Töötamine sularahaga pangas. Sularaha käitlemise korra rikkumised. Sularahamakse limiidi ületamine

a) sularaha tulu kasutamine.

Sularahatehingud on toimingud sularaha ja rahaliste dokumentide vastuvõtmiseks, hoidmiseks ja kulutamiseks. Sularahatehingute tegemise kord on reguleeritud Vene Föderatsiooni Keskpanga määrustega.

Tööd kassaaparaadiga teostab kassapidaja (väikestes organisatsioonides - raamatupidaja-kassapidaja), kellele, allkirjastades täieliku rahalise vastutuse lepingu, määratakse vastutus raha ja rahaliste dokumentide säilitamise eest.

Sularaha ja rahalisi dokumente hoitakse kassas - organisatsiooni spetsiaalselt varustatud ruumis või seifis.

Sularahaga töötades peate järgima järgmisi reegleid:

1. Sularaha jäägi limiidi järgimine. Organisatsioon on igal aastal kohustatud esitama sularahateenuseid osutavale pangale kinnitamiseks limiidisummade arvestuse (maksimaalne lubatud sularaha kogus päeva lõpus kassas). Kui limiit ei ole määratud, loetakse see nulliks. Iga päev, kui päeva lõpus limiit ületatakse, tuleb ülejääk panka hoiustada (v.a 3 tööpäeva palgamaksete puhul, kui on lubatud hoida piiramatus koguses raha);
2. Sularaha tulu kasutamine. Sularaha väljaminek lepitakse kokku pangaga ja piirdub konkreetse kulunimekirjaga töötasu maksmiseks, hüvitisteks, preemiateks, põllumajandussaaduste ostmiseks, elanikkonnalt konteinerite ja asjade ostmiseks, sõidukuludeks ja kulude kandmiseks. majapidamisvajadused. Sularaha sissemaksmine organisatsiooni kassast teiste organisatsioonide ja eraisikute pangakontodele ei ole lubatud;
3. Juriidiliste isikute vaheliste sularahamaksete maksimumsumma järgimine. Vastavalt Vene Föderatsiooni Keskpanga juhistele “Juriidiliste isikute vaheliste arvelduste maksimumsumma kehtestamise kohta” on see piirmäär 60 000 rubla tehingu kohta. See tähendab, et lepingute puhul, mille väärtus ületab kindlaksmääratud summa, on sularahamaksed keelatud. See piirang ei kehti arveldamisel eraisikute ja üksikettevõtjatega;
4. Kassaseadmete kasutamine. Kaupade, tööde, teenuste müümisel sularaha eest (või plastkaartidega tasumisel) tuleb väljakujunenud juhtudel kasutada Riigieeskirjades sisalduvaid kassaseadmeid. register. Sularahaga töötamise reeglite rikkumine toob organisatsiooni ametnikele kaasa haldusvastutuse summas 4000 kuni 5000 rubla ja organisatsioonile kui juriidilisele isikule - 40 000-50 000 rubla (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.1). ).
b) kassaseadmete kasutamine.

Vastavalt 22. mai 2003. aasta föderaalseadusele nr 54-FZ "Kassaseadmete kasutamise kohta sularahamaksete tegemisel ja (või) maksekaartidega arveldamisel" on kõik organisatsioonid sularahamaksete tegemisel (sealhulgas sularahamaksekaartide kasutamisel). ) kaardid) on kaupade müümisel (tööde tegemisel, teenuste osutamisel) kohustatud kasutama kassaseadmeid (edaspidi CCP). Samas tuleks kassasüsteeme kasutada nii era- kui ka juriidiliste isikutega arveldamisel. Kaubandusorganisatsioon saab oma töös kasutada ainult neid kassamudeleid, mis on kantud Vene Föderatsioonis kasutatavate kassaseadmete riiklikusse registrisse.

Teave riiklikus registris sisalduvate kassamudelite kohta avaldatakse ajakirjanduses. Kui kassamudel, mida organisatsioon oma töös kasutab, jäetakse riiklikust registrist välja, saab seda mudelit kasutada kuni selle standardamortisatsiooniperioodi lõpuni.

Seaduse nr 54-FZ artikli 4 kohaselt määrab kassaseadmete nõuded, selle registreerimise ja kasutamise korra ja tingimused kindlaks Vene Föderatsiooni valitsus. Sel juhul peaks CCP olema:

a) registreeritud maksuhalduris organisatsiooni maksumaksjana registreerimise kohas;
b) töökorras ja pitseeritud vastavalt kehtestatud korrale;
c) neil on fiskaalmälu ja nad töötavad fiskaalrežiimis.

Kassasüsteeme kasutavad organisatsioonid peavad tagama arveldustehingute salvestamise kontrolllindile ja fiskaalmällu. Kassaseadmete hulka kuuluvad fiskaalmäluga varustatud kassaaparaadid ja elektroonilised arvutid, sh personaalarvutid, tarkvara- ja riistvarasüsteemid.

Töökorraldus CCP-s:

Enne kassasse tööle asumist saab kassapidaja administraatorilt (direktor, tema asetäitja, osakonnajuhataja või vanemkassapidaja) kassa võtmed, kassaajami ja kassasahtli võtmed, väikeraha ja rahatähed klientidega arveldusteks vajalik summa. Kassapidaja allkirjastab vastuvõetud ja väljastatud raha raamatu.

