal Hinna sees.

Küttekehade üleandmisel garantiiremondile saab käibemaksu arvestusmeetodit muuta.

Garantiiremondiks müügiks ostetud kütteelementide üleandmist programmis 1C: Accounting 8, väljaanne 3.0, saab kajastada dokumendis Kaupade liikumine, saadaval jaotisest Varud Kaupade liikumine.

Dokumendi tabeliosa täitmisel Kaupade liikumine veerus Käibemaksu arvestusmeetod saadud. näidatakse uut väärtust - Hinna sees, mis vastab garantiiremondiks ostetud varuosade ja materjalide sisendkäibemaksu arvestamise korrale (joon. 4).

Riis. 4. Kaupade liikumine sihtkoha muutumisega

Deebet 10.05 Krediit 41.01 - ülekantud kütteelementide maksumuse eest ilma käibemaksuta; Deebet 19.03 kolmanda alakontoga Kulus arvesse võetud Krediit 19.03 kolmanda alakontoga Mahaarvamiseks - garantiiremonti üleantud kütteelementidega seotud sisendkäibemaksu summalt; Deebet 10.05 Kreedit 19.03 kolmanda alamkontoga Arvestatakse maksumuses - garantiiremondiks üleantud kütteelementide maksumuses sisalduva käibemaksu summas.

Registreerimiseks Esitatud käibemaks sisestatakse kirje liikumise tüübiga Tarbimine ja sündmus Hinna sees käibemaks

Samal ajal registrisse Eraldi käibemaksuarvestus sisestatakse kaks kirjet:

• liikumise vaatega Tarbimine käibemaksuarvestuse meetodi osas Mahaarvamiseks aktsepteeritud;
• liikumise vaatega Tulemas ja käibemaksuarvestuse meetod Hinna sees garantiiremondiks üle antud 2 küttekehaga seotud käibemaksu summale.

Saabunud arve registreerimine Osta raamat Müügiks ostetud kütteelementide maksusoodustuse taotlemiseks kasutage dokumenti Osturaamatu kannete moodustamine, mis on kättesaadav rubriigist Operatsioonid läbi navigeerimisriba dokumendiajaloo Regulatiivsed käibemaksutoimingud.

Pärast dokumendi konteerimist genereeritakse raamatupidamiskanne:

Deebet 68.02 Krediit 19.03 kolmanda alamkontoga Mahaarvamiseks võetud - maksustatava müügi eesmärgil ostetud küttekehade mahaarvamisele kuuluvale käibemaksu summale summas 48 tk, s.o juba 2 tk küttekehade võõrandamist arvesse võttes käibemaksuvaba tegevuste elluviimine.

Kogumisregistrisse Esitatud käibemaks mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksusummade kohta sisestatakse kanded liikumise liigiga Tarbimine ja sündmus Käibemaks nõutud mahaarvamist, ja akumulatsiooniregistrisse Käibemaksuga ostud sissekanne on sisestatud Osta raamatuid, mis kajastab käibemaksu mahaarvamiseks aktsepteerimist (joonis 5).

Riis. 5. Registrikanne “KM ostud”

Registrikande alusel Käibemaksuga ostud on täidetud Ostude raamat(peatükk Aruanded- tegevusriba nupp Ostude raamat).

Laoartiklite otstarbe muutuste registreerimine järgmises kvartalis

Kui ostetud kaupade sisendkäibemaks võeti mahaarvamisele ühel maksustamisperioodil (kajastub osturaamatus ja käibedeklaratsiooni punktis 3) ning ostetud kauba käibemaksuarvestuse meetodi eesmärgi muutus toimus järgmistel maksustamisperioodidel. , siis, nagu varem märgitud, on vaja käibemaks taastada.

Programmis varem mahaarvamiseks aktsepteeritud maksu taastamine toimub automaatselt kütteelementide üleandmisel garantiiremondile dokumendi abil Kaupade liikumine(peatükk Varud- hüperlink navigeerimisribal Kaupade liikumine).

Käibemaksu tagastamine teostada dokumendi tabeliosa täitmisel Kaupade liikumine veerus Käibemaksu arvestusmeetod saadud. peate määrama käibemaksuarvestusmeetodi jaoks uue väärtuse - Hinna sees, mis vastab garantiiremondiks ostetud varuosade ja materjalide sisendkäibemaksu arvestamise korrale.

