Lucrul cu numerar într-o bancă. Încălcări ale procedurilor de manipulare a numerarului. Depășirea limitei de plată în numerar

Acasă / Tuning

a) utilizarea veniturilor în numerar.

Tranzacțiile cu numerar sunt operațiuni pentru primirea, stocarea și cheltuirea numerarului și a documentelor monetare. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar este reglementată de reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse.

Lucrarea cu casa de marcat este efectuată de casier (în organizațiile mici - un contabil-casier), căruia, prin semnarea unui acord privind responsabilitatea financiară deplină, îi este atribuită responsabilitatea pentru păstrarea banilor și a documentelor monetare.

Numerarul și documentele bănești sunt depozitate în casierie - o cameră special echipată a organizației sau un seif.

Când lucrați cu numerar, trebuie să respectați următoarele reguli:

1. Respectarea limitei soldului de numerar. În fiecare an, organizația este obligată să prezinte spre aprobare băncii care furnizează serviciile sale de numerar un calcul al sumelor limită (suma maximă admisă de numerar în casieria la sfârșitul zilei). Când limita nu este setată, aceasta este considerată egală cu zero. În fiecare zi, dacă limita este depășită la sfârșitul zilei, excedentul trebuie depus în bancă (cu excepția a 3 zile lucrătoare pentru plata salariului, când este permisă depozitarea unei sume de bani nelimitate);
2. Utilizarea veniturilor în numerar. Cheltuirea veniturilor în numerar este convenită cu banca și se limitează la o listă specifică de cheltuieli pentru plata salariilor, beneficii, sporuri, achiziționarea de produse agricole, achiziționarea de containere și lucruri de la populație, cheltuieli de călătorie și nevoile casnice. Nu este permisă depunerea de numerar de la casieria organizației în conturile bancare ale altor organizații și persoane fizice;
3. Respectarea sumei maxime a plăților în numerar între persoane juridice. Conform instrucțiunilor Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la stabilirea sumei maxime a decontărilor între entitățile juridice”, această limită este de 60.000 de ruble per tranzacție. Adică, în cazul contractelor a căror valoare este mai mare decât suma specificată, plățile în numerar sunt interzise. Această restricție nu se aplică decontărilor cu persoane fizice și antreprenori individuali;
4. Utilizarea echipamentelor de marcat. La vanzarea de bunuri, lucrari, servicii in numerar (sau la plata cu carduri de plastic), in cazuri stabilite, trebuie folosite aparatura de casa de marcat cuprinsa in Reglementarile de stat. Registru. Încălcarea regulilor de lucru cu numerar implică răspundere administrativă pentru funcționarii organizației în valoare de 4.000 până la 5.000 de ruble și pentru organizație ca entitate juridică - 40.000-50.000 de ruble (articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). ).
b) utilizarea echipamentelor de marcat.

Conform Legii federale din 22 mai 2003, nr. 54-FZ „Cu privire la utilizarea echipamentului de casă de marcat atunci când se efectuează plăți în numerar și (sau) decontări folosind carduri de plată”, toate organizațiile atunci când efectuează plăți în numerar (inclusiv utilizarea cardurilor de plată în numerar ) la vânzarea de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea de servicii) sunt obligate să utilizeze echipamente de marcat (denumite în continuare CCP). În același timp, sistemele de casă de marcat ar trebui utilizate în decontări atât cu persoane fizice, cât și cu persoane juridice. O organizație comercială în activitatea sa poate utiliza numai acele modele de case de marcat care sunt incluse în Registrul de stat al echipamentelor de casă de marcat utilizate în Federația Rusă.

Informații despre modelele de case de marcat incluse în Registrul de Stat sunt publicate în presă. Dacă un model de casă de marcat pe care o organizație îl folosește în activitatea sa este exclus din Registrul de stat, acest model poate fi utilizat până la expirarea perioadei standard de amortizare.

Conform articolului 4 din Legea nr. 54-FZ, cerințele pentru echipamentele de marcat, procedura și condițiile pentru înregistrarea și utilizarea acestuia sunt determinate de Guvernul Federației Ruse. În acest caz, CCP ar trebui să fie:

a) înregistrat la organul fiscal la locul de înregistrare a organizației ca contribuabil;
b) în stare bună de funcționare și sigilate conform procedurii stabilite;
c) au memorie fiscală și funcționează în regim fiscal.

Organizațiile care utilizează sisteme de casă de marcat sunt obligate să se asigure că tranzacțiile de decontare sunt înregistrate pe o bandă de control și în memoria fiscală. Echipamentele caselor de marcat includ case de marcat echipate cu memorie fiscală și calculatoare electronice, inclusiv calculatoare personale, sisteme software și hardware.

Organizarea muncii la CCP:

Înainte de a începe lucrul la casa de marcat, casierul primește de la administrator (director, adjunctul acestuia, șef de departament sau casier superior) cheile de la casa de marcat, cheile de la unitatea casei de marcat și sertarul de numerar, monedă liberă și bancnote în suma necesară decontărilor cu clienţii. Casiera semnează cartea de bani acceptați și emiși.

Administratorul este obligat:

- în prezența casierului, prelevează citirile de la ghișeele secționale și de control și le compară cu citirile înregistrate în jurnalul casierului-operator pentru ziua precedentă;
- asigurați-vă că citirile se potrivesc, introduceți-le în jurnalul pentru ziua curentă la începerea lucrului și certificați-le cu semnătura dumneavoastră și semnătura casierului;
- formalizați începutul benzii de control, indicând pe ea tipul și numărul de serie al mașinii, data și ora începerii lucrului, citirile contoarelor de secțiuni și de control, certificați datele de pe banda de control cu semnături (propriile dvs. și casieriei) și închideți lacătul ghișeelor de casă;
- desfășurarea instruirii pentru casierii și vânzători în conformitate cu Regulile standard de operare pentru aparatele de marcat.

Dacă apar defecțiuni în funcționarea casei de marcat, casieria este obligată:

- opriți casa de marcat, sunați un reprezentant al administrației, determinați natura defecțiunii;
- in caz de tiparire neclara a detaliilor de pe cec, neeliberare a cecului sau spargere a benzii de control, impreuna cu un reprezentant al administratiei, verifica amprentele cecului pe banda de control, semneaza cecul, indicand cantitatea corectă pe spate, iar după verificarea absenței golurilor de numerotare, semnați locurile unde banda de control este ruptă. Dacă cecul nu iese, atunci ar trebui să primești în schimb un cec zero;
- în cazul în care este imposibilă continuarea lucrului din cauza unei defecțiuni a casei de marcat, casieria, împreună cu un reprezentant al administrației, formalizează încetarea lucrului la această casă de marcat, ca la finalul unui schimb, cu mențiune în jurnalul casierului-operator pentru această casă de marcat despre ora și motivul încetării lucrului.

Dacă este imposibil să eliminați defecțiunea pe cont propriu, atunci administratorul cheamă un specialist de la centrul de service tehnic (denumit în continuare TSC). I se interzice casieriei să lucreze fără banda de control sau să o lipească în locurile unde este spartă.

La sfârșitul zilei de lucru sau la sosirea colectorului de numerar, casierul trebuie:

- intocmeste chitante de numerar si alte documente de plata;
- întocmește un raport de casă și transmite încasările împreună cu raportul de casă către casierul superior.

După aceasta, administratorul, în prezența casieriei, face citiri ale contoarelor secționale și de control, primește o imprimare sau scoate din casa de marcat banda de control folosită în timpul zilei, semnează capătul benzii de control (imprimare), indică pe el tipul și numărul mașinii, citirile contorului, veniturile zilnice, data și ora de încheiere a lucrării.

Indicațiile de la sfârșitul zilei de raportare sunt introduse în jurnalul casierului-operator. Pe baza citirilor contoarelor secționale la începutul și la sfârșitul zilei, se determină suma veniturilor zilnice.

Trebuie să corespundă citirilor contoarelor de totalizare a numerarului și benzii de control.

Capitolul 4 OPERAȚIUNI DE NUMERAR

Organizarea circulatiei numerarului Prognoza fluxului de numerar

Toate organizațiile, întreprinderile, instituțiile, indiferent de forma lor organizatorică și juridică, trebuie să stocheze fondurile disponibile în instituțiile de credit în conturi adecvate în condiții contractuale.

Numerarul primit la casele organizațiilor este supus livrării către organizațiile de credit pentru creditarea ulterioară în conturile acestor organizații.

Numerarul este predat de organizații direct la casele organizațiilor de credit sau prin casele comune ale organizațiilor, precum și organizațiilor de comunicare și pentru transfer în conturile corespunzătoare din organizațiile de credit. Numerarul poate fi predat de organizații în condiții contractuale prin serviciile de colectare ale instituțiilor de credit sau serviciile specializate de colectare autorizate de Banca Rusiei pentru a efectua operațiuni relevante pentru colectarea numerarului și a altor valori.

Procedura și calendarul de livrare a numerarului sunt stabilite de instituțiile de credit deservitoare ale fiecărei organizații de comun acord cu managerii acestora, pe baza necesității de a accelera rularea banilor și primirea la timp a acestora la casierie în timpul zilelor lucrătoare ale creditului. instituţiilor.

În acest caz, pot fi stabilite următoarele termene limită pentru livrarea numerarului către organizații:

Pentru organizațiile situate într-o zonă populată în care există organizații de credit sau organizații de comunicare - zilnic în ziua în care se primesc numerar la casieriile organizațiilor;

Pentru organizațiile care, din cauza specificului activităților și programului lor de funcționare, precum și în lipsa colectării de seară sau a caselor de seară ale instituțiilor de credit, nu pot depune numerar la sfârșitul zilei de lucru în fiecare zi la bănci sau organizații de comunicare - ziua urmatoare;

Pentru organizațiile situate într-o zonă populată în care nu există bănci sau organizații de comunicații, precum și cele situate la distanță îndepărtată de acestea - o dată la câteva zile.

Casiile organizațiilor pot stoca numerar în limitele stabilite de instituțiile de credit care le deservesc de comun acord cu conducătorii organizațiilor.

Limita soldului de numerar din casa de marcat se stabileste de catre institutiile de credit anual pentru toate organizatiile, indiferent de forma lor juridica si domeniul de activitate, care au casa de marcat si efectueaza plati in numerar.

Pentru a stabili o limită a soldului de numerar din casa de marcat, o organizație prezintă instituției de credit care își furnizează serviciile de decontare în numerar un calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar pentru întreprindere și obținerea permisiunii de a cheltui numerar din veniturile primite la numerar. birou. Acest calcul se întocmește conform formularului nr. 0408020 (Anexa 5).

Organizațiile sunt obligate să predea instituțiilor de credit toată numerarul care depășește limitele stabilite pentru soldul de numerar din casa de marcat. Organizațiile pot păstra numerar în casele lor de marcat peste limitele stabilite numai pentru plata salariilor, plăților sociale și burselor pentru cel mult trei zile lucrătoare (pentru organizațiile situate în Nordul Îndepărtat și zone echivalente - până la cinci zile), inclusiv ziua primirii fondurilor de la o institutie de credit. După această perioadă, sumele de numerar neutilizate sunt predate instituțiilor de credit.

Organizațiile nu au dreptul de a acumula numerar în casele lor de marcat pentru a face față cheltuielilor viitoare (inclusiv salarii, beneficii sociale și burse) înainte de data scadentă pentru plata lor.

Pentru a determina volumul, sursele de încasări de numerar la casele de numerar ale instituțiilor de credit și direcțiile de emitere a acestora, precum și eliberarea sau retragerea lor din circulație în regiuni, teritorii, republici și Federația Rusă în ansamblu, o prognoză a numerarului se calculează cifra de afaceri pentru trimestrul.

Organizațiile de credit verifică dacă organizațiile respectă procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și de lucru cu numerar, stabilită de Banca Rusiei.

Gama de organizații supuse inspecției este determinată de șeful instituției de credit, în funcție de volumul cifrei de afaceri și de informațiile disponibile cu privire la respectarea de către organizații a procedurii stabilite pentru lucrul cu numerar. Se iau în considerare și informațiile de la alte autorități de reglementare.

A verifica:

Se selectează informații cu privire la tranzacțiile efectuate în perioada analizată cu privire la încasările (creditarea) de numerar în conturile organizației într-o instituție de credit și emiterea (radierea) acestora de la casieria instituției de credit;

Se precizează cuantumul limitei stabilite asupra soldului de casă în casa de marcat;

Disponibilitatea permisiunii de a cheltui veniturile în numerar de la casieria organizației și condițiile acesteia;

Procedura convenită și calendarul de transfer al încasărilor către credit; organizare.

Rezultatele obținute sunt documentate într-un certificat de rezultate ale verificării conformității organizației cu procedura de lucru cu numerar.

În timpul auditului organizației, se iau în considerare următoarele:

Completitudinea înregistrării numerarului primit V organizarea creditului;

Completitudinea depunerii fondurilor la casierie;

Sumele și datele depozitelor în numerar sunt verificate V banca cu înregistrări în registrul de casă, dacă există neconcordanțe între date și înregistrările din registrul de casă, se clarifică motivele acestor neconcordanțe;

Respectarea condițiilor de cheltuire a numerarului primit la casieria organizației convenite cu instituția de credit;

Respectarea sumelor maxime stabilite ale decontărilor în numerar între persoane juridice;

Respectarea limitei de numerar stabilită de instituția de credit la casieria organizației;

Menținerea unui registru de numerar și a altor documente de numerar.

Pe baza rezultatelor inspecției, inspectorul trage concluzii și face recomandările necesare conducerii organizației pentru 1 eliminarea deficiențelor existente în procesarea tranzacțiilor cu numerar și în lucrul cu numerar.

Un certificat bazat pe rezultatele inspecției se întocmește în trei exemplare și se semnează de șeful, contabilul șef al organizației și un reprezentant al instituției de credit (inspector).

Rezultatele inspecției sunt revizuite în termen de trei zile de către conducătorul instituției de credit sau adjunctul acestuia. După aceasta, a treia copie a certificatului este transferată organizației, cea de-a doua rămâne în bancă. La stabilirea faptelor de încălcare a procedurii de lucru cu numerar, prima copie a certificatului este trimisă autorității fiscale de la locul de înregistrare a contribuabilului pentru a determina măsurile de responsabilitate prevăzute de actele legislative și alte acte de reglementare ale Rusiei. Federaţie.

Decontări între persoane juridice, precum și decontări cu participarea cetățenilor legate de implementarea activităților lor de afaceri, se fac prin transfer bancar. În prezent, plățile între aceste persoane pot fi efectuate în numerar, dacă legea nu prevede altfel (clauza 2 a articolului 861 din Codul civil al Federației Ruse). Și multe entități economice nu se pot descurca fără plăți în numerar. În acest caz, fondurile merg la casieria entității comerciale. Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu numerar pe teritoriul Federației Ruse este stabilită de Regulamentul privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse (aprobat de Banca Rusiei la 12 octombrie 2011 Nr. 373-P, denumit în continuare Regulamentul Nr. 373-P).

Încălcarea procedurii de lucru cu numerar, procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, neutilizarea echipamentului de casă de marcat, precum și încălcarea procedurii de funcționare a acestuia sunt clasificate drept infracțiuni administrative. O infracțiune administrativă, în virtutea paragrafului 1 al articolului 2.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, este recunoscută ca o acțiune (inacțiune) ilegală și vinovă a unei persoane fizice sau juridice pentru care răspunderea administrativă este stabilită prin codul specificat. .

Pentru încălcarea procedurii de manipulare a numerarului și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, unei persoane juridice poate fi aplicată o amendă în valoare de la 40.000 la 50.000 de ruble, iar funcționarilor acesteia - de la 4.000 la 5.000 de ruble. (clauza 1 a articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Legiuitorul a acordat autorităților fiscale dreptul de a exercita controlul asupra completității contabilității veniturilor în organizații și întreprinzători individuali (clauza 1, articolul 7 din Legea RF din 21 martie 1991 nr. 943-1 „Cu privire la autoritățile fiscale din Rusia Federaţie"). Și funcționarii fiscali folosesc acest drept. Dacă în timpul inspecțiilor sunt detectate încălcări:

Se întocmesc protocoale privind contravențiile administrative;

Cazurile de abateri administrative si

Se ia o decizie în cazul unei contravenții administrative.