Administraator on kohustatud:

- võtta kassapidaja juuresolekul sektsiooni- ja kontrollloendurite näidud ja võrrelda neid eelmise päeva kassapidaja päevikusse registreeritud näitudega;
- veenduge näitude vastavuses, kandke need töö alustamisel jooksva päeva päevikusse ja kinnitage oma allkirjaga ja kassapidaja allkirjaga;
- vormistada kontrolllindi algus, märkides sellele masina tüübi ja seerianumbri, töö alguse kuupäeva ja kellaaja, sektsiooni- ja kontrollloendurite näidud, kinnitada kontrolllindil olevad andmed allkirjadega (oma ja kassa) ning sulgege kassade lukk;
- viia läbi kassapidajate ja müüjate koolitusi vastavalt kassaaparaadi tööreeglitele.

Kui kassa töös esineb tõrkeid, on kassapidaja kohustatud:

- lülitage kassa välja, kutsuge administratsiooni esindaja, tehke kindlaks rikke olemus;
- tšeki andmete ebaselge trükkimise, tšeki väljastamata jätmise või kontrolllindi purunemise korral kontrollima koos administratsiooni esindajaga tšeki väljatrükke kontrolllindil, allkirjastama tšeki, näidates ära õige summa tagaküljele ja pärast numeratsioonilünkade puudumise kontrollimist allkirjastage kontrolllindi purunemise kohad. Kui tšekk välja ei tule, siis peaks selle asemel saama nulltšeki;
- kui kassaaparaadi tõrke tõttu ei ole võimalik tööd jätkata, vormistab kassapidaja koos administratsiooni esindajaga selle kassaaparaadiga töötamise lõpetamise, nagu vahetuse lõpus, märkusega selle kassaaparaadi kassa-operaatori päevik töö lõpetamise aja ja põhjuse kohta.

Kui riket ei ole võimalik iseseisvalt kõrvaldada, kutsub administraator tehnilise teeninduskeskuse (edaspidi TSC) spetsialisti. Kassapidajal on keelatud töötada ilma kontrolllindita või liimida seda kohtades, kus see on katki.

Tööpäeva lõpus või sularaha koguja saabumisel peab kassapidaja:

- koostada kassakviitungid ja muud maksedokumendid;
- koostada kassaaruanne ja esitada saadud tulu koos kassaaruandega vanemkassapidajale.

Seejärel võtab administraator kassapidaja juuresolekul sektsiooni- ja kontrollarvestite näidud, saab väljatrüki või eemaldab kassast päevasel ajal kasutatud kontrolllindi, allkirjastab kontrolllindi lõppu (väljatrükk) , märgib sellele masina tüübi ja numbri, arvestite näidud, päevatulu, kuupäeva ja töö lõpuaja.

Aruandepäeva lõpu tähised kantakse kassapidaja-operaatori päevikusse. Sektsioonimõõtjate näitude järgi päeva alguses ja lõpus määratakse päevatulu suurus.

See peab vastama raha summeerimisloendurite ja kontrolllindi näitudele.

4. peatükk SULARAHATEHINGUD

Sularaharingluse korraldamine Rahavoogude prognoosimine

Kõik organisatsioonid, ettevõtted, asutused, olenemata organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist, peavad hoidma vaba sularaha krediidiasutustes vastavatel kontodel lepingutingimustel.

Organisatsioonide kassadesse laekunud sularaha tuleb üle anda krediidiasutustele, et need hiljem nende organisatsioonide kontodele krediteerida.

Sularaha antakse organisatsioonide poolt üle otse krediidiasutuste kassadesse või organisatsioonide, samuti sideorganisatsioonide ühiskassade kaudu ning ülekandmiseks vastavatele kontodele krediidiasutustes. Sularaha saavad organisatsioonid lepingulistel tingimustel üle anda krediidiasutuste inkassoteenuste või Venemaa Panga poolt sularaha ja muude väärisesemete kogumiseks vajalike toimingute tegemiseks litsentseeritud spetsiaalsete inkassoteenuste kaudu.

Sularaha kättetoimetamise korra ja tähtajad kehtestavad iga organisatsiooni teenindavad krediidiorganisatsioonid kokkuleppel oma juhtidega, lähtudes vajadusest kiirendada raha käivet ja selle õigeaegset laekumist kassadesse krediidi tööpäevadel. organisatsioonid.

Sel juhul saab organisatsioonidele sularaha tarnimiseks kehtestada järgmised tähtajad:

Asulas asuvatele organisatsioonidele, kus on krediidi- või sideorganisatsioonid - iga päev, päeval, mil sularaha laekub organisatsioonide kassadesse;

Organisatsioonidele, kes oma tegevuse ja toimimisviisi eripära tõttu, samuti krediidiasutuste õhtuse inkasso või õhtuse kassa puudumisel ei saa pangaasutustes iga päev tööpäeva lõpus sularaha hoiustada. või sideorganisatsioonid - järgmisel päeval;

Organisatsioonidele, mis asuvad asustatud piirkonnas, kus pole panku ega sideorganisatsioone, samuti neile, kes asuvad neist kaugel - üks kord iga paari päeva tagant.

Organisatsioonide kassades võib hoiustada sularaha neid teenindavate krediidiasutuste kehtestatud piirmäärades kokkuleppel organisatsioonide juhtidega.

Kassas oleva sularaha jäägi limiidi kehtestavad krediidiasutused igal aastal kõikidele organisatsioonidele, kes omavad kassaaparaati ja teostavad sularahamakseid, olenemata nende õiguslikust vormist ja tegevusalast.

Sularaha jäägi limiidi kehtestamiseks kassas esitab organisatsioon sularahaarveldusteenust osutavale krediidiasutusele kalkulatsiooni ettevõttele sularahajäägi limiidi kehtestamiseks ja sularahas laekunud tulust sularaha kulutamise loa saamiseks. laud. Käesolev arvutus on koostatud vastavalt vormile nr 0408020 (lisa 5).