Kui dokumendi täitmisel Kaupade liikumine jäta eelmine käibemaksu arvestamise viis - Mahaarvamiseks aktsepteeritud, siis tuleb käibemaks taastada regulatiivdokumendi abil käibemaksu tagastamine, saadaval jaotisest Operatsioonid navigeerimisriba hüperlingi kaudu Regulatiivsed käibemaksutoimingud.

Pärast kauba liikumise dokumendi konteerimist koostatakse raamatupidamiskanded:

Deebet 10.05 Krediit 41.01 - ülekantud kütteelementide maksumuse eest ilma käibemaksuta; Deebet 19.03 kolmanda alamkontoga Mahaarvamiseks võetud Krediit 68.02 - taastatud käibemaksu summale; Deebet 19.03 kolmanda alakontoga Kulus arvesse võetud Krediit 19.03 kolmanda alakontoga Mahaarvamiseks - müüja poolt esitatud käibemaksu summalt seoses garantiiremondiks üleantud küttekehade arvuga; Deebet 91.02 Kreedit 19.03 kolmanda alamkontoga Kulu sees - taastatud käibemaksu summas, arvestatud muude kulude osana vastavalt Art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Registreerimiseks Esitatud käibemaks sisestatakse kaks kirjet:

• pöördkanne liikumise tüübiga Kulu sündmusega Käibemaks Tagastatud;
• kirje liikumise liigiga Kulu koos sündmusega Garantiiremondiks üleantud kütteelementide käibemaksu summalt sisaldub hinnas käibemaks.

Registreerimiseks Eraldi käibemaksuarvestus kaks kirjet sisestatakse korraga:

• liikumise liigiga Kulu seoses käibemaksu arvestusmeetodiga Mahaarvamiseks aktsepteeritud;
• liikumise liigiga Saabumine ja käibemaksu arvestuse viisiga Taastatud (kulus arvestatud) garantiiremonti üleantud 3 küttekehade käibemaksu summas.

Registreerimiseks Käibemaksuga müük käibemaksu taastamise sündmusega sisestatakse kirje (joonis 6).

Riis. 6. Registrikanne “Käibemaksumüük”

Registrikande alusel Käibemaksuga müük on täidetud Müügiraamat, millele pääseb ligi jaotisest Aruanded toiminguribal oleva nupuga Müügiraamat.

Taastatud maksusumma kajastub 2014. aasta II kvartali käibedeklaratsiooni punkti 3 real 090.

Käibemaksuvabas tegevuses kasutama hakkavate osade otstarbe muutuse saab registreerida ka dokumendiga Taotlus-arve, mis väljastatakse kütteelementide üleandmise ajal pesumasinate garantiiremondi teostamiseks.

Ajakirja “BUKH.1S” viimases numbris (vt nr 6 (juuni), lk 16) vaatlesime üksikasjalikult kõiki võimalikke kaupade ja materjalide käibemaksu arvestamise meetodi muutmise võimalusi.

Erinevalt olukorrast, kui TÜ raames taotletakse tegevuse lõpetamisel sisendkäibemaksu mahaarvamist, ei eelistata käibemaksu taastamiseks kasutada ühtegi käibemaksu arvestusviisi muutmise võimalust.

Ettemaksuarve registreerimine on vajalik ainult siis, kui vastaspoole ettemaks on laekunud müüdava organisatsiooni kontole ja kaup pole veel laaditud. Vaatame, kuidas 1C 8.3 ettemaksu arvet õigesti väljastada mitmel viisil.

Oletame, et ostja vastaspool on kandnud teatud summa organisatsiooni kontole kaupade tulevaseks kohaletoimetamiseks. Programmis on vaja kajastada raha laekumist. Teeme seda kasutades dokumenti “Laekumine arvelduskontole”. Selleks minge ajakirja "Pangaväljavõtted", mis asub jaotises "Pank ja kassa", ja registreerime ostjalt raha laekumise.