Faptul că autoritățile fiscale au dreptul de a efectua inspecții pentru a se asigura că organizațiile respectă procedura de lucru cu numerar este confirmat de consiliul de conducere al Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în decizia sa nr. VAS-15182/12 din 29 noiembrie. , 2012. Iar judecătorii superiori au argumentat acest lucru cu normele prevăzute în Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Motivul inițierii unui caz de infracțiune administrativă în temeiul paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 28.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse este descoperirea directă de către funcționarii autorizați să întocmească protocoale privind infracțiunile administrative a suficiente date care indică: existența unui eveniment de contravenție administrativă.

Protocoalele privind infracțiunile administrative în conformitate cu paragraful 1 al articolului 28.3 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse sunt întocmite de funcționari ai organismelor autorizate să examineze cazurile de infracțiuni administrative în conformitate cu capitolul 23 din Codul contravențiilor administrative al Rusiei. Federație, în competența organismului relevant.

Funcționarii fiscali, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 23.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, iau în considerare cazurile de încălcări administrative, inclusiv cele prevăzute la articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

Tipurile de încălcări în domeniul tranzacțiilor cu numerar, pentru care pot fi supuse răspunderii administrative, sunt indicate în articolul 15.1 menționat din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Lista încălcărilor din procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, pentru care organizația și oficialii săi pot fi amendați, este închisă. Acesta include (clauza 1 a articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):

Efectuarea decontărilor de numerar cu alte organizații peste limita stabilită;

Neprimirea sau primirea incompletă a numerarului la casierie;

Nerespectarea procedurii de stocare a fondurilor disponibile;

Acumularea de numerar în casa de marcat peste limita soldului de numerar stabilită de organizație însăși.

Depășirea limitei de plată în numerar

Suma maximă de plată în numerar în acordurile între două entități juridice, doi antreprenori, precum și între o organizație și un antreprenor este în prezent de 100.000 de ruble. (Clauza 1 a Directivei Băncii Rusiei nr. 1843-U din 20 iunie 2007 „Cu privire la valoarea maximă a plăților în numerar și a cheltuielilor de numerar primite la casieria unei persoane juridice sau la casa unui antreprenor individual”, în continuare denumită Directiva nr. 1843-U). Se precizează că o astfel de sumă este stabilită în cadrul unui singur acord încheiat între aceste persoane. Această adăugare este cea care ridică cele mai multe întrebări și dezacorduri în practică.

Dacă o organizație a depus o sumă care depășește 100.000 de ruble în casieria altei companii într-o singură plată. sau a dat peste 100.000 de ruble la un moment dat. prin împuternicire angajatului destinatarului, atunci încălcarea limitei de numerar stabilite este evidentă și penalitățile sunt legale, probabilitatea de a le contesta în instanță este zero.

Îndoielile cu privire la legalitatea amenzii apar dacă plățile în numerar se fac în decurs de câteva zile sau dacă între organizații au fost încheiate mai multe acorduri.

Scrisoarea Băncii Rusiei din 4 decembrie 2007 nr. 190-T „Cu privire la clarificări privind aplicarea Directivei Băncii Rusiei nr. 1843-U din 20 iunie 2007” precizează că Directiva nr. 1843-U nu stabilește orice restricții de timp pentru efectuarea plăților în numerar (de exemplu, o zi lucrătoare). Acesta conține o limită a sumei (100.000 de ruble) în cadrul unui acord încheiat între persoane juridice, precum și între o persoană juridică și un antreprenor individual, între antreprenori individuali. Perioada de valabilitate a contractului și frecvența decontărilor în temeiul acestuia nu contează.

Ulterior, Banca Rusiei în clarificarea sa oficială din 28 septembrie 2009 nr. 34-OR „Cu privire la aplicarea anumitor prevederi ale Directivei Băncii Rusiei nr. 1843-U din 20 iunie 2007 „Cu privire la valoarea maximă a plăților în numerar și cheltuiala numerarului primit la casieria unei persoane juridice” sau registrul de casă al unui întreprinzător individual” a clarificat că, din moment ce paragraful 1 al Directivei nr. 1843-U utilizează categoria „în cadrul unui singur contract”, interdicția la plățile în numerar în sumă care depășește 100.000 de ruble se aplică obligațiilor stipulate prin contract.hoț și (sau) care decurg din acesta și executate atât în perioada de valabilitate a contractului, cât și după expirarea valabilității acestuia.

Astfel, pentru a verifica disciplina numerarului, plățile în numerar în cadrul unui singur acord între aceleași persoane sunt însumate de către organele fiscale, chiar dacă se fac în zile diferite și sunt separate de o perioadă lungă de timp. În cazul în care suma totală a plăților în numerar în temeiul unui acord specific depășește 100.000 de ruble, autoritățile fiscale pot atrage părțile la tranzacție la răspundere administrativă în conformitate cu articolul 15.1 alineatul (1) menționat din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

Explicând la un moment dat prevederea paragrafului 9 din decretul președintelui Federației Ruse din 23 mai 1994 nr. 1006 „Cu privire la punerea în aplicare a măsurilor cuprinzătoare pentru plata la timp și completă a impozitelor și a altor plăți obligatorii către buget, ” conform căruia încălcarea procedurii de lucru cu numerar, precum și nerespectarea procedurii de menținere a tranzacțiilor cu casele de marcat în Federația Rusă de către persoane juridice și întreprinzători individuali atrage răspunderea administrativă în conformitate cu legislația Federației Ruse, Banca Rusiei a clarificat că această clauză nu se aplică persoanelor juridice care primesc plăți. Măsurile de responsabilitate financiară pentru efectuarea plăților în numerar care depășesc sumele maxime stabilite se aplică unilateral unei persoane juridice care efectuează o plată către o altă persoană juridică (scrisoarea Băncii Rusiei din 24 noiembrie 1994 nr. 14-4/308).

Conducerea serviciului fiscal de la Moscova, cu referire la scrisoarea specificată a Băncii Rusiei nr. 14-4/308, în scrisoarea Departamentului de Administrare Fiscală din Rusia pentru Moscova din 30 decembrie 2002 nr. 29-12/ 64034, a confirmat că efectul articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse nu se aplică persoanelor juridice care primesc plăți (clauza 2).

Prin Decretul Președintelui Federației Ruse din 25 iulie 2003 nr. 840, Decretul nr. 1006 de mai sus a fost declarat invalid. În legătură cu publicarea sa, de fapt, în 2003, scrisoarea specificată a Băncii Rusiei nr. 14-4/308 și-a pierdut puterea.

Legalitatea impunerii unei amenzi administrative plătitorului de fonduri este confirmată și de judecători (rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Ural din 31.08.10 nr. Ф09-5561/10-С1, districtul Volga din data de 12.10.10 nr. . A65-6852/2010, FAS Districtul Volga-Vyatka din 18.03.08 Nr.A28-9126/2007-60/18).

În același timp, există rezoluții care recunosc legalitatea impunerii de penalități unei entități care acceptă numerar în sume care depășesc 100.000 de ruble stabilite. (prin rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 30 noiembrie 2010 Nr. A-28-2959/2010, din 18 februarie 2010 A28-16681/2009, din 22 septembrie 2008 Nr. A79-181 /2008, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central din 5 decembrie 2007 Nr. A62-3931/2007).

Un contract sau mai multe?

Să revenim încă o dată la explicația Băncii Rusiei, dată în scrisoarea nr. 190-T, că instrucțiunea nr. 1843-U nu stabilește nicio restricție privind timpul pentru efectuarea plăților în numerar. Nu indică faptul că suma totală a plăților pe zi lucrătoare este limitată. Documentul conține o limită numai pentru suma de 100.000 de ruble. în general în cadrul unui singur contract.

Dacă plățile în numerar în limita stabilită au fost efectuate între două subiecți de drept comercial în baza unor acorduri diferite și suma lor totală a depășit 100.000 de ruble, atunci aceasta nu este o încălcare. Mai mult, chiar dacă aceste plăți au fost efectuate în termen de o zi.

Litigiile apar atunci când există mai multe acorduri de afaceri între două părți care au conținut similar. În același timp, plățile în numerar pentru fiecare acord separat nu au depășit 100.000 de ruble, dar dacă însumăm plățile pentru toate acordurile similare pentru perioada corespunzătoare, atunci totalul lor a depășit limita stabilită.

La aprecierea unor astfel de situații, instanțele de arbitraj pleacă de la faptul că simplul fapt de încheiere a mai multor contracte cu conținut similar nu poate servi drept bază pentru concluzia că în realitate a fost încheiată o singură tranzacție. De obicei, instanțele examinează obiectul fiecărui contract și condițiile esențiale ale acestuia.

Astfel, judecătorii Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Siberiei de Est, pe baza documentelor prezentate: facturi, bonuri de livrare, au considerat că în cadrul fiecărui acord (și erau opt dintre ele), compania a fost vândută un produs - mere pentru o sumă totală de 625.000 de ruble. În același timp, plățile în numerar pentru fiecare acord nu au depășit 100.000 de ruble, ceea ce a fost confirmat de încasările de numerar. Plățile, în opinia lor, au fost efectuate de companie în baza a opt acorduri diferite și nu în cadrul unei singure tranzacții și în conformitate cu cerințele pentru limita stabilită a decontărilor în numerar. Argumentul inspectorului conform căruia societatea a efectuat efectiv plăți în cadrul unei singure tranzacții a fost respins de instanța de casație (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 26 octombrie 2010 nr. A78-4550/2010).

Un argument similar din partea autorităților fiscale conform căruia compania a efectuat efectiv plăți în cadrul unei singure tranzacții a fost respins și în rezoluția FAS din Districtul Siberiei de Est din 04.08.10 nr. A33-20038/2009. Compania a încheiat șase contracte pentru furnizarea de grâu alimentar cu un preț al produsului de 99.000 de ruble. pentru fiecare acord. Decontările în cadrul contractelor se formalizează prin chitanțe pentru ordinele de încasări de numerar și chitanțe de numerar pentru sumele specificate. Instanța a considerat că decontările au fost efectuate în baza a șase acorduri diferite și nu în cadrul unei singure tranzacții și cu respectarea cerințelor pentru limita stabilită a decontărilor în numerar.

Judecătorii Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Volga nu au sprijinit autoritățile fiscale, care au emis o rezoluție de a trage societatea la răspundere administrativă, prevăzută la articolul 15.1 din Codul de contravenții administrative al Federației Ruse, să impună o sancțiune. sub forma unei amenzi pentru nerespectarea de către societate a sumelor maxime stabilite pentru plățile în numerar în baza a două acorduri - între companie și o persoană juridică și societate și întreprinzător individual. Pe baza documentelor prezentate: contracte, bonuri de livrare și chitanțe, judecătorii au ajuns la concluzia că societatea a încheiat mai multe contracte de furnizare separate, în baza cărora mărfurile au fost livrate și plata a fost efectuată în limita a 100.000 de ruble. (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 10 septembrie 2010 Nr. A65-29900/2009).

După ce a descoperit în timpul unui audit primirea de numerar în sumă care depășește 100.000 de ruble la casieria companiei de la o persoană juridică ca parte a plății în baza a două contracte de furnizare încheiate în aceeași zi, inspectoratul fiscal a concluzionat că, de fapt, între părți la contracte exista o singură tranzacție, care a fost împărțită în două contracte pentru a se sustrage cerințelor instrucțiunii nr. 1843-U. În legătură cu societatea, a fost întocmit un protocol privind o abatere administrativă cu privire la acest fapt și a fost emisă o rezoluție de atragere a răspunderii administrative în temeiul articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Inspectoratul fiscal nu a făcut dovada că contractele de furnizare încheiate ar fi contrare legii. Acest lucru a permis instanței de casare să declare ilegală și să anuleze decizia inspectoratului de a trage societatea la răspundere administrativă în temeiul articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 30 aprilie 2009). Nr. A32-171/2009-51/18-9AZh).

Există însă exemple de hotărâri judecătorești cu concluzii opuse. Astfel, judecătorii Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka nu au recunoscut referirea companiei (vânzătorul de mărfuri) la faptul că numerarul primit aferent unor contracte noi încheiate ca dovadă care respinge depășirea limitei stabilite conform contractul inițial, deoarece:

Încheierea de noi contracte de furnizare nu a implicat rezilierea contractului inițial;

Noile contracte nu conțineau prevederi privind delimitarea perioadelor de valabilitate între contractul inițial și acestea, astfel încât livrarea de bunuri putea fi efectuată în cadrul contractului inițial și după încheierea acestor contracte;

Faptul livrării mărfurilor și achitării acestora a fost confirmat prin facturi, în care era indicat ca bază contractul inițial.

Pe baza acestui fapt, judecătorii au ajuns la concluzia că plățile în valoare de numerar au fost efectuate de companie în cadrul unui singur contract de furnizare. Întrucât totalul lor a depășit 100.000 de ruble, tragerea companiei la răspundere administrativă în temeiul articolului 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse pentru încălcarea procedurii de lucru cu numerar și procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar a fost recunoscută ca fiind legitimă (rezoluția Federală a Federației Ruse). Serviciul Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 30 noiembrie 2010 Nr. A28-2959 / 2010).

Un rezultat identic ceva mai devreme a fost înregistrat de aceiași judecători în rezoluția Districtului FAS Volga-Vyatka din 18 martie 2008 Nr. A28-9126/2007-60/18. După ce au analizat condiții precum rata dobânzii și termenul de împrumut în cadrul mai multor contracte de împrumut, au ajuns la concluzia că semnarea oficială a șase contracte de împrumut de 100.000 de ruble fiecare. fiecare nu indică voința reală a părților de a încheia și executa șase acorduri independente. De fapt, părțile au efectuat o singură tranzacție pentru o sumă totală de 600.000 de ruble, depășind astfel limita stabilită pentru plăți în numerar între organizații.

O parte este un antreprenor individual

Prin Hotărârea Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din data de 11 decembrie 2009 nr. F03-7241/2009, recursul în casare al organelor fiscale de a anula hotărârea în cazul unei contravenții administrative, a cărui răspundere este stabilită prin art. 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, a fost lăsat nesatisfăcut.

În timpul inspecției, inspecția a evidențiat fapte privind plățile în numerar între companie și întreprinzătorii individuali în cadrul unui acord de peste 100.000 de ruble. - limita stabilită prin instrucţiunea nr. 1834-U. Pe baza acesteia, a fost adoptată rezoluția anulată.

Instanța de apel, anulând decizia primei instanțe, care a recunoscut faptul că a fost dovedită abaterea administrativă, a pornit de la faptul că conținutul articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse nu conduce la concluzia. acea răspundere a apărut în temeiul acestui articol al codului în cazul unor astfel de calcule în care una dintre părți (sau ambele părți) este un antreprenor individual.

Răspunderea administrativă în conformitate cu articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, după cum reiese dintr-o interpretare literală a acestei norme, apare pentru încălcarea procedurii de lucru cu numerar, exprimată în implementarea decontărilor în numerar cu alte organizații.

Astfel, nerespectarea de către societate a instrucțiunilor cuprinse în Directiva nr. 1843-U la efectuarea plăților către întreprinzătorii individuali în acest caz nu constituie contravenție administrativă, a cărei răspundere este stabilită de articolul 15.1 din Codul contravențional al Federația Rusă.

Instanța de casație a considerat că o astfel de concluzie a curții de apel nu contravine principiilor legislației privind contravențiile administrative, care sunt definite în capitolul 1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse și prevăd că o persoană care a săvârșit o infracțiune administrativă pe teritoriul Federației Ruse este supus răspunderii administrative în conformitate cu codul menționat sau cu legea unui subiect al Federației Ruse cu privire la infracțiunile administrative.

Dar, în același timp, judecătorii Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Volga-Vyatka au recunoscut faptul că compania a încălcat procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar atunci când a plătit în numerar în baza unui acord încheiat cu un antreprenor individual. Acest lucru a condus la concluzia că acțiunile companiei conțineau elemente ale unei încălcări administrative prevăzute la articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 18 februarie 2010 nr. A28-16681/2009).

Judecătorii Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Central sunt, de asemenea, de acord cu ei. Recunoașterea drept ilegală a rezoluției privind atragerea răspunderii administrative în temeiul articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, atunci când autoritățile fiscale identifică o încălcare a limitei decontărilor în numerar între o entitate juridică și întreprinzători individuali, și anume că societatea a acceptat numerar în valoare de peste 100.000 de ruble, de la mai mulți întreprinzători, instanța de fond a pornit din faptul că dispoziția acestui articol nu prevede răspunderea pentru depășirea sumelor stabilite la plata în numerar între o persoană juridică și un antreprenor individual.

Instanța de casare a apreciat că o astfel de concluzie a instanței s-a întemeiat pe aplicarea incorectă a normei de drept material. În acest caz, alte organizații, potrivit judecătorilor, ar trebui să fie înțelese atât ca o entitate juridică, cât și ca un antreprenor individual, deoarece altfel nu rezultă din articolul 861 din Codul civil al Federației Ruse, articolul 4 din Legea federală din iulie. 10, 2002 nr. 86-FZ „Cu privire la Banca Centrală a Federației Ruse”, instrucțiunile nr. 1834-U, precum și din esența raportului juridic care a apărut. O abordare diferită ar însemna o încălcare a principiului egalității în fața legii, prevăzut la articolul 1.4 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 5 decembrie 2007 nr. A62-). 3931/2007).

Infracțiune continuă

Rezoluția de mai sus a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka nr. A28-2959/2010 a luat în considerare și plângerea reclamantului conform căreia autoritățile fiscale au nerespectat termenul de prescripție pentru tragerea la răspundere administrativă stabilit de articolul 4.5 din Codul contravențiilor administrative. a Federației Ruse. Și ea a fost respinsă. Iar judecătorii au motivat acest lucru după cum urmează.

Potrivit articolului 4.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, o soluționare în cazul unei infracțiuni administrative nu poate fi făcută după două luni de la data săvârșirii infracțiunii administrative. În cazul unei abateri administrative continue, termenele încep să se calculeze de la data constatării abaterii administrative.

O infracțiune continuă (acțiune sau inacțiune) se exprimă prin neîndeplinirea continuă pe termen lung sau îndeplinirea necorespunzătoare a îndatoririlor atribuite infractorului prin lege. Neîndeplinirea obligației prevăzute de un act normativ de reglementare până la termenul stabilit în acesta nu constituie contravenție administrativă continuată.

Infracțiunea imputată societății, exprimată cu încălcarea procedurii de manipulare a numerarului și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, este în curs de desfășurare, prin urmare termenul de prescripție a tragerii răspunderii administrative se calculează din momentul descoperirii infracțiunii. În acest caz, infracțiunea a fost descoperită în timpul controlului. Decizia de a trage compania la răspundere administrativă a fost luată de șeful inspecției în termenul de două luni stabilit la articolul 4.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Încălcarea sub formă de plăți în numerar în exces între părțile la acord este clasificată ca fiind în curs de desfășurare în rezoluția FAS din districtul Volga-Vyatka din 27 iulie 2010 nr. A28-1778/2010.

Depășirea limitei de numerar stabilite

După cum s-a menționat mai sus, pentru acumularea de numerar în casa de marcat peste limita stabilită de o entitate economică, acesta poate fi adus la răspundere administrativă în conformitate cu paragraful 1 al articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Și instanțele susțin autoritățile fiscale în astfel de cazuri (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Regiunea Volga din 21 aprilie 2009 nr. A57-23412/2008).

Dar uneori judecătorii iau partea subiectului care a contestat decizia serviciului fiscal de a-l aduce la răspundere administrativă în temeiul articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse pentru acumularea de numerar în depășirea limitei stabilite. Astfel, instanța de arbitraj de primă instanță a susținut cererea societății de a invalida decizia autorităților fiscale de a impune răspunderea administrativă pe motiv că organizația nu a avut posibilitatea reală de a preda băncii deservitoare numerar care depășește limita stabilită. în zilele nelucrătoare pentru bancă. Toate încasările în numerar pentru aceste zile au fost introduse prompt și corect în casieria întreprinderii, ceea ce a fost confirmat de rapoartele casieriei și de foile libere ale registrului de numerar. Instanța de casare a considerat corectă concluzia instanței că, în acest caz, acțiunile companiei nu au constituit o infracțiune administrativă, a cărei răspundere este prevăzută la articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. În acest sens, hotărârea judecătorească a rămas neschimbată, iar recursul în casație nu a fost satisfăcut (rezoluție Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 12 mai 2010 nr. A56-78859/2009).

Din 2012, fiecare organizație sau întreprinzător calculează și stabilește în mod independent suma maximă admisibilă de numerar care poate fi păstrată în casa sa de marcat (clauza 1.2 din Regulamentul nr. 373-P). Anexa la regulament conține regulile de determinare a limitei soldului de numerar.

Acumularea de către o entitate comercială a numerarului în casa de marcat depășind limita stabilită pentru soldul de numerar este posibilă în zilele de plată a salariilor, burselor, plăților incluse în conformitate cu metodologia adoptată pentru completarea formularelor de observație statistică a statului federal, în salariu fonduri și plăți sociale, inclusiv ziua primirii numerarului dintr-un cont bancar pentru plățile specificate, precum și în weekend și sărbători nelucrătoare dacă o persoană juridică sau un antreprenor individual efectuează tranzacții cu numerar în aceste zile. În alte cazuri, nu este permisă acumularea de numerar în casa de marcat peste limita de sold de numerar stabilită (clauza 1.4 din Regulamentul nr. 373-P).

Începând cu anul 2012, antreprenorii individuali pot fi amendați și pentru acumularea de numerar în casa de marcat peste limita stabilită, întrucât li se aplică și prevederile Regulamentului nr. 373-P.

Încercările întreprinzătorului de a dovedi că nu este obligat să îndeplinească cerințele prevăzute de Regulamentul nr. 373-P au fost eșuate. Curtea Supremă a Federației Ruse în decizia sa din 13 iunie 2012 nr. AKPI12-491 a indicat că prevederea nr. 373-P se aplică cetățenilor care aparțin aceleiași categorii și nu reglementează drepturile și obligațiile cetățenilor care nu sunt supuși. de activitate antreprenorială; nu există reguli obligatorii pentru acestea stabilește și nu impune restricții. În conținutul lor, normele contestate corespund legilor federale care definesc specificul statutului juridic al întreprinzătorilor individuali. Prin urmare, aceștia sunt obligați să respecte procedura stabilită de Banca Rusiei pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar atunci când desfășoară activități comerciale.

Comisia de Apel a Curții Supreme a Federației Ruse a confirmat corectitudinea concluziei deciziei nr. AKPI12-491 că prevederile dispoziției nr. 373-P contestate de reclamant în conținutul lor corespund legilor federale date care determină caracteristicile statutului juridic al întreprinzătorilor individuali și nu conduc la restricții privind drepturile legale ale cetățenilor întreprinzătorilor individuali atunci când efectuează plăți care nu sunt legate de implementarea activităților antreprenoriale, precum și la determinarea locului de depozitare a fondurilor lor (decizia Curtea Supremă a Federației Ruse din 25 septembrie 2012 Nr. APL12-511). În acest sens, decizia menționată a Curții Supreme a Federației Ruse a rămas neschimbată, iar recursul nu a fost satisfăcut.

Regulamentul nr. 373-P nu prevede perioada de valabilitate a cuantumului limită stabilit. Spre deosebire de procedura existentă anterior, când limita de numerar era stabilită strict pentru un an calendaristic, acum este posibilă prezentarea acesteia ca „nedeterminată” dacă în ordinul de stabilire a limitei nu se specifică clar perioada pentru care este introdusă. Prin urmare, este destul de logic să presupunem că pentru o entitate care nu a aprobat limita de numerar pentru anul calendaristic următor, suma stabilită anterior continuă să se aplice. Aceasta înseamnă că mărimea limitei sale pentru anul următor este încă diferită de zero, iar numerarul rămas în casa de marcat la 1 ianuarie nu depășește limita dacă suma sa nu depășește limita stabilită.

Folosirea abuzivă a numerarului

Alineatul 2 din Directiva nr. 1843-U permite persoanelor juridice și întreprinzătorilor individuali să cheltuiască numerarul primit în casele lor de marcat pentru bunurile vândute de acestea, munca prestată de acestea și serviciile prestate de acestea, precum și primele de asigurare:

Pentru salarii și alte plăți către angajați (inclusiv beneficii sociale);

Burse de studiu;

Cheltuieli de calatorie;

Să plătească bunuri (cu excepția titlurilor de valoare), lucrări, servicii;

Plata pentru bunuri platite anterior in numerar si returnate, lucrari nefinalizate, servicii neprestate;

Plata despăgubirilor de asigurare (sume de asigurare) în cadrul contractelor de asigurare pentru persoane fizice.

Folosirea abuzivă a numerarului primit la casele de marcat ale entităților comerciale pentru bunurile vândute de acestea, munca prestată de acestea și serviciile prestate de acestea este clasificată de organele fiscale ca infracțiune administrativă. În acest sens, funcționarii fiscali întocmesc un proces-verbal de încălcare administrativă, după care emit o rezoluție în cazul unei contravenții administrative sub formă de sancțiuni.

Și destul de des astfel de acțiuni ale funcționarilor fiscali își găsesc sprijin în instanțe. Astfel, judecătorii Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest, analizând paragraful 2 menționat din instrucțiunile nr. 1843-U și scrisoarea Băncii Rusiei nr. 190-T, explicând că persoanele juridice nu au dreptul de a cheltui numerarul primit în casele lor de marcat pentru bunurile vândute de ei, dvs. - munca efectuată de aceștia, serviciile pe care le-au prestat, precum și primele de asigurare pentru acordarea de împrumuturi, a precizat că regulile de circulație a numerarului prevăd , indiferent de forma organizatorică și juridică a unei organizații comerciale sau non-profit, obligația de a stoca fondurile disponibile în instituțiile bancare pe conturile relevante în condiții contractuale. Numerarul primit la casele întreprinderilor este supus livrării către instituțiile bancare pentru creditarea ulterioară în conturile acestor întreprinderi.

Cazul a avut în vedere situația acordării unui împrumut pe termen scurt fără dobândă unui angajat din fonduri primite la casieria organizației. Acțiunea specificată a companiei, în opinia judecătorilor, a contrazis cerințele normelor de drept de mai sus și a evidențiat încălcarea acesteia a procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtul Siberiei de Vest din data de 27 mai 2010 Nr. A03-14966/2009).

Au fost sprijinite autoritățile fiscale, care, pe baza rezultatelor examinării unui caz de abatere administrativă, au emis o rezoluție de atragere a companiei la răspundere administrativă pentru săvârșirea unei infracțiuni administrative prevăzute la articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Rusiei. Federația, sub forma emiterii de fonduri primite din vânzarea de vehicule către un angajat al organizației pe încasări în numerar cu motivul „Returnarea fondurilor împrumutate temporar”, și în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 21 aprilie, 2009 Nr. A57-23412/2008.

Infracțiunile sunt minore?

Să revenim încă o dată la rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka nr. A28-16681/2009. Elementele infracțiunii administrative prevăzute la articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse în acțiunile companiei și legalitatea aplicării unei amenzi administrative au fost recunoscute de instanța de fond. Apreciind probele prezentate, natura și gradul de pericol public al infracțiunii săvârșite, instanța a concluzionat că infracțiunea în sarcina societății nu constituie o amenințare semnificativă la adresa relațiilor sociale protejate și, prin urmare, a considerat posibilă încadrarea acesteia ca fiind minoră.

În conformitate cu articolul 2.9 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, dacă infracțiunea administrativă comisă este de importanță minoră, judecătorul, organul, funcționarul autorizat să soluționeze cazul unei infracțiuni administrative poate elibera persoana care a comis infracțiunea de răspunderea administrativă și se limitează la o observație orală.

Concluzia instanței cu privire la posibilitatea aplicării articolului 2.9 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse în cazul în cauză, făcută ținând cont de rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 2 iunie 2004 nr. 10 „Cu privire la unele aspecte apărute în practica judiciară la examinarea cauzelor de contravenție administrativă”, potrivit instanței de casare, corespundea împrejurărilor stabilite, probele de care dispune cauza și nu au fost supuse reevaluării în temeiul art. Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse. În acest sens, recursul în casare al inspectoratului a fost lăsat nesatisfăcut de judecători.

Totodată, prin rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 14 aprilie 2010 Nr. A03-18378/2009, recursul în casare al societății privind nesemnificația infracțiunii săvârșite de aceasta sub forma decontărilor în numerar. cu o persoană juridică care depășește suma stabilită și acumularea de numerar peste suma stabilită în limitele de casă de patru ori într-o jumătate de lună a fost lăsată nesatisfăcută.

Pe baza circumstanțelor specifice ale cauzei și ținând cont de natura relațiilor sociale protejate pe care le încălca contravenientul, instanța de fond a concluzionat că nu există temeiuri pentru aplicarea articolului 2.9 din Codul contravențiilor administrative al Rusiei. Federația și scutirea de răspundere administrativă din cauza nesemnificației contravenției administrative. Instanța de casare a considerat corectă concluzia instanței cu privire la refuzul de a satisface cererea și a lăsat neschimbată hotărârea.

Reflectarea plății amenzilor în contabilitate

A fost luată o decizie împotriva unei entități economice de a impune o amendă administrativă. A fost necesar să se plătească aceasta înainte de 9 mai 2013 în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a acestei decizii (clauza 1 a articolului 32.2 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). De la aceeași dată, această perioadă a fost mărită la 60 de zile (subparagraful „a”, paragraful 4, articolul 3 din Legea federală din 04/05/13 nr. 49-FZ „Cu privire la modificarea Legii federale „Cu privire la procedurile de executare”. ” și anumite acte legislative ale Federației Ruse”).

Valoarea sancțiunii bănești este depusă sau transferată de către persoana trasă la răspundere administrativă unei bănci sau unei alte organizații de credit (clauza 3 a articolului 32.2 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). Informațiile despre beneficiar, solicitate în conformitate cu regulile de completare a documentelor de plată, trebuie să fie indicate în rezoluție (clauza 1.1 din articolul 29.10 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). După achitarea amenzii către instanță sau către funcționarul agenției de control care a emis decizia corespunzătoare, este necesară depunerea unui document care să indice rambursarea sancțiunilor impuse.

Dacă acest lucru nu se face în timp util, ca în cazul neplatei amenzii, se va declanșa o procedură de colectare silită. În acest scop, materialele cauzei, respectiv decizia de aplicare a amenzii administrative cu nota de neplată a acesteia, vor fi transmise executorului judecătoresc în termen de zece zile de la expirarea termenului de 60 de zile (clauza 5 din art. 32.2 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Între timp, neplata unei amenzi este în sine și o infracțiune administrativă. Neplata unei amenzi administrative în termenul stabilit de Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse atrage, de asemenea, impunerea unei amenzi, în plus, în valoare de două ori mai mare decât sancțiunea neplătită și cel puțin 1000 de ruble, sau arest administrativ. timp de până la cincisprezece zile sau muncă obligatorie de până la 50 de ore (p. 1 Articolul 20.25 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). În acest caz, un proces-verbal privind contravenția prevăzută de prezenta normă va fi întocmit de către un funcționar al agenției de control direct la transmiterea materialelor cauzei în vederea declanșării procedurii de executare (clauza 5 din art. 32.2 din Codul contravențional al Federația Rusă). Dacă cazul a fost examinat de un judecător, atunci o responsabilitate similară este atribuită direct executorului judecătoresc.

La plata unei amenzi administrative, puteți primi un plan de amânare sau de rate. Astfel, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 31.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, dacă există circumstanțe din cauza cărora este imposibil să se execute decizia de a impune o sancțiune administrativă în termenul stabilit, judecătorul, organul sau funcționarul care a emis decizia poate amâna executarea hotărârii pe o perioadă de până la o lună. Norma paragrafului 2 al articolului 31.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse permite judecătorului, organismului sau funcționarului care a emis o decizie să aducă o persoană la răspundere administrativă, ținând cont de situația sa financiară, să facă un plan de rate pentru plata unei amenzi pe o perioadă de până la trei luni.

Dacă o organizație a comis o infracțiune administrativă sub forma unei încălcări a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și i s-a aplicat o amendă administrativă, atunci trebuie să reflecte în contabilitatea sa operațiunile de calcul a amenzii și plata acesteia.

Cuantumul amenzii trebuie inclus în alte cheltuieli, adică subcontul 2 „Alte cheltuieli” să fie debitat din contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Întrucât o amendă administrativă nu este un impozit sau o taxă, contul corespunzător nu va fi contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, ci contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

La stabilirea bazei de impozitare pe venit, cheltuielile sub formă de penalități, amenzi și alte sancțiuni virate la buget (la fondurile extrabugetare de stat), precum și amenzile și alte sancțiuni aplicate de organizațiile de stat cărora li se acordă dreptul de a le impune. sancțiunile prevăzute de legislația Federației Ruse nu sunt luate în considerare în temeiul paragrafului 2 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, cuantumul amenzii administrative nu este inclus în cheltuielile luate în considerare la determinarea bazei impozabile a impozitului pe venit.

În acest sens, organizațiile care aplică Reglementările contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit al organizațiilor” (PBU 18/02) (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2001 nr. 114n) au o diferență permanentă. în contabilitatea lor. Și aceasta, la rândul său, o obligă să acumuleze o datorie fiscală permanentă (clauzele 4, 7 din PBU 18/02).

Exemplu

La 29 august 2013, o organizație care aplică sistemul general de impozitare a primit o rezoluție în cazul unei infracțiuni administrative pentru a o aduce la răspundere administrativă în temeiul paragrafului 1 al articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, cuantumul sancțiunilor. s-a ridicat la 40.000 de ruble, amenda a fost plătită pe 10 octombrie.

Acumularea și plata unei amenzi pe baza unei rezoluții într-un caz de abatere administrativă se reflectă în contabilitate după cum urmează:

Debit 91-2 Credit 76

40.000 de ruble. - reflectă impunerea unei amenzi administrative unei organizații pentru încălcarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar;

Debit 99 subcont „PNO, PNA” Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”

8000 de ruble. (40.000 RUB x 20%) - a fost acumulată o datorie fiscală permanentă;

Debit 76 Credit 51

40.000 de ruble. - au fost transferate fonduri pentru plata amenzii.

IMPORTANT:

Întrebarea este cine anume poate fi amendat - plătitorul fondurilor, destinatarul banilor sau ambele părți la acord. Din păcate, astăzi nu există un răspuns clar la acest lucru.

Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative conține conceptul de infracțiune administrativă. În virtutea paragrafului 1 al articolului 2.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, acesta recunoaște o acțiune (inacțiune) ilegală și vinovă a unei persoane fizice sau juridice pentru care răspunderea administrativă este stabilită de Codul de infracțiuni administrative al Rusiei. Federația sau legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind infracțiunile administrative.

Pentru acumularea de numerar în casa de marcat care depășește limita stabilită de o entitate economică, acesta poate fi adus la răspundere administrativă în conformitate cu articolul 15.1 alineatul (1) din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

Folosirea abuzivă a numerarului primit la casele de marcat ale entităților comerciale pentru bunurile vândute de acestea, munca prestată de acestea și serviciile prestate de acestea este clasificată de organele fiscale ca infracțiune administrativă. În acest sens, funcționarii fiscali întocmesc un proces-verbal de contravenție, după care eliberează o rezoluție în cazul unei contravenții sub formă de sancțiuni.

Și destul de des astfel de acțiuni ale funcționarilor fiscali își găsesc sprijin în instanțe.

Organizațiile care aplică Reglementările contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit ale organizațiilor” (PBU 18/02) (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2001 nr. 114n) au o diferență permanentă în contabilitate. Și aceasta, la rândul său, o obligă să acumuleze o datorie fiscală permanentă (clauzele 4, 7 din PBU 18/02).

Oleg MITRIC, auditor

Organizarea circulației numerarului” Prognoza rulajului numerarului
Toate organizațiile, întreprinderile, instituțiile, indiferent de forma lor organizatorică și juridică, trebuie să stocheze fondurile disponibile în instituțiile de credit în conturi adecvate în condiții contractuale.
Numerarul primit la casele organizațiilor este supus livrării către organizațiile de credit pentru creditarea ulterioară în conturile acestor organizații.
Numerarul este predat de organizații direct la casele organizațiilor de credit sau prin casele comune ale organizațiilor, precum și organizațiilor de comunicare și pentru transfer în conturile corespunzătoare din organizațiile de credit. Numerarul poate fi predat de organizații în condiții contractuale prin serviciile de colectare ale instituțiilor de credit sau serviciile specializate de colectare autorizate de Banca Rusiei pentru a efectua operațiuni relevante pentru colectarea numerarului și a altor valori.
Procedura și calendarul de livrare a numerarului sunt stabilite de instituțiile de credit deservitoare ale fiecărei organizații de comun acord cu managerii acestora, pe baza necesității de a accelera rularea banilor și primirea la timp a acestora la casierie în timpul zilelor lucrătoare ale creditului. instituţiilor.
În acest caz, pot fi stabilite următoarele termene limită pentru livrarea numerarului către organizații:
pentru organizațiile situate într-o zonă populată în care există organizații de credit sau organizații de comunicații - zilnic în ziua în care se primesc numerar la casieriile organizațiilor;
pentru organizațiile care, din cauza specificului activităților și programului lor de funcționare, precum și în lipsa colectării de seară sau a caselor de seară ale instituțiilor de credit, nu pot preda numerar băncilor sau organizațiilor de comunicare în fiecare zi la sfârșitul zilei de lucru - ziua urmatoare;
w pentru organizațiile situate într-o zonă populată în care nu există bănci sau organizații de comunicații, precum și cele situate la distanță îndepărtată de acestea - o dată la câteva zile.
Casiile organizațiilor pot stoca numerar în limitele stabilite de instituțiile de credit care le deservesc de comun acord cu conducătorii organizațiilor.
Limita soldului de numerar din casa de marcat se stabileste de catre institutiile de credit anual pentru toate organizatiile, indiferent de forma lor organizatorica si juridica si domeniul de activitate, care au casa de marcat si efectueaza plati in numerar.
Pentru a stabili o limită a soldului de numerar din casa de marcat, o organizație prezintă instituției de credit care își furnizează serviciile de decontare în numerar un calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar pentru întreprindere și obținerea permisiunii de a cheltui numerar din veniturile primite la numerar. birou. Acest calcul se întocmește conform formularului nr. 0408020 (Anexa 5).
Organizațiile sunt obligate să predea instituțiilor de credit toată numerarul care depășește limitele stabilite pentru soldul de numerar din casa de marcat. Organizațiile pot păstra numerar în casele lor de marcat peste limitele stabilite numai pentru plata salariilor, plăților sociale și burselor pentru cel mult trei zile lucrătoare (pentru organizațiile situate în Nordul Îndepărtat și zone echivalente - până la cinci zile), inclusiv ziua primirii fondurilor de la o institutie de credit. După această perioadă, sumele de numerar neutilizate sunt predate instituțiilor de credit.
Organizațiile nu au dreptul de a acumula numerar în casele lor de marcat pentru a face față cheltuielilor viitoare (inclusiv salarii, beneficii sociale și burse) înainte de data scadentă pentru plata lor.
Pentru a determina volumul, sursele de încasări de numerar la casele de numerar ale instituțiilor de credit și direcțiile de emitere a acestora, precum și eliberarea sau retragerea lor din circulație în regiuni, teritorii, republici și Federația Rusă în ansamblu, o prognoză a numerarului se calculează cifra de afaceri pentru trimestrul.
Organizațiile de credit efectuează inspecții privind conformitatea de către organizații cu procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și de lucru cu numerar, stabilită de Banca Rusiei.
Gama de organizații supuse inspecției este determinată de șeful instituției de credit, în funcție de volumul cifrei de afaceri și de informațiile disponibile cu privire la respectarea de către organizații a procedurii stabilite pentru lucrul cu numerar. Se iau în considerare și informațiile de la alte autorități de reglementare.
A verifica:
sunt selectate informații cu privire la tranzacțiile efectuate în perioada analizată cu privire la încasările (creditarea) de numerar în conturile organizației într-o instituție de credit și emiterea (radierea) acestora de la casieria instituției de credit;
se precizează cuantumul limitei soldului de numerar stabilit în casa de marcat;
disponibilitatea permisiunii de a cheltui veniturile în numerar de la casieria organizației și condițiile acesteia;
procedura și calendarul convenite pentru livrarea încasărilor către instituția de credit.
Rezultatele obținute sunt documentate într-un certificat de rezultate ale verificării conformității organizației cu procedura de lucru cu numerar.
În timpul auditului organizației, se iau în considerare următoarele:
» caracterul complet al înregistrării numerarului primit de la o instituție de credit;
caracterul complet al depunerii fondurilor la casierie;
sumele și datele depozitelor de numerar la bancă sunt comparate cu înregistrările din registrul de casă; dacă există discrepanțe între date și înregistrările din registrul de casă, se clarifică motivele acestor discrepanțe;
respectarea condițiilor de cheltuire a numerarului primit la casieria organizației convenite cu instituția de credit;
respectarea sumelor maxime stabilite ale decontărilor în numerar între persoane juridice;
respectarea limitei de numerar stabilită de instituția de credit în casieria organizației;
menținerea unui registru de casă și a altor documente de numerar.
Pe baza rezultatelor inspecției, inspectorul trage concluzii și face recomandările necesare conducerii organizației pentru a elimina deficiențele existente în procesarea tranzacțiilor cu numerar și în lucrul cu numerar.
Un certificat bazat pe rezultatele inspecției se întocmește în trei exemplare și se semnează de șeful, contabilul șef al organizației și un reprezentant al instituției de credit (inspector).
Rezultatele inspecției sunt revizuite în termen de trei zile de către conducătorul instituției de credit sau adjunctul acestuia. După aceasta, a treia copie a certificatului este transferată organizației, cea de-a doua rămâne în bancă. La stabilirea faptelor de încălcare a procedurii de lucru cu numerar, prima copie a certificatului este trimisă autorității fiscale de la locul de înregistrare a contribuabilului pentru a determina măsurile de responsabilitate prevăzute de actele legislative și de alte acte juridice ale Rusiei. Federaţie.
Întrebări de control
Care este procedura și calendarul de livrare a numerarului de către organizațiile și băncile care le deservesc?
Care este procedura de stabilire a unei limite a soldului de numerar din casa de marcat?
Care este procedura pentru ca instituțiile de credit să verifice respectarea disciplinei de numerar?
Care este procedura de încheiere a rezultatelor inspecției?

„Pentru a oferi servicii complete de numerar persoanelor fizice și juridice, precum și pentru a efectua tranzacții cu numerar și alte valori, organizațiile de credit creează spații și case de casă dotate, consolidate tehnic, în clădirile deținute sau închiriate de acestea. Acestea includ:

· spatii de depozitare a valorilor institutiei de credit, depozitare a valorilor clientilor - seifuri de depozitare special echipate in incaperi sigure care indeplinesc cerintele standardelor de stat in vigoare;
· operarea casetelor de marcat (chitanțe, cheltuieli, chitanțe și cheltuieli și altele);
· contoare de numerar;
· casele de bilete de seară;
· spații pentru primirea și eliberarea valorilor către colecționari;
· spații pentru clienți.

În plus, o instituție de credit poate avea un departament de colectare, case de marcat în afara sediului băncii, case de schimb valutar și bancomate.

Casa de marcat este condusă de casierul șef (senior) sau managerul casei de marcat. Pentru a îmbunătăți serviciile de numerar pentru populație, o instituție de credit poate deschide case de marcat operaționale în afara casei pentru a efectua operațiuni de acceptare și emitere de depozite (în ruble și valută), vânzare și cumpărare de valori mobiliare, acceptare de utilități și alte plăți de la indivizii.

Operațiunile de casierie în afara casieriei, situate în organizații, produc, pe lângă operațiunile de mai sus, eliberarea de fonduri pentru salarii și plăți sociale, precum și pentru cheltuielile de deplasare ale lucrătorilor și angajaților. Casele de casă operaționale din afara casieriei unei organizații de credit efectuează numai acele operațiuni enumerate mai sus pentru care organizația de credit are licență, iar sucursala are o împuternicire.

Biroul de contorizare este creat pentru a controla bancnotele aflate în circulație ale diferitelor organizații. Aici sunt numărate atât monedele, cât și bancnotele. Serviciile birourilor de conversie numerar sunt utilizate de întreprinderile care au sume mari în circulație pentru a avea garanții de siguranță a banilor și acuratețea calculelor.

Principalele funcții ale biroului de contorizare sunt următoarele:

· în prima jumătate a zilei - recalcularea masei de bani primite de la casa de marcat de seară;
· după-amiaza - procesarea banilor primiti în timpul zilei de la casele de casă operaționale. Banii aici sunt sortați în funcție de denominație și monedă.

Fezabilitatea creării anumitor case de marcat, numărul acestora și numărul de lucrători de numerar, precum și necesitatea instalării bancomatelor, casieriei electronice și seifurilor automate sunt stabilite de șeful instituției de credit.

Conducatorul institutiei de credit asigura siguranta

numerar și obiecte de valoare, organizarea de servicii de numerar pentru clienți, monitorizarea postării numerarului primit la casele de numerar ale unei instituții de credit și poartă responsabilitatea în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Executarea directă a tranzacțiilor cu numerar este efectuată de angajații de numerar și încasări.

Acordurile privind răspunderea financiară sunt încheiate cu funcționarii responsabili de siguranța obiectelor de valoare, numerarului și lucrătorilor de colectare, în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Lucrătorii de numerar din casele de marcat de intrare și de ieșire sunt furnizați cu eșantion de semnătură ale lucrătorilor contabili autorizați să semneze documentele de intrare și de ieșire, iar lucrătorilor contabili asociați cu pregătirea documentelor de intrare și ieșire de numerar li se furnizează mostre de semnături ale lucrătorilor de numerar din casele de marcat specificate. . Mostrele sunt certificate prin semnăturile managerului și celebrului contabil și sigilate cu sigiliul instituției de credit.

Casieriilor le este interzis:

1. Încredințează executarea lucrărilor încredințate cu bunuri de valoare altor persoane, precum și efectuarea de lucrări neincluse în sfera atribuțiilor lor;
2. Efectuează ordine de la clienți pentru a efectua tranzacții cu numerar pe conturile lor, ocolind angajații contabili în lipsa sistemului de control de mai sus;
3. Depozitați-vă fondurile și alte obiecte de valoare împreună cu fondurile și obiectele de valoare ale instituției de credit.

Pentru a asigura emiterea în timp util a numerarului către clienți din conturile lor bancare, se stabilește suma soldului minim admisibil de numerar în casieria operațională la sfârșitul zilei. Soldul efectiv de casă din casa de marcat nu trebuie să fie mai mic decât cel stabilit.

Soldul minim de numerar din casieria operațională este stabilit de către instituția de credit în acord cu Banca Rusiei, pe baza volumului cifrei de afaceri de numerar care trece prin casa de marcat, a programului de primire a numerarului de la clienți, a procedurii de procesare a acestuia și alte caracteristici ale organizării rulajului de numerar și operațiunilor de numerar.

Alegerea editorilor