Organisatsioonid on kohustatud krediidiasutustele üle andma kogu sularaha, mis ületab kassas oleva sularahajäägi kehtestatud piirmäära. Organisatsioonid võivad hoida kassas sularaha üle kehtestatud limiitide ainult töötasu, sotsiaaltoetuste ja stipendiumide maksmiseks mitte rohkem kui kolm tööpäeva (Kaug-Põhjas ja sellega samaväärsetes piirkondades asuvatel organisatsioonidel kuni viis päeva), sh. krediidiasutuselt raha laekumise päev. Pärast seda perioodi antakse kasutamata sularahasummad üle krediidiasutustele.

Organisatsioonidel ei ole õigust koguda kassasse sularaha eelseisvate kulude (sh töötasud, sotsiaaltoetused ja stipendiumid) katmiseks enne nende tasumise tähtpäeva.

Krediidiasutuste kassadesse laekuvate sularaha laekumise mahu, allikate ja nende väljastamise, samuti piirkondades, territooriumites, vabariikides ja Vene Föderatsioonis tervikuna vabastamise või ringlusest kõrvaldamise suuna kindlaksmääramiseks, sularaha prognoosi kvartali käive koostatakse.

Krediidiorganisatsioonid kontrollivad, kas organisatsioonid järgivad Venemaa Panga kehtestatud sularahatehingute ja sularahaga töötamise korda.

Kontrollitavate organisatsioonide ringi määrab krediidiasutuse juht, sõltuvalt sularahakäibe mahust ja olemasolevast teabest organisatsioonide sularahaga töötamise kehtestatud korra järgimise kohta. See võtab arvesse ka teistelt reguleerivatelt asutustelt saadud teavet.

Kontrolli teostamiseks:

Valitakse teave vaadeldaval perioodil tehtud tehingute kohta, mis puudutavad sularaha laekumist (krediteerimist) organisatsiooni krediidiasutuse kontodele ja nende väljastamist (mahakandmist) krediidiasutuse kassast;

Täpsustatakse kassa rahaliste vahendite jäägi kehtestatud limiidi suurust;

Organisatsiooni kassast laekuva raha kulutamise loa olemasolu ja selle tingimused;

Kokkulepitud kord ja tingimused laekumise krediteerimiseks; organisatsioon.

Saadud tulemused dokumenteeritakse organisatsiooni sularahaga töötamise korra järgimise kontrollimise tulemuste sertifikaadiga.

Organisatsiooni auditi käigus võetakse arvesse:

Laekunud sularaha konteerimise täielikkus V krediidiorganisatsioon;

raha kassasse üleandmise täielikkus;

Sularaha väljavõtmise summade ja kuupäevade vastavusse viimine V pank kassaraamatu kannetega, kui andmete ja kassaraamatu kannete vahel esineb lahknevusi, selgitatakse nende lahknevuste põhjused;

Krediidiasutusega kokkulepitud organisatsiooni kassasse laekuva sularaha kulutamise tingimuste järgimine;

Juriidiliste isikute vaheliste sularahaarvelduste kehtestatud maksimumsummade järgimine;

Krediidiasutuse kehtestatud sularahajäägi limiidi järgimine organisatsiooni kassas;

Kassaraamatu ja muude kassadokumentide pidamine.

Kontrolli tulemuste põhjal teeb inspektor järeldused ja annab organisatsiooni juhtkonnale vajalikud soovitused 1 olemasolevate puuduste kõrvaldamiseks sularahatehingute töötlemisel ja sularahaga töötamisel.

Kontrolli tulemuste põhjal koostatakse tõend kolmes eksemplaris ja sellele kirjutavad alla organisatsiooni juht, pearaamatupidaja ja krediidiasutuse esindaja (inspektor).

Kontrolli tulemused vaatab kolme päeva jooksul läbi krediidiasutuse juht või tema asetäitja. Pärast seda kantakse sertifikaadi kolmas eksemplar organisatsioonile, teine jääb panka. Sularahaga töötamise korra rikkumise faktide tuvastamisel saadetakse tõendi esimene koopia maksumaksja registreerimise koha maksuhaldurile, et määrata kindlaks Venemaa seadusandlike ja muude normatiivaktidega ette nähtud vastutusmeetmed. Föderatsioon.

Juriidiliste isikute vahelised arveldused, samuti nende äritegevuse elluviimisega seotud arveldused kodanike osalusel, tehakse pangaülekandega. Praegu saab nende isikute vahel makseid teha sularahas, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 861 punkt 2). Ja paljud majandusüksused ei saa ilma sularahamakseta hakkama. Sel juhul lähevad vahendid majandusüksuse kassasse. Sularahatehingute tegemise kord Vene Föderatsiooni territooriumil on kehtestatud Vene Föderatsiooni territooriumil Venemaa Panga pangatähtede ja müntidega sularahatehingute tegemise korra eeskirjadega (kinnitatud Venemaa Panga poolt 12. oktoobril 2011 nr 373-P, edaspidi määrus nr 373-P).

Haldusõiguserikkumistena kvalifitseeritakse sularahaga töötamise korra, sularahatehingute tegemise korra rikkumine, kassaseadmete mittekasutamine, samuti selle kasutamise korra rikkumine. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 2.1 lõike 1 alusel tunnistatakse haldusõiguserikkumine füüsilise või juriidilise isiku õigusvastaseks, süüdi olevaks tegevuseks (tegevusetuks), mille eest on kehtestatud haldusvastutus nimetatud seadustikuga. .

Sularaha käitlemise korra ja sularahatehingute tegemise korra rikkumise eest võib juriidilist isikut karistada rahatrahviga 40 000 kuni 50 000 rubla ja selle ametnikele 4000 kuni 5000 rubla. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 1, artikkel 15.1).

Seadusandja andis maksuhaldurile õiguse kontrollida tulude arvestuse täielikkust organisatsioonides ja üksikettevõtjates (Venemaa 21. märtsi 1991. aasta seaduse nr 943-1 "Venemaa maksuametite kohta" artikkel 1, artikkel 7). Föderatsioon”). Ja maksuametnikud kasutavad seda õigust. Kui kontrolli käigus avastatakse rikkumisi:

Haldusõiguserikkumiste kohta koostatakse protokollid;

Haldusõiguserikkumiste juhtumid ja

Otsus tehakse haldusõiguserikkumise korral.

Asjaolu, et maksuhalduril on õigus korraldada kontrolle tagamaks, et organisatsioonid järgivad sularahaga töötamise korda, kinnitab Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu juhatus oma 29. novembri määruses nr VAS-15182/12. , 2012. Ja vanemkohtunikud väitsid seda Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustikus ettenähtud normidega.

Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 28.1 lõike 1 lõike 1 alusel haldusõiguserikkumise asja algatamise põhjuseks on see, et haldusõiguserikkumiste protokolle koostama volitatud ametnikud avastasid vahetult piisavalt andmeid, mis näitavad haldusõiguserikkumise sündmuse olemasolu.

Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 28.3 lõike 1 kohased haldusõiguserikkumiste protokollid koostavad nende organite ametnikud, kes on volitatud menetlema haldusõiguserikkumiste juhtumeid vastavalt Venemaa haldusõiguserikkumiste seadustiku peatükile 23 Föderatsioon vastava organi pädevuse piires.

Maksuametnikud arutavad vastavalt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 23.5 lõikele 1 haldusrikkumiste juhtumeid, sealhulgas neid, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklis 15.1.

Sularahatehingute alaste rikkumiste liigid, mille eest võidakse võtta haldusvastutus, on märgitud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklis 15.1. Sularahatehingute tegemise korra rikkumiste loetelu, mille eest saab organisatsiooni ja selle ametnikke trahvida, on suletud. See sisaldab (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 punkt 1):

Sularahaarvelduste teostamine teiste organisatsioonidega üle kehtestatud limiidi;

Sularaha laekumata jätmine või puudulik laekumine kassasse;

vabade rahaliste vahendite säilitamise korra eiramine;

Sularaha kogunemine kassasse, mis ületab organisatsiooni enda kehtestatud sularahajäägi limiiti.

Sularahamakse limiidi ületamine

Maksimaalne sularahamakse summa arveldustes kahe juriidilise isiku, kahe ettevõtja, aga ka organisatsiooni ja ettevõtja vahel on praegu 100 000 rubla. (Venemaa Panga 20. juuni 2007. a direktiivi nr 1843-U „Juriidilise isiku kassasse või füüsilisest isikust ettevõtja kassasse laekunud sularahamaksete ja sularaha kulutamise maksimumsumma kohta” punkt 1, edaspidi viidatud kui direktiiv nr 1843-U). Selgitatakse, et selline summa kehtestatakse nende isikute vahel sõlmitud ühe lepingu raames. Just see täiendus tekitab praktikas kõige rohkem küsimusi ja lahkarvamusi.

Kui organisatsioon kandis ühe maksega teise ettevõtte kassasse summa, mis ületab 100 000 rubla. või andis korraga välja üle 100 000 rubla. volikirjaga saaja töötajale, siis on kehtestatud sularahalimiidi rikkumine ilmne ja karistused seaduslikud, nende kohtus vaidlustamise tõenäosus on null.

Kahtlused trahvi seaduslikkuses tekivad juhul, kui sularahamaksed tehakse mitme päeva jooksul või kui organisatsioonide vahel on sõlmitud mitu lepingut.

Venemaa Panga 4. detsembri 2007. aasta kirjas nr 190-T “Vene Panga 20. juuni 2007. aasta direktiivi nr 1843-U kohaldamise selgituste kohta” on märgitud, et direktiiv nr 1843-U ei kehtesta sularahamaksete raha tegemise ajalisi piiranguid (näiteks üks tööpäev). See sisaldab summa piirmäära (100 000 rubla) ühe juriidiliste isikute vahel sõlmitud lepingu raames, samuti juriidilise isiku ja üksikettevõtja vahel üksikettevõtjate vahel. Lepingu kehtivusaeg ja selle alusel arvelduste sagedus ei oma tähtsust.

Seejärel esitas Venemaa Pank oma 28. septembri 2009. aasta ametlikus selgituses nr 34-OR „Vene Panga 20. juuni 2007. aasta direktiivi nr 1843-U teatavate sätete kohaldamise kohta sularahamaksete maksimumsumma kohta ja juriidilise isiku kassasse laekunud sularaha kulu” või füüsilisest isikust ettevõtja kassasse” selgitas, et kuna direktiivi nr 1843-U lõige 1 kasutab kategooriat “ühe lepingu raames”, siis keeld. sularahamaksete puhul summas üle 100 000 rubla kehtib lepingus sätestatud kohustuste kohta.varas ja/või sellest tulenevad ja täidetud nii lepingu kehtivuse ajal kui ka pärast selle kehtivusaja lõppemist.

Seega summeerib sularahamaksed sularahadistsipliini kontrollimiseks samade isikute vahel ühe lepingu alusel, isegi kui need tehakse erinevatel päevadel ja neid lahutab pikk ajavahemik. Kui konkreetse lepingu alusel tehtavate sularahamaksete kogusumma ületab 100 000 rubla, võivad maksuasutused võtta tehingu pooled Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 lõike 1 alusel haldusvastutusele.

Selgitades omal ajal Vene Föderatsiooni presidendi 23. mai 1994. aasta dekreedi nr 1006 „Maksude ja muude kohustuslike maksete eelarvesse õigeaegseks ja täielikuks tasumiseks kõikehõlmavate meetmete rakendamise kohta” lõike 9 sätet, ” mille kohaselt kassas sularahaga töötamise korra rikkumine, samuti kassaaparaaditehingute pidamise korra rikkumine Vene Föderatsioonis juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate poolt haldusvastutusega vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, Venemaa Pank selgitas, et see punkt ei kehti makseid saavatele juriidilistele isikutele. Teisele juriidilisele isikule makse sooritavale juriidilisele isikule kohaldatakse ühepoolselt rahalise vastutuse meetmeid sularahamaksete tegemisel, mis ületavad kehtestatud maksimumsummasid (Venemaa Panga kiri 24.11.1994 nr 14-4/308).

Moskva maksuteenistuse juhtkond, viidates nimetatud Venemaa Panga kirjale nr 14-4/308, Venemaa Maksuameti osakonna Moskva kirjas 30.12.2002 nr 29-12/ 64034, kinnitas, et Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 mõju ei kehti tasu saavate juriidiliste isikute suhtes (punkt 2).

Vene Föderatsiooni presidendi 25. juuli 2003. aasta dekreediga nr 840 tunnistati ülaltoodud dekreet nr 1006 kehtetuks. Seoses avaldamisega kaotas tegelikult veel 2003. aastal kehtivuse ka täpsustatud Venemaa Panga kiri nr 14-4/308.

Raha maksjale haldustrahvi määramise seaduslikkust kinnitavad ka kohtunikud (Uurali rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioonid 08.31.10 nr Ф09-5561/10-С1, Volga rajooni 12.10.10 ei A65-6852/2010, FAS Volga-Vjatka ringkond, 18.03.08 nr A28-9126/2007-60/18).

Samal ajal on resolutsioone, mis tunnistavad rahatrahvide määramise seaduslikkust ettevõttele, kes võtab vastu sularaha summas, mis ületab kehtestatud 100 000 rubla. (Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase talituse 30. novembri 2010 resolutsiooniga nr A-28-2959/2010, 18. veebruaril 2010 A28-16681/2009, 22. septembril 2008 nr A79-181 /2008, Keskrajooni föderaalne monopolivastane teenistus, 5. detsember 2007 nr A62-3931/2007).

Üks leping või mitu?

Pöördugem veel kord kirjas nr 190-T antud Venemaa Panga selgituse juurde, et juhend nr 1843-U ei sea piiranguid sularahamaksete tegemise ajale. See ei viita sellele, et maksete kogusumma tööpäeva kohta on piiratud. Dokumendis on piirang ainult 100 000 rubla ulatuses. üldjuhul ühe lepingu raames.

Kui kehtestatud limiidi piires tehti sularahamakseid kahe äriõiguse subjekti vahel erinevate lepingute alusel ja nende kogusumma ületas 100 000 rubla, siis ei ole tegemist rikkumisega. Pealegi, isegi kui need maksed tehti ühe päeva jooksul.

Vaidlused tekivad siis, kui kahe poole vahel on mitu sisult sarnast majanduslikku lepingut. Samal ajal ei ületanud sularahaarveldused iga lepingu alusel eraldi 100 000 rubla, kuid kui võtta kokku kõigi sarnaste lepingute vastava perioodi maksed, siis nende kogusumma ületas kehtestatud piirmäära.

Selliste olukordade hindamisel lähtuvad vahekohtud sellest, et ainuüksi mitme sisult sarnase lepingu sõlmimise fakt ei saa olla aluseks ühe tehingu tegeliku sooritamise järeldusele. Tavaliselt uurivad kohtud iga lepingu eset ja selle olulisi tingimusi.

Seega leidsid Ida-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse kohtunikud esitatud dokumentide: arvete, saatelehtede põhjal, et iga lepingu (ja neid oli kaheksa) alusel müüdi ettevõttele kaupu - õunu. kokku 625 000 rubla. Samal ajal ei ületanud sularaha arveldamine ühegi lepingu alusel 100 000 rubla, mida kinnitasid kassa laekumise orderid. Arveldusi teostas ettevõte nende hinnangul kaheksa erineva lepingu alusel, mitte ühe tehingu raames ning järgides sularahaarvelduste kehtestatud limiidi nõudeid. Kassatsioonikohus lükkas tagasi inspektsiooni väite, et ettevõte tegi tegelikult arveldusi ühe tehingu raames (Ida-Siberi rajooni FASi määrus 10.26.10 nr A78-4550 / 2010).

Samasugune fiskaalide argument, et ettevõte tegi reaalselt ühe tehingu raames arveldusi, lükati tagasi ka Ida-Siberi ringkonna 08.04.10 resolutsioonis nr A33-20038 / 2009. Ettevõte sõlmis kuus lepingut toidunisu tarnimiseks kaubahinnaga 99 000 rubla. iga lepingu kohta. Lepingujärgsed arveldused väljastatakse sissetulevate sularahaorderite kviitungite ja näidatud summade kassatšekkidega. Kohus leidis, et arveldused toimusid kuue erineva lepingu alusel, mitte ühe tehingu raames ning järgides sularahaarvelduste kehtestatud limiidi nõudeid.

Volga rajooni föderaalse monopolivastase talituse kohtunikud ei toetanud maksuasutusi, kes tegid otsuse võtta ettevõte haldusvastutusele vastavalt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklile 15.1 ja määrata karistus. rahatrahvina selle eest, et ettevõte ei järgi sularahamaksete maksimumsummasid kahe lepingu alusel - ettevõtte ja juriidilise isiku ning ühiskonna ja üksikettevõtja vahel. Esitatud dokumentide: lepingute, saatelehtede ja kviitungite põhjal jõudsid kohtunikud järeldusele, et firma sõlmis mitu eraldi tarnelepingut, mille alusel kaubad tarniti ja tasuti 100 000 rubla piires. (Volga rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 10. septembri 2010. aasta resolutsioon nr А65-29900/2009).

Avastanud auditi käigus ettevõtte kassasse üle 100 000 rubla sularaha laekumise juriidiliselt isikult kahe samal päeval sõlmitud tarnelepingu alusel tasumise raames, jõudis maksuinspektsioon järeldusele, et tegelikult on pooltevahelised kokkulepped. lepingute juurde oli üks tehing, mis jagati kaheks lepinguks, et vältida juhise nr 1843-U nõudeid. Ettevõtte suhtes koostati selle asjaolu kohta haldusõiguserikkumise protokoll ja võeti vastu haldusvastutusele Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15 lõike 1 alusel. Samas ei esitanud maksuinspektsioon tõendeid selle kohta, et sõlmitud tarnelepingud oleksid seadusega vastuolus. See võimaldas kassatsiooniastmel tunnistada ebaseaduslikuks ja tühistada inspektsiooni otsus ettevõtte haldusvastutusele võtmise kohta Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15 lõike 1 alusel (Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolivastase talituse 30. aprilli määrus). , 2009 nr A32-171 / 2009-51 / 18-9AZh).

Küll aga on näiteid vastupidise järeldusega kohtulahenditest. Seega ei tunnistanud Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase talituse kohtunikud ettevõtte (kaupade müüja) viidet asjaolule, et laekunud raha oli seotud uute sõlmitud lepingutega, tõendina, mis lükkab ümber kehtestatud piirmäära ületamise. algse lepingu alusel, kuna:

Uute tarnelepingute sõlmimine ei toonud kaasa esialgse lepingu lõpetamist;

Uutes lepingutes ei olnud sätteid esialgse lepingu ja nende kehtivusaegade piiritlemise kohta, mistõttu sai kauba tarnida esialgse lepingu alusel ka pärast nende lepingute sõlmimist;

Kauba üleandmise fakt ja selle tasumine kinnitati arvetega, millel oli aluseks märgitud esialgne leping.

Sellest lähtuvalt jõudsid kohtunikud järeldusele, et ühe tarnelepingu alusel sooritas ettevõte sularahas makseid. Kuna nende kogusumma ületas 100 000 rubla, tunnistati õiguspäraseks ettevõtte haldusvastutusele võtmine Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 alusel sularahaga töötamise korra ja sularahatehingute tegemise korra rikkumise eest (föderaalvalitsuse resolutsioon). Volga-Vjatka rajooni monopolivastane teenistus, 30. november 2010 nr A28-2959 / 2010).

Mõnevõrra varasema identse tulemuse fikseerisid samad kohtunikud FAS Volga-Vjatka rajooni 18. märtsi 2008 resolutsioonis nr A28-9126/2007-60/18. Olles analüüsinud tingimusi, nagu intressimäär ja laenutähtaeg mitme laenulepingu alusel, jõudsid nad järeldusele, et ametlikult sõlmiti kuus 100 000 rubla suurust laenulepingut. kumbki ei näita poolte tegelikku tahet sõlmida ja täita kuus iseseisvat lepingut. Tegelikult tegid pooled ühe tehingu kogusummas 600 000 rubla, ületades sellega organisatsioonidevaheliste sularahamaksete piirmäära.

Üks osapool on üksikettevõtja

Kaug-Ida ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 11. detsembri 2009. a otsusega nr F03-7241/2009 esitati maksuhalduri kassatsioonkaebus tühistada nende otsus haldusõiguserikkumise korral, mille eest on vastutus sätestatud artikliga Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkti 15.1 kohaselt jäeti rahuldamata.

Kontrolli käigus tuvastati ettevõtte ja üksikettevõtjate vahel ühe lepingu alusel tehtud sularahamakseid üle 100 000 rubla. - juhendiga nr 1834-U kehtestatud piirmäär. Sellest lähtuvalt võeti tühistatud resolutsioon vastu.

Apellatsioonikohus, tühistades esimese astme kohtu otsuse, millega tunnistati haldusõiguserikkumise asjaolu tõendatuks, lähtus asjaolust, et Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15 lõike 1 sisu ei võimalda teha järeldust. et selle seadustiku artikli alusel on tekkinud vastutus selliste arvutuste puhul, mille üks osapool (või mõlemad pooled) on üksikettevõtja.

Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 kohane haldusvastutus, nagu tuleneb selle normi sõnasõnalisest lugemisest, tekib sularahaga töötamise korra rikkumise eest, mis väljendub sularahaarveldustes teiste organisatsioonidega.

Seega ei kujuta ettevõte käesoleval juhul üksikettevõtjatele väljamaksete tegemisel direktiivis nr 1843-U sisalduvate nõuete täitmata jätmine endast haldusõiguserikkumist, mille eest on vastutus sätestatud Eesti Vabariigi haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklis 15.1. Venemaa Föderatsioon.

Kassatsiooniastmes leidis, et apellatsioonikohtu selline järeldus ei ole vastuolus haldusõiguserikkumisi käsitlevate õigusaktide põhimõtetega, mis on määratletud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku 1. peatükis ja näevad ette, et haldusõiguserikkumise toime pannud isik Vene Föderatsiooni territooriumil võetakse haldusvastutusele vastavalt nimetatud seadustikule või Vene Föderatsiooni subjekti seadusele haldusõiguserikkumiste kohta.

Kuid samal ajal tunnistasid Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse kohtunikud tõsiasja, et ettevõte rikkus sularahatehingute tegemise korda üksikettevõtjaga sõlmitud lepingu alusel sularahas maksmisel. Sellest järeldati, et ettevõtte tegevus sisaldas haldusõiguserikkumise tunnuseid, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklis 15.1 (Volga-Vjatka rajooni monopolivastase teenistuse 18. veebruari 2010. aasta resolutsioon nr. A28-16681/2009).

Solidaarsus nendega ja keskringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse kohtunikega. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15 lõike 1 alusel haldusvastutusele võtmise otsuse tunnistamine ebaseaduslikuks, kui maksuhaldur tuvastab juriidilise isiku ja üksikettevõtja vahelise sularahaarvelduse limiidi rikkumise fakti, nimelt selle, et ettevõte võttis mitmelt ettevõtjalt vastu sularaha rohkem kui 100 000 rubla ulatuses kassa laekumise ordereid, lähtus esimese astme kohus asjaolust, et käesoleva artikli dispositsioon ei näe ette vastutust kehtestatud summade ületamise eest sularahas maksmisel juriidilise isiku vahel. üksus ja üksikettevõtja.

Kassatsiooniaste leidis, et kohtu sellise järelduse aluseks on materiaalõiguse normi ebaõige kohaldamine. Sel juhul tuleks teisi organisatsioone kohtunike sõnul mõista nii juriidilise isiku kui ka üksikettevõtjana, kuna see ei tulene Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklist 861, juuli föderaalseaduse artiklist 4. 10, 2002 nr 86-FZ “Vene Föderatsiooni keskpanga kohta”, juhised nr 1834-U, samuti tekkinud õigussuhte olemusest. Teistsugune lähenemine tähendaks Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklis 1.4 sätestatud seaduse ees võrdsuse põhimõtte rikkumist (Keskrajooni Föderaalse Monopolivastase Talituse 5. detsembri 2007. a resolutsioon nr A62- 3931/2007).

Jätkuv süütegu

Ülaltoodud Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse otsuses nr A28-2959 / 2010 leiti ka hageja kaebus, et maksuhaldur on jätnud mööda haldusvastutusele võtmise aegumist, mis on kehtestatud seaduse artikli 4 lõikega 5. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik. Ja ka tema lükati tagasi. Ja kohtunikud motiveerisid seda järgmiselt.

Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 4.5 kohaselt ei saa haldusõiguserikkumise asjas otsust teha kahe kuu möödumisel haldusõiguserikkumise toimepanemise kuupäevast. Jätkuva haldusõiguserikkumise korral hakatakse tähtaegu arvestama haldusõiguserikkumise avastamise päevast.

Jätkuv õigusrikkumine on selline süütegu (tegevus või tegevusetus), mis väljendub süüdlasele seadusega pandud kohustuste pikaajalises lakkamatus täitmata jätmises või mittenõuetekohases täitmises. Õigusaktis sätestatud kohustuse täitmata jätmine selles sätestatud tähtajaks ei ole jätkuv haldusõiguserikkumine.

Ühiskonnale süüksarvatud süütegu, mis väljendub sularahaga töötamise korra ja sularahatehingute tegemise korra rikkumises, on jätkuv, mistõttu haldusvastutusele võtmise aegumist arvestatakse süüteo avastamise hetkest. Antud juhul tuvastati õigusrikkumine auditi käigus. Otsuse ettevõtte haldusvastutusele võtmiseks tegi kontrolli juht Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklis 4.5 sätestatud kahekuulise tähtaja jooksul.

Volga-Vjatka rajooni FAS-i 27. juuli 2010. aasta resolutsioonis nr A28-1778/2010 on rikkumine lepingu osapoolte vahel ülemääraste sularahamaksete näol kvalifitseeritud kui jätkuv.

Kehtestatud sularahalimiidi ületamine

Nagu eespool mainitud, võib ta kassasse sularaha kogumise eest, mis ületab majandusüksuse kehtestatud limiiti, võtta haldusvastutusele vastavalt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 lõikele 1. Ja kohtud toetavad sellistel juhtudel maksuhaldureid (Volga piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 21. aprilli 2009. aasta resolutsioon nr A57-23412/2008).

Kuid mõnikord astuvad kohtunikud selle subjekti poolele, kes on kaebanud edasi maksuteenistuse otsuse võtta ta haldusvastutusele vastavalt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklile 15.1 sularaha kogumise eest, mis ületab kehtestatud piirmäära. Seega toetas esimese astme vahekohus ettevõtte nõuet tunnistada kehtetuks maksuhalduri haldusvastutuse määramise otsus põhjusel, et organisatsioonil ei olnud reaalset võimalust teenindavale pangale üle kehtestatud limiidi sularaha üle anda. panga tööpäevadel. Kogu nende päevade sularaha laekumine kanti kiiresti ja nõuetekohaselt ettevõtte kassasse, mida kinnitasid kassaaruanded ja kassaraamatu lahtised lehed. Kassatsioonikohus pidas õigeks kohtu järeldust, et antud juhul ei olnud ettevõtte tegevuses tegemist haldusõiguserikkumisega, mille eest on ette nähtud vastutus Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklis 15.1. Sellega seoses jäeti kohtuotsus muutmata ja kassatsioonkaebus rahuldamata (Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 12. mai 2010. a resolutsioon nr A56-78859/2009).

Alates 2012. aastast arvutab ja määrab iga organisatsioon või ettevõtja iseseisvalt oma kassas hoitava sularaha maksimaalse lubatud koguse (määruse nr 373-P punkt 1.2). Määruse lisas on kassajäägi limiidi määramise reeglid.

Ettevõtlusüksuse poolt sularaha kogumine kassaaparaadis, mis ületab kehtestatud sularahajäägi limiiti, on võimalik palga, stipendiumide, föderaalosariigi statistiliste vaatlusvormide täitmiseks vastuvõetud metoodika kohaselt arvestatud maksete töötasu maksmise päevadel. fondi- ja sotsiaalmaksed, sealhulgas nimetatud maksete eest pangakontolt sularaha laekumise päev, samuti nädalavahetustel ja puhkepäevadel, kui nendel päevadel teeb sularahatehinguid juriidiline isik või üksikettevõtja. Muudel juhtudel ei ole sularaha kogunemine kassasse üle kehtestatud sularahajäägi piirmäära lubatud (määruse nr 373-P p 1.4).

Alates 2012. aastast võib kassasse sularaha kogumise eest üle kehtestatud piirmäära karistada ka üksikettevõtjaid, kuna ka neile kohaldatakse määruses nr 373-P sätestatut.

Ettevõtja katsed tõendada, et ta ei ole kohustatud täitma määruses nr 373-P sätestatud nõudeid, jäid ebaõnnestunuks. Vene Föderatsiooni Ülemkohus märkis oma 13. juuni 2012. a otsuses nr AKPI12-491, et säte nr 373-P kehtib samasse kategooriasse kuuluvate kodanike suhtes ega reguleeri nende kodanike õigusi ja kohustusi, kes ei ole subjektid. ettevõtlustegevusest, nende jaoks kohustuslikke reegleid ei kehtestata ega sea piiranguid. Vaidlustatud normid vastavad oma sisult föderaalseadustele, mis määratlevad üksikettevõtja õigusliku staatuse eripära. Seetõttu on nad kohustatud äritegevuses järgima Venemaa Panga poolt sularahatehingute tegemiseks kehtestatud korda.

Vene Föderatsiooni Ülemkohtu apellatsiooninõukogu kinnitas otsuses nr AKPI12-491 tehtud järelduse õigsust, et kaebaja poolt vaidlustatud sätte nr 373-P sätted vastavad oma sisult antud föderaalseadustele, mis määravad kindlaks, et kaebaja poolt vaidlustatud sätted on õigustatud. üksikettevõtjate õigusliku staatuse tunnused ja ei too kaasa piiranguid kodanikele üksikettevõtjate seaduslikele õigustele maksete tegemisel, mis ei ole seotud ettevõtlustegevuse elluviimisega, samuti nende rahaliste vahendite hoiukoha määramisel (nõukogu otsus). Vene Föderatsiooni Ülemkohus 25. septembrist 2012 nr APL12-511). Sellega seoses jäeti nimetatud Vene Föderatsiooni Ülemkohtu otsus muutmata ja kaebus rahuldamata.

Määrus nr 373-P ei sätesta kehtestatud piirsumma kehtivusaega. Erinevalt seni kehtinud korrast, mil sularahalimiit kehtestati rangelt kalendriaastale, on nüüd võimalik seda esitada kui "tähtajatut", kui limiidi kehtestamise korralduses ei ole selgelt märgitud ajavahemikku, milleks see kehtestatakse. Seetõttu on igati loogiline eeldada, et ettevõttele, kes ei ole järgmiseks kalendriaastaks rahalimiiti kinnitanud, jääb kehtima varem kehtestatud summa. See tähendab, et selle järgmise aasta limiidi suurus on endiselt nullist erinev ning 1. jaanuaril kassasse jääv sularaha ei ole ülelimiit, kui selle summa ei ületa kehtestatud limiiti.

Sularaha kuritarvitamine

Direktiivi nr 1843-U lõige 2 lubab juriidilistel isikutel ja üksikettevõtjatel kulutada kassasse laekunud sularaha enda müüdud kaupade, tehtud tööde ja osutatud teenuste ning kindlustusmaksete eest:

Töötajate palkadeks ja muudeks väljamakseteks (sh sotsiaaltoetused);

Stipendiumid;

Sõidukulud;

Tasuda kaupade (v.a väärtpaberid), tööde, teenuste eest;

Tasumine varem sularahas tasutud ja tagastatud kauba, tegemata tööde, osutamata teenuste eest;

Kindlustushüvitiste (kindlustussummade) maksmine eraisikute kindlustuslepingute alusel.

Ettevõtlusüksuste kassasse laekunud sularaha väärkasutamise nende müüdud kaupade, tehtud tööde ja osutatud teenuste eest kvalifitseerib maksuamet haldusõiguserikkumiseks. Sellega seoses koostavad maksuametnikud haldusõiguserikkumise protokolli, mille järel teevad haldusõiguserikkumise korral otsuse karistuse vormis.

Ja üsna sageli leiavad sellised maksuametnike tegevused toetust kohtus