Täida väljad:

Tehingu liik – makse ostjalt;

Reg. Jätame numbri ja kuupäeva vahele, kuna need luuakse automaatselt;

Maksja – organisatsioon, kellelt avanss laekus;

Summa – märkige laekunud makse summa;

Kõiki teisi välju ei pea täitma. Lihtsalt kontrolli.

Nüüd kaalume võimalust, kui kaup saadetakse vastaspoolele suurema summa eest, kui on tehtud ettemaks. Postitused luuakse jaotusega saadetise ja võla eest:

Sel juhul tuleb ettemaksu kohta väljastada arve.

Ja kaalume teist võimalust: kui kliendilt makse laekus, töödeldi seda 1C-s dokumendi “Laekumine arvelduskontole” kaudu ja saadetis toimub samal päeval. Tundub, et ettemaksu ei tohiks olla, kuid kui hoolikalt vaadata, vormistatakse raha laekumine varem kui teostus. Kontrollime postitusi ja vaatame, et programm kannab selle summa ka kontole 62.02: Dt51 - Kt62.02 “Arvutused laekunud ettemaksete kohta”. Ja sama ka rakendamise kohta:

Dt90.02.1 - Kt41.01 – saadetud kaubal kauba ostuhind käibemaksuta;

Dt62.02 - Kt62.01 - ostja ettemakse tasaarvestus;

Dt62.01 - Kt90.01.1 – võla kajastamine;

Dt90,03 - Kt 68,02 - käibemaks.

Et seda ei juhtuks, tuleb kviitung oma arvelduskontole registreerida vähemalt sekund pärast müüki.

Liigume edasi põhiküsimuse juurde: kuidas väljastada ettemaksu arve punktis 1C 8.3. On kaks meetodit: automaatne ja käsitsi. Käsitsi režiim hõlmab dokumendi "Ettemaksete arved" loomist otse dokumendist "Laekumine arvelduskontole". Seda tehakse nupu “Koosta alusel” kaudu, vali “Arve väljastatud”. Loodud dokument avaneb. Saate kontrollida täitmist ja teostada.

Vaatame nüüd automaatset. Menüüst leiame vahekaardi "Pank ja kassa", jaotise "Arvete registreerimine", minge ajakirja "Ettemaksuarved". Avaneb töötlemisvorm, millega saate seda toimingut teha. Siia sisestame perioodi, mille kohta peame arveid registreerima ja vajutame nuppu “Täida”. Programm leiab iseseisvalt ettemaksukviitungid ja täidab nendega tabeliosa:

Ekraani allosas on selle töötlemise seaded. Vaatame, mida need sisaldavad.

Seade „Arvete nummerdamine” võimaldab teil valida kahe valiku vahel.

Kõikide väljastatud arvete ühtne nummerdamine;

Ettemaksete arvete eraldi nummerdamine eesliitega A.

Dt62.01 - Kt90.01.1 – võla kajastamine;

Dt90,03 - Kt 68,02 - käibemaks.

Registreeri arved alati ettemaksu laekumisel;

Ärge registreerige ettemaksete tasaarvelduse arveid 5 kalendripäeva jooksul;

Ärge registreerige enne kuu lõppu krediteeritud ettemaksete arveid;

Ära registreeri maksustamisperioodi lõpuni krediteeritud ettemaksete arveid;

Ärge registreerige ettemaksete arveid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 13, artikkel 167).

Vaikimisi on esimene valik. See tähendab, et kõik saadud ettemaksed esitatakse arve.

Pärast vajalike sätete määramist klõpsake nuppu "Käivita". Kuvatavatele kviitungitele koostatakse ettemaksete arved. Siit saate minna genereeritud arvele ja kontrollida, kas see on õigesti täidetud. Võite minna ka seda tüüpi dokumentide üldisesse loendisse. Selleks klõpsake ekraani allosas oleval lingil “Ava ettemaksuarvete loend”. Koostatud arve kuvatakse eesliitega “A”, numbriga “A1”:

Üldajakirjas “Väljastatud arved” saate neid teistest hõlpsasti eristada:

Kui teil on vaja printida mitu dokumenti korraga, hoidke all klahvi “Ctrl” ja valige vajalikud dokumendid ning saatke need printimiseks.