Ripristino dell'IVA precedentemente accettata in detrazione. La procedura per riflettere gli anticipi ricevuti dagli acquirenti Anticipi ricevuti dagli acquirenti in 1s 8.3
Esistono due opzioni per il recupero dell'IVA.
Ripristino dell'IVA pagata in precedenza. In questo caso, l'importo dell'IVA viene restituito al conto dell'organizzazione pagante.
Restauro, quando l'organismo pagatore deve pagare l'imposta che il bilancio ha presentato per il rimborso.
Entrambe le opzioni hanno lo stesso termine, ma il significato è opposto. Puoi vedere la differenza analizzando l'IVA sugli acconti quando li riceviamo e quando li trasferiamo. Quando si riceve un anticipo da una controparte, sorgono gli obblighi di pagare l'IVA sull'importo trasferito. Inoltre, l'obbligo di pagare l'IVA deriva dalla vendita di beni in saldo. È previsto il rimborso dell'IVA per l'anticipo ricevuto previa presentazione al rimborso (recupero). Quando si trasferisce un anticipo al fornitore, è anche possibile recuperare l'IVA dall'importo specificato; su questa base, l'importo totale dell'imposta viene ridotto. Successivamente, dopo aver ricevuto la merce, sarà necessario trasferire l'IVA al bilancio (in modo che il rimborso non si ripeta). Proponiamo di analizzare in dettaglio come viene ripristinata l'IVA dall'anticipo ricevuto, trasferito dalla controparte acquirente.
Il programma riconoscerà automaticamente il pagamento ricevuto come anticipo e genererà le transazioni necessarie:
Si prega di notare che le transazioni contabili IVA vengono create dal documento "Fattura". Può essere generato sia quando viene ricevuto un anticipo sul conto, sia attraverso un'elaborazione speciale alla fine del periodo contabile (mese).
Creiamo una fattura emessa in base all'accredito sul conto bancario:
Controlliamo il cablaggio:
Quando si crea il documento di “Implementazione”, il pagamento anticipato dovrebbe essere generato automaticamente. Puoi verificare utilizzando le transazioni di implementazione:
Lo stesso documento "Fattura", creato al momento dell'implementazione, non crea alcuna registrazione, ma riflette il movimento dell'IVA in altri importanti registri contabili.
Il processo di recupero dell'IVA si riflette nel documento "Creazione di movimenti contabili acquisti":
In questo caso la compilazione della scheda “Anticipi Ricevuti” in 1C avviene automaticamente. Tutti gli importi per gli anticipi ricevuti che possono essere inviati per il recupero dell'IVA sono riportati qui:
Controllo del cablaggio:
È possibile tenere traccia dei risultati delle operazioni contabili IVA di routine generando i report "Libro vendite" e "Libro acquisti":
Se vai al report "Libro delle vendite", per una controparte-acquirente ci saranno due record riflessi per il periodo contabile (mese) per l'anticipo ricevuto e le vendite create:
Se guardi il report "Libro degli acquisti", qui apparirà la stessa controparte e la sua voce compenserà il pagamento anticipato nel libro delle vendite.
Lo stesso importo si rifletterà in tutte le iscrizioni. Ne consegue che il pagamento dell'IVA al bilancio sarà una tantum. Generando il report “Bilancio Fatturato” è possibile verificare la chiusura del conto 76. AB (IVA su acconti e risconti):
Con i pagamenti anticipati da parte dei fornitori, il recupero dell'IVA nel programma 1C 8.3 avviene in modo simile. In questo caso i documenti dovranno essere generati nel seguente ordine:
Addebito su conto corrente.
Fattura per pagamento anticipato ricevuta dal fornitore.
Fattura d'acquisto.
Fattura contro bolla di consegna.
L'unica differenza rispetto all'opzione precedente è che l'IVA viene ripristinata secondo il documento "Creazione di movimenti del libro delle vendite".
Il documento “Libro degli acquisti” rifletterà le registrazioni del pagamento anticipato e della ricevuta:
E nel "Libro delle vendite" verrà visualizzata una voce sul ripristino dell'IVA:
L'IVA sugli acconti ai fornitori è contabilizzata nel conto 76.VA (IVA sugli acconti e risconti emessi), la cui movimentazione è visibile nello stato patrimoniale:
Alcune altre sfumature quando l'IVA può essere ripristinata:
Quando si vendono prodotti al dettaglio (IVA esclusa), destinati alla vendita ad un tasso del 18%. In questo caso è necessario ripristinare (restituire al bilancio) l'IVA sul materiale utilizzato nella produzione.
Se l’ufficio delle imposte riconosce il documento “Fattura” del fornitore come non valido o smarrito.
Esistono anche situazioni inverse in cui un'organizzazione può ripristinare l'IVA precedentemente pagata. Per la riflessione nel programma 1C esiste un documento standard "Ripristino IVA":
Questo documento, infatti, è un documento correttivo per il libro degli acquisti e il libro delle vendite, a seconda dello scopo del recupero dell'IVA. Ad esempio, l'importo dell'IVA recuperata può essere cancellato sul conto spese:
In questo caso, l'IVA ripristinata verrà riportata nel documento “Libro delle vendite” come voce su un foglio aggiuntivo.
In questo articolo parleremo del ripristino dell'IVA e del riflesso di questa operazione in 1C 8.3 utilizzando l'esempio della configurazione Contabilità aziendale 1C.
Spesso il termine stesso "Ripristino IVA" solleva domande. Proviamo a spiegarlo. Insomma, quindi recuperoè l'operazione inversa ricevere una detrazione secondo l'IVA, cioè si effettua un conguaglio in base alla detrazione già percepita, riducendo tale detrazione o annullandola completamente. Se per qualcuno ha più senso, in teoria possiamo dire che annulleremo la detrazione IVA in tutto o in parte, a seconda della situazione. Ma questo è solo il termine "inversione" in questo caso non vale, ma dicono così “L’Iva deve essere ripristinata”.
Più nel dettaglio, al ricevimento di materiali, merci, immobilizzazioni, ecc. L'IVA a monte è spesso una detrazione fiscale che riduce l'importo dell'imposta dovuta al momento del ricevimento. Per poter applicare tale detrazione devono verificarsi diverse condizioni, ad esempio:
- SF eseguito correttamente;
- I beni ricevuti vengono utilizzati in attività soggette ad IVA;
- Il destinatario degli oggetti di valore è un contribuente IVA, ecc.
Immaginiamo ora una situazione in cui, al momento della capitalizzazione del patrimonio, tutte queste condizioni fossero soddisfatte e la detrazione fosse accettata. Dopo qualche tempo, le condizioni sono cambiate e si è scoperto che la detrazione non poteva essere utilizzata. Qui viene ripristinata l'Iva.
Un'altra opzione quando è necessario ripristinare l'IVA è il pagamento anticipato al fornitore da parte dell'acquirente. Effettuando un pagamento anticipato l'acquirente potrà usufruire della detrazione IVA creando la registrazione contabile 68.IVA - 76.VA. Quando l'acquirente riceve la spedizione per tale anticipo, effettuerà una detrazione per gli articoli ricevuti con la registrazione 68.IVA - 19. Quindi risulterà che ci saranno due detrazioni per una spedizione. Questa situazione è impossibile, quindi la prima detrazione deve essere ripristinata.
L'elenco delle situazioni in cui l'IVA dovrebbe essere ripristinata è riportato nel Codice Fiscale, art. 170 comma 3. E sebbene la pratica delle decisioni dei tribunali suggerisca che questo elenco sia chiuso, tuttavia, le autorità fiscali spesso richiedono il ripristino dell'IVA in altri casi, ad esempio in caso di furto di proprietà. Qui l'impresa stessa dovrà decidere se ripristinare o meno l'imposta (in questo caso saranno necessarie udienze in tribunale).
Poiché il ripristino dell'IVA porta sempre ad un aumento dell'importo dell'imposta dovuta, nelle transazioni Kt ci sarà sempre 68.IVA, e per Dt sono possibili opzioni, a seconda della situazione. Tali transazioni dovrebbero riflettersi Libro degli acquisti.
Diamo un'occhiata ai casi più comuni di recupero dell'IVA.
Recupero dell'IVA utilizzando l'esempio di 1C: configurazione contabile
Ora dalla teoria alla pratica. Consideriamo due opzioni su come riflettere il ripristino dell'IVA nella contabilità 1C.
Esempio 1. Il caso più comune di recupero dell'IVA. L'acquirente ha effettuato un pagamento anticipato per la spedizione della merce, entrambe le controparti sono contribuenti IVA. L'importo del pagamento anticipato è di 118.000 rubli, incl. IVA 18.000 Pochi giorni dopo il pagamento anticipato, l'organizzazione ha ricevuto beni materiali per un importo di 94.400 rubli, incl. IVA 14.400 rub.
La contabilità dei pagamenti anticipati in 1C è ben automatizzata. Le transazioni corrette sono state generate automaticamente per il pagamento.
Se in questo momento ci formiamo Libro della spesa avremo due detrazioni per una consegna.
L’Iva dovrebbe essere ripristinata. Per farlo nel menu Operazioni seleziona un oggetto
Offre la ripubblicazione di documenti e la creazione di operazioni di routine, la creazione di movimenti contabili di acquisti e vendite.
Siamo interessati a fare clic sul pulsante Completa il documento, la parte tabellare verrà generata automaticamente.
Diamo un'occhiata al cablaggio. Il programma recupera automaticamente l'IVA analizzando l'importo dell'acconto e le successive spedizioni. Nel nostro caso, la consegna è inferiore agli acconti versati, ripristiniamo l'importo per un importo pari alla spedizione ricevuta dal fornitore.
Esempio 2. Nel 4 ° trimestre, sul lotto di materiali ricevuto dall'esempio 1, l'IVA dovrebbe essere ripristinata per un importo di 40.000 rubli, l'importo stimato dell'IVA è di 7.200 rubli.
In questo caso, il programma non può determinare automaticamente in quale periodo e volume l'IVA deve essere ripristinata. Pertanto, creiamo un documento corrispondente Ripristino dell'Iva.È nella sezione
premi il bottone Creare, Dall'elenco delle opzioni, seleziona un documento per il ripristino dell'IVA.
Per evitare che l'IVA rimanga bloccata sul conto 19, è necessario cancellarla. È possibile creare un documento in base alla ricevuta.
Per impostazione predefinita, l'intero importo dello scontrino viene offerto per la rettifica; dovremmo modificarlo.
Sul segnalibro Conto di cancellazione indicare il conto 91.02.
Si prega di notare il significato della guida alle spese. Qui è possibile impostare il parametro se le spese vengono accettate come spese ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito o meno.
Se accettati, i post saranno i seguenti:
Un altro esempio comune che molte aziende potrebbero riscontrare è una modifica dell'importo della fornitura dovuta a un aggiustamento del prezzo e/o della quantità di articoli spediti, che potrebbe comportare la necessità di recuperare l'IVA. Tali operazioni portano alla comparsa di fatture di rettifica, procedura di riflessione di cui parleremo in dettaglio in un altro articolo.
Programma 1C: Contabilità prevede la possibilità di recupero dell'IVA ed è possibile utilizzare due schemi presentati nell'immagine seguente.
Il primo schema prevede la restituzione delle somme precedentemente versate dall'ente per questo tipo di imposta. Il secondo regime prevede il pagamento di un'imposta per la quale in precedenza era richiesto il rimborso. Nonostante il termine per entrambi i regimi sia identico, l'essenza delle operazioni è opposta. La differenza è particolarmente evidente quando si applica l'IVA agli anticipi ricevuti o emessi.
Quando si riceve un anticipo dall'acquirente, è tenuto a pagare l'IVA sull'importo ricevuto. L'imposta deve essere pagata anche dopo la vendita della merce. Tenendo conto dell'inammissibilità di pagare due volte la stessa imposta, è possibile richiedere il rimborso dell'importo pagato a partire dalla prima operazione.
Se rilasciamo un anticipo al fornitore, la situazione è opposta. Esiste il diritto legale di richiedere un rimborso IVA per ridurre l'importo totale dei pagamenti fiscali, ma dopo aver ricevuto la merce, l'importo precedentemente compensato dovrà essere restituito al bilancio.
In entrambi i casi, i processi eseguiti vengono completamente trasferiti in “automatico” in 1C.
La prima opzione di ripristino in 1C
È necessario considerare la situazione in cui l'organizzazione riceve un anticipo dall'acquirente
Il sistema classifica autonomamente i fondi ricevuti come “acconto” e genera le corrispondenti scritture contabili.
La registrazione nel conto IVA attiva la creazione di una fattura anticipata. In questo caso la fattura può essere generata facoltativamente al momento dell'accredito dei fondi o alla fine del mese di riferimento.
Dopo la vendita dei beni l'anticipo ricevuto viene stornato
La fattura di vendita non prevede la formazione di alcuna transazione, ma i suoi dati vengono utilizzati per l'iscrizione nei registri necessari per operare con l'IVA.
Il recupero dell'IVA viene effettuato tramite il documento “Creazione movimenti contabili acquisti”
Tutti i dati nella scheda “Anticipi ricevuti” vengono compilati automaticamente dal sistema, comprese tutte le informazioni sull'IVA maturata sugli anticipi precedentemente ricevuti.
I risultati finali del lavoro si riflettono nel “Libro delle vendite” e nel “Libro degli acquisti”
Ad esempio, nel registro delle vendite vengono inserite un paio di voci per la società Achilles. Il primo è ricevere un pagamento anticipato e il secondo è effettuare la vendita di beni.
Esiste anche una voce per questa controparte nel registro degli acquisti. Funziona come compensazione per gli incassi anticipati riportati nel registro delle vendite. Allo stesso tempo, è facile notare che ciascuna delle registrazioni effettuate prevede un importo di 7.627,12 rubli.
Nonostante la presenza di tre voci, il pagamento delle imposte al bilancio verrà effettuato una sola volta.
È inoltre necessario verificare la chiusura del conto 76. È chiuso.
Recupero dell'IVA dagli anticipi dei fornitori
Anche la procedura per l'esecuzione dei lavori in caso di ripristino dell'IVA addebitata sugli anticipi ai fornitori è del tutto identica. Ciò richiederà:
- Cancellare fondi dal conto corrente;
- Ricevere una fattura per loro;
- Preparare una fattura;
- Creare una fattura fornitore.
In questo caso il processo di recupero viene effettuato nel documento “Creazione movimenti contabili vendite”
Di conseguenza, il "Libro degli acquisti" rifletterà una coppia di registrazioni, una delle quali avviene all'emissione di un pagamento anticipato e la seconda al ricevimento della merce.
Una voce verrà visualizzata anche nel registro delle vendite, riflettendo il processo di ripristino dell'IVA.
La contabilizzazione dell'IVA sugli anticipi rilasciati ai fornitori viene effettuata ai sensi dell'articolo 76AB. Il saldo del conto deve essere verificato.
Quando si lavora con l'IVA, sono possibili varie sfumature. Ad esempio, inizialmente i calcoli sono stati effettuati con un'aliquota fiscale standard del 18%, ma di conseguenza i prodotti sono stati venduti al dettaglio con un'aliquota IVA dello 0%. In una situazione del genere, dovrai restituire i soldi al budget. Dovrai pagare le tasse anche in situazioni in cui il servizio fiscale per qualche motivo riconosce la fattura emessa come non valida. Esistono molti altri casi in cui un'impresa ha il diritto legale di richiedere il rimborso dell'IVA pagata in precedenza.
Nel programma 1C è stato sviluppato un documento universale per tali situazioni
Con il suo aiuto è possibile apportare modifiche a uno qualsiasi dei due libri indicati. Nell'esempio considerato, il costo viene ammortizzato.
In questo caso, l'importo dell'IVA ripristinata si riflette nel "Libro delle vendite", ma passa come registrazione su un foglio aggiuntivo.
Continuiamo a considerare la tecnologia della contabilità IVA separata in varie situazioni aziendali. La procedura per la contabilizzazione degli importi IVA in caso di trasferimento di beni e materiali da attività imponibili IVA a attività imponibili è stata discussa nell'articolo « Contabilità dell'IVA a monte quando si modifica lo scopo dell'utilizzo degli articoli di inventario in 1C: Contabilità 8. Per informazioni su come funziona il meccanismo di distribuzione dell'IVA per l'acquisto di materiali e servizi in 1C: programma di contabilità, leggere gli articoli “Distribuzione dell'IVA a monte sui materiali acquistati: contabilità in 1C: Contabilità 8” ed. 3.0" e "Contabilità separata in 1C: Contabilità 8" ed. 3.0: ripartizione dell'Iva sui servizi". Questo articolo fornisce un esempio della procedura per ripristinare l'IVA a monte in "1C: Contabilità 8" edizione 3.0 quando si modifica lo scopo di utilizzo di beni e materiali acquistati (trasferimento di scorte e materiali da un'attività imponibile IVA a un'attività non imponibile) . Durante la preparazione dell'articolo, sono state utilizzate le informazioni del libro di consultazione "Contabilità dell'imposta sul valore aggiunto" nella sezione "Contabilità e contabilità fiscale", situato nel sistema informativo 1C:ITS.
Trasferimento di beni e materiali da attività imponibili IVA a attività non imponibili
Un'organizzazione può acquistare articoli di inventario (TMV) da utilizzare nella produzione e/o nella vendita di prodotti, beni, lavori, servizi, la cui vendita è e non è soggetta a IVA.
Allo stesso tempo, non si possono escludere situazioni in cui, prima della vendita di beni o della cancellazione di materiali, possono verificarsi cambiamenti nelle attività economiche dell'organizzazione e, di conseguenza, nei piani per l'ulteriore utilizzo degli articoli di inventario.
Se i beni (lavori, servizi), i diritti di proprietà fossero acquisiti per effettuare transazioni soggette a IVA, fossero accettati per la contabilità sulla base dei relativi documenti primari e fosse disponibile una fattura, l'acquirente potrebbe esercitare il suo diritto di richiedere un'imposta detrazione IVA.
Se in futuro si verifica un cambiamento nello scopo dei beni acquistati (lavori, servizi), diritti di proprietà, è necessario ripristinare gli importi IVA accettati per la detrazione.
La clausola 3 dell'articolo 170 del Codice fiscale della Federazione Russa obbliga il ripristino nei seguenti casi:
- trasferimento di proprietà, beni immateriali, diritti di proprietà come contributo al capitale autorizzato (azionario) di società commerciali e società di persone, contributi nell'ambito di un accordo di partnership di investimento o contributi azionari a fondi comuni di investimento di cooperative, nonché trasferimento di beni immobili per ricostituire il patrimonio capitale di dotazione di un'organizzazione senza scopo di lucro;
- ulteriore utilizzo di tali beni (lavori, servizi), comprese le immobilizzazioni (FPE) e le attività immateriali (IMA), e i diritti di proprietà per l'esecuzione delle operazioni specificate nel paragrafo 2 dell'articolo 170 del Codice fiscale della Federazione Russa (ad esempio, per operazioni di produzione e (o ) cessioni di beni (lavori, servizi) non soggetti a tassazione (esenti da tassazione), ecc.);
- ulteriore utilizzo di beni (lavoro, servizi), comprese immobilizzazioni e attività immateriali per l'esecuzione di operazioni di vendita di beni (lavoro, servizi) previste dal paragrafo 1 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa (anche per l'esportazione );
- ricezione da parte del contribuente, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, di sussidi dal bilancio federale per il rimborso dei costi associati al pagamento dei beni acquistati (lavori, servizi), tenendo conto delle imposte, nonché per il rimborso dei costi per pagare le tasse quando si importano merci nel territorio della Federazione Russa.
Inoltre, in pratica, le autorità fiscali spesso insistono sul ripristino dell'IVA in altri casi non direttamente menzionati nel Codice fiscale della Federazione Russa, ad esempio, quando si cancellano (smaltimento) immobilizzazioni e articoli di inventario a seguito di furto, danni, carenze, perdite, ecc.
L'importo e la procedura per contabilizzare gli importi fiscali ripristinati dipendono dai motivi del ripristino:
1. In caso di trasferimento di beni, beni immateriali e diritti reali a titolo di conferimento, gli importi dell'IVA ripristinati sono indicati nei documenti di trasferimento e sono soggetti a detrazione a carico del beneficiario. In questo caso, l'importo dell'imposta viene ripristinato nell'importo precedentemente accettato per la detrazione, e in relazione alle immobilizzazioni e alle attività immateriali - per un importo proporzionale al valore residuo (contabile) senza tener conto della rivalutazione.
2. Con l'ulteriore utilizzo di beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà per transazioni non soggette a IVA, l'importo dell'imposta viene ripristinato nell'importo precedentemente accettato per la detrazione e in relazione alle immobilizzazioni e alle attività immateriali - nell'importo proporzionale al valore residuo (contabile).
In questo caso, gli importi IVA ripristinati vengono presi in considerazione come parte delle altre spese ai sensi dell'articolo 264 del Codice fiscale della Federazione Russa e l'operazione di ripristino stessa viene eseguita nel periodo fiscale in cui le acquisizioni sono state trasferite o iniziare ad essere utilizzato per operazioni non imponibili. Fa eccezione il passaggio ai regimi fiscali speciali (STS e UTII), quando l'imposta viene ripristinata nel periodo d'imposta precedente alla transizione.
3. Quando si utilizzano acquisizioni per operazioni per le quali si applica un'aliquota dello 0%, l'imposta viene ripristinata nel periodo d'imposta in cui i beni vengono spediti (lavori eseguiti, servizi forniti) e nell'importo precedentemente accettato in detrazione. E gli importi IVA ripristinati sono soggetti a detrazione nel periodo fiscale in cui avviene il momento della determinazione della base imponibile per le vendite, tenendo conto delle caratteristiche stabilite per tali operazioni dall'articolo 167 del Codice tributario della Federazione Russa.
4. Quando si concedono sussidi dal bilancio federale, il ripristino viene effettuato nel periodo fiscale di ricezione dei sussidi e nell'importo precedentemente accettato per la detrazione. In questo caso, l'imposta ripristinata viene presa in considerazione come parte delle altre spese ai sensi dell'articolo 264 del Codice fiscale della Federazione Russa.
Per gli immobili è prevista una speciale procedura di restauro (clausola 6 dell'articolo 171 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Il seguente articolo sarà dedicato alla contabilità separata dell'IVA sulle immobilizzazioni acquisite e sulle attività immateriali.
È importante notare che quando cambia lo scopo dei beni acquistati (lavori, servizi), i diritti di proprietà, il requisito del restauro, regolato dal paragrafo 3 dell'articolo 170 del Codice fiscale della Federazione Russa, si applica a quegli importi fiscali che hanno già accettati per la detrazione fiscale, ovvero si riflettono nella dichiarazione IVA presentata all'autorità fiscale.
Pertanto, se l'acquisizione di beni (lavori, servizi), diritti patrimoniali e il cambiamento della loro destinazione avvengono entro lo stesso periodo fiscale, cioè anche prima che il contribuente eserciti il suo diritto a detrazione, allora l'acquirente ha il diritto di adeguare semplicemente la procedura per la contabilizzazione dell’IVA a monte.
Riflettendo un cambiamento nello scopo di utilizzo degli articoli di inventario, in cui i beni originariamente acquistati per l'esecuzione di operazioni soggette a IVA iniziano ad essere utilizzati in attività non imponibili, nel programma 1C: Contabilità 8 considereremo utilizzando il seguente esempio (il l'intera sequenza di azioni e tutti i disegni vengono realizzati nella nuova interfaccia Taxi).
Esempio
L'organizzazione ZAO TF-Mega commercia elettrodomestici e relativi pezzi di ricambio nell'ambito del sistema fiscale generale (OSNO).
Il 20 febbraio 2014, TF-Mega CJSC ha acquistato 50 unità da Delta LLC per un'ulteriore vendita. elementi riscaldanti per lavatrici (elementi riscaldanti).
Alcuni degli elementi riscaldanti acquistati per la vendita sono stati trasferiti per la riparazione in garanzia delle lavatrici: 2 pz. - 17 marzo 2014 e 3 pezzi. - 8 aprile 2014.
Nel nostro esempio la merce acquistata è destinata al commercio nell'ambito dell'OSNO, quindi sul campo Metodo contabile IVAè indicato il valore Accettato per la detrazione(Fig. 1).
Riso. 1. Ricezione di beni e materiali per attività imponibili IVA
Dopo la registrazione del documento verranno generate le registrazioni contabili:
Addebito 41.01 Accredito 60.01 - per il costo degli elementi riscaldanti acquistati, IVA esclusa; Addebito 19.03 Credito 60.01 - per l'importo dell'IVA presentato dal venditore sugli elementi riscaldanti acquistati, mentre il conto 19.03 indica il terzo sottoconto, che riflette il metodo di contabilizzazione dell'IVA - "Accettato per detrazione".
Ai fini della contabilità fiscale dell'imposta sul reddito delle società, anche gli importi corrispondenti sono registrati tra le risorse Importo NU Dt E Importo NU Kt per gli account con l'attributo BENE.
Al registro di accumulo IVA presentata viene inserito un record (Fig. 2) con il tipo di movimento In arrivo ed evento Presentato con IVA da parte del Fornitore per l'importo dell'IVA a monte sui 50 pezzi acquistati. elementi riscaldanti.
Riso. 2. Registro di accumulo “IVA presentata”
Allo stesso tempo viene inserito un record con il tipo di movimento In arrivo al registro di accumulo Contabilità IVA separata(Fig. 3). La registrazione viene effettuata per poter utilizzare i dati della merce acquistata in caso di modifica della destinazione d'uso.
Riso. 3. Registro dei cumuli “Contabilità separata IVA”
Per registrare la fattura ricevuta nel programma è necessario inserire negli appositi campi il numero e la data della fattura in entrata e cliccare sul pulsante Registrati.
Come risultato del documento Fattura ricevuta per ricevuta verrà effettuata un'iscrizione nel registro delle informazioni Giornale delle fatture, e la fattura ricevuta per gli elementi riscaldanti acquistati verrà registrata nella parte 2 dello storico delle fatture ricevute ed emesse (sezione Rapporti- pulsante della barra delle azioni Giornale delle fatture).
Registrazione delle modifiche allo scopo degli articoli di inventario nel periodo fiscale corrente
Se gli elementi riscaldanti originariamente acquistati per il commercio all'ingrosso vengono trasferiti per riparazioni in garanzia, ovvero per eseguire un'operazione esente da tassazione ai sensi del comma 13 del paragrafo 2 dell'articolo 149 del Codice fiscale della Federazione Russa, la procedura contabile per l'input Modifiche all'Iva.
Ai sensi del comma 2 del paragrafo 3 dell'articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in caso di ulteriore utilizzo dei beni per l'esecuzione di operazioni esenti da imposta, gli importi dell'IVA a monte precedentemente accettati per la detrazione devono essere ripristinati.
Allo stesso tempo, come abbiamo detto sopra, secondo la legislazione fiscale:
- il ripristino dell'importo dell'IVA a monte viene effettuato nel periodo d'imposta in cui le scorte vengono trasferite o iniziano ad essere utilizzate in attività non imponibili;
- per i beni (materiali), l'imposta viene ripristinata nell'importo in cui era stata precedentemente accettata in detrazione;
- gli importi IVA ripristinati vengono presi in considerazione come parte delle altre spese ai sensi dell'articolo 264 del Codice fiscale della Federazione Russa.
Nell'applicare queste disposizioni, va notato che l'obbligo di ripristino si applica all'importo dell'IVA a monte accettata per la detrazione fiscale. Mentre l'importo corrispondente dell'IVA richiesta non si riflette Acquista libro e nella sezione corrispondente Rimborso IVA, non è accettato per la detrazione.
Pertanto, quando si cambia la destinazione dei beni acquistati da un'attività imponibile IVA a un'attività non imponibile entro un periodo fiscale, cioè prima dell'effettiva dichiarazione di una detrazione fiscale sulla base della corrispondente Rimborso IVA, è possibile adeguare il metodo di contabilizzazione dell'IVA con Accettato per la detrazione SU Incluso nel prezzo.
Il metodo di contabilizzazione IVA può essere modificato in caso di trasferimento di elementi riscaldanti per riparazioni in garanzia.
Il trasferimento degli elementi riscaldanti acquistati per la vendita per riparazioni in garanzia nel programma 1C: Contabilità 8, edizione 3.0, può essere riflesso utilizzando il documento Movimento delle merci, disponibile nella sezione Azione Movimento delle merci.
Durante la compilazione della parte tabellare del documento Movimento delle merci nella colonna Metodo contabile IVA ricevuto. viene indicato un nuovo valore - Incluso nel prezzo, che corrisponde alla procedura di contabilizzazione dell'IVA a credito sui pezzi di ricambio e sui materiali acquistati per le riparazioni in garanzia (Fig. 4).
Riso. 4. Movimento delle merci con cambio di destinazione
Addebito 10.05 Credito 41.01 - per il costo degli elementi riscaldanti trasferiti senza IVA; Addebito 19.03 con il terzo sottoconto Preso in considerazione nel costo Accredito 19.03 con il terzo sottoconto Accettato in detrazione - per l'importo dell'IVA a monte relativa agli elementi riscaldanti trasferiti per riparazione in garanzia; Addebito 10.05 Credito 19.03 con il terzo sottoconto Viene preso in considerazione nel costo - nell'importo dell'IVA inclusa nel costo degli elementi riscaldanti trasferiti per le riparazioni in garanzia.
Registrare IVA presentata viene inserito un record con il tipo di movimento Consumo ed evento IVA inclusa nel prezzo
Contemporaneamente al registro Contabilità IVA separata vengono inserite due voci:
- con un'ottica di movimento Consumo per quanto riguarda il metodo di contabilità IVA Accettato per la detrazione;
- con un'ottica di movimento In arrivo e metodo contabile IVA Incluso nel prezzo per l'importo dell'IVA relativo a 2 elementi riscaldanti trasferiti per riparazioni in garanzia.
Registrazione della fattura ricevuta in Acquista libro Per richiedere la detrazione fiscale sugli elementi riscaldanti acquistati per la vendita utilizzare il documento Formazione movimenti contabili di acquisto, disponibile nella sezione Operazioni attraverso la cronologia dei documenti della barra di navigazione Operazioni di regolamentazione IVA.
Dopo la registrazione del documento viene generata una registrazione contabile:
Addebito 68.02 Accredito 19.03 con il terzo sottoconto Accettato per detrazione - per l'importo dell'IVA soggetto a detrazione sugli elementi riscaldanti acquistati per la vendita imponibile per un importo di 48 pezzi, ovvero già tenendo conto del trasferimento di 2 pezzi di elementi riscaldanti per il attuazione di attività esenti da IVA.
Al registro di accumulo IVA presentata per gli importi IVA accettati in detrazione vengono inserite le registrazioni con la tipologia di movimento Consumo ed evento IVA richiesta per la detrazione e al registro di accumulo Acquisti IVA viene inserita la voce per Acquista libri, che riflette l'accettazione dell'IVA in detrazione (Fig. 5).
Riso. 5. Voce del registro “acquisti IVA”
In base all'iscrizione nel registro Acquisti IVAè compilato Libro degli acquisti(capitolo Rapporti- pulsante della barra delle azioni Libro degli acquisti).
Registrazione delle modifiche allo scopo degli articoli di inventario nel trimestre successivo
Se l'IVA a monte sui beni acquistati è stata accettata per la detrazione fiscale in un periodo fiscale (riportata nel libro degli acquisti e nella sezione 3 della dichiarazione IVA) e si è verificata una modifica nello scopo del metodo di contabilità IVA per i beni acquistati nei periodi fiscali successivi , quindi, come accennato in precedenza, è necessario ripristinare l'IVA.
Il ripristino dell'imposta precedentemente accettata per la detrazione nel programma viene effettuato automaticamente quando si trasferiscono gli elementi riscaldanti per la riparazione in garanzia utilizzando un documento Movimento delle merci(capitolo Azione- collegamento ipertestuale nella barra di navigazione Movimento delle merci).
Effettuare il recupero dell'IVA durante la compilazione della parte tabellare del documento Movimento delle merci nella colonna Metodo contabile IVA ricevuto.è necessario specificare un nuovo valore per il metodo di contabilità IVA - Incluso nel prezzo, che corrisponde alla procedura di contabilizzazione dell'IVA a credito sui pezzi di ricambio e sui materiali acquistati per le riparazioni in garanzia.
Se durante la compilazione del documento Movimento delle merci abbandonare il metodo precedente di contabilizzazione dell'IVA - Accettato per la detrazione, quindi l'IVA deve essere ripristinata utilizzando un documento normativo Recupero IVA, disponibile nella sezione Operazioni tramite collegamento ipertestuale nella barra di navigazione Operazioni di regolamentazione IVA.
Dopo la registrazione del documento di Movimento Merci verranno generate le registrazioni contabili:
Addebito 10.05 Credito 41.01 - per il costo degli elementi riscaldanti trasferiti senza IVA; Addebito 19.03 con il terzo sottoconto Accettato per detrazione Credito 68.02 - per l'importo dell'IVA ripristinata; Addebito 19.03 con il terzo subconto Preso in considerazione nel costo Accredito 19.03 con il terzo subconto Accettato in detrazione - per l'importo dell'IVA presentata dal venditore in relazione al numero di elementi riscaldanti trasferiti per riparazioni in garanzia; Addebito 91.02 Accredito 19.03 con il terzo sottoconto Incluso nel costo - nell'importo dell'IVA ripristinata, preso in considerazione come parte delle altre spese ai sensi dell'art. 264 Codice Fiscale della Federazione Russa.
Registrare IVA presentata vengono inserite due voci:
- registrazione di storno con movimento tipo Spesa con evento IVA Recuperata;
- registrazione con tipo di movimento Spese con evento L'IVA è inclusa nel prezzo per l'importo dell'IVA relativo agli elementi riscaldanti trasferiti per riparazioni in garanzia.
Registrare Contabilità IVA separata vengono inserite due voci contemporaneamente:
- con il tipo di movimento Spesa in relazione al metodo contabile IVA Accettato per la detrazione;
- con il tipo di movimento Arrivo e il metodo di contabilizzazione dell'IVA Restaurato (contabilizzato nel costo) per l'importo dell'IVA per 3 pezzi di elementi riscaldanti trasferiti per riparazioni in garanzia.
Registrare Vendite IVA viene inserito un record con l'evento Ripristino IVA (Fig. 6).
Riso. 6. Voce del registro “Vendite IVA”
In base all'iscrizione nel registro Vendite IVAè compilato Libro di vendita, a cui si accede dalla sezione Rapporti tramite il pulsante sulla barra delle azioni Libro di vendita.
L'importo dell'imposta ripristinato si riflette nella riga 090 della sezione 3 della dichiarazione IVA per il secondo trimestre del 2014.
Puoi anche registrare un cambiamento nella destinazione delle parti che iniziano ad essere utilizzate in attività esenti da tassazione IVA utilizzando un documento Richiesta-fattura, che viene rilasciato al momento del trasferimento degli elementi riscaldanti per eseguire riparazioni in garanzia delle lavatrici.
Nell'ultimo numero della rivista “BUKH.1S” (vedi n. 6 (giugno), p. 16) abbiamo esaminato in dettaglio tutte le possibili opzioni per modificare il metodo di contabilizzazione dell'IVA su beni e materiali.
Tuttavia, a differenza della situazione in cui viene richiesta una detrazione fiscale dell'IVA a monte al momento della cessazione delle attività nell'ambito dell'UTII, al fine di ripristinare l'IVA non è preferibile utilizzare nessuna delle opzioni per modificare il metodo di contabilizzazione dell'IVA.
La registrazione di una fattura anticipata è necessaria solo se il pagamento anticipato da parte della controparte è stato ricevuto sul conto dell'organizzazione venduta e la merce non è stata ancora caricata. Diamo un'occhiata a come emettere correttamente una fattura per un pagamento anticipato in 1C 8.3 in diversi modi.
Supponiamo che la controparte acquirente abbia trasferito un determinato importo sul conto dell'organizzazione per la futura consegna della merce. È necessario riflettere la ricezione del denaro nel programma. Lo faremo utilizzando il documento “Ricevuta sul conto corrente”. Per fare ciò andiamo sul giornale “Estratti conto”, che si trova nella sezione “Ufficio Banca e Cassa”, e registriamo la ricezione dei fondi da parte dell’acquirente.
Compila i campi:
Tipo di transazione – pagamento da parte dell'acquirente;
Reg. Tralasciamo il numero e la data, poiché vengono creati automaticamente;
Pagatore – l'organizzazione da cui è stato ricevuto l'anticipo;
Importo – indicare l'importo del pagamento ricevuto;
Non è necessario compilare tutti gli altri campi. Controlla solamente.
Consideriamo ora l’opzione nel caso in cui la merce venisse spedita alla controparte per un importo maggiore rispetto all’acconto versato. Verranno generate registrazioni con una suddivisione in pagamento per spedizione e debito:
In questo caso sarà necessario emettere fattura per il pagamento anticipato.
E consideriamo un’altra opzione: una volta ricevuto il pagamento dal cliente, questo viene elaborato in 1C tramite il documento “Ricevuta sul conto corrente” e la spedizione avviene lo stesso giorno. Sembrerebbe che non dovrebbe esserci alcun pagamento anticipato, ma se guardi attentamente, la ricezione del denaro viene formalizzata prima nel tempo rispetto alla creazione dell'implementazione. Controlliamo le registrazioni e vediamo che il programma colloca questo importo anche sul conto 62.02: Dt51 - Kt62.02 “Calcoli per anticipi ricevuti”. E lo stesso per l'implementazione:
Dt90.02.1 - Kt41.01 – per merce spedita, prezzo di acquisto della merce IVA esclusa;
Dt62.02 - Kt62.01 - compensazione dell'anticipo dell'acquirente;
Dt62.01 - Kt90.01.1 – riflesso del debito;
Dt90.03 - Kt68.02 - IVA addebitata.
Per evitare che ciò accada è necessario registrare la ricevuta sul proprio conto corrente almeno un secondo dopo la vendita.
Passiamo alla domanda principale: come emettere una fattura per un pagamento anticipato in 1C 8.3. Esistono due metodi: automatico e manuale. La modalità manuale prevede la creazione del documento “Fatture per acconti” direttamente dal documento “Ricevuta in conto corrente”. Ciò avviene attraverso il pulsante “Crea in base a”, selezionando “Fattura emessa”. Il documento generato si aprirà. È possibile controllare il riempimento ed eseguire.
Ora diamo un'occhiata all'automatico. Nel menu troviamo la scheda “Banca e cassa”, la sezione “Registrazione fatture”, vai al giornale “Fatture anticipate”. Si apre un modulo di elaborazione con il quale è possibile eseguire questa azione. Qui inseriamo il periodo per il quale dobbiamo registrare le fatture e premiamo il pulsante “Compila”. Il programma trova autonomamente gli scontrini anticipati e con essi compila la parte tabellare:
Nella parte inferiore dello schermo sono presenti le impostazioni per questa elaborazione. Vediamo cosa comprendono.
L'impostazione “Numerazione fatture” ti consente di scegliere tra due opzioni:
Numerazione uniforme di tutte le fatture emesse;
Numerazione separata delle fatture per acconti con il prefisso A.
Dt62.01 - Kt90.01.1 – riflesso del debito;
Dt90.03 - Kt68.02 - IVA addebitata.
Registrare sempre le fatture al ricevimento dell'anticipo;
Non registrare fatture per anticipi compensati entro 5 giorni di calendario;
Non registrare fatture per anticipi accreditati prima della fine del mese;
Non registrare fatture per anticipi accreditati fino alla fine del periodo d'imposta;
Non registrare fatture per anticipi (clausola 13, articolo 167 del Codice fiscale della Federazione Russa).
L'impostazione predefinita è la prima opzione. Ciò significa che tutti gli anticipi ricevuti verranno fatturati.
Dopo aver impostato le impostazioni necessarie, fare clic su "Esegui". Per le ricevute visualizzate verranno generate fatture per pagamenti anticipati. Da qui potrai accedere alla fattura generata e verificare che sia compilata correttamente. Puoi anche andare all'elenco generale dei documenti di questo tipo. Per fare ciò, fare clic sul collegamento in fondo allo schermo "Apri l'elenco delle fatture per pagamenti anticipati". La fattura creata verrà visualizzata con il prefisso “A”, numero “A1”:
Nel giornale generale “Fatture emesse” puoi facilmente distinguerle dalle altre:
Se devi stampare più documenti contemporaneamente, tieni premuto il tasto "Ctrl", seleziona i documenti necessari e inviali per la stampa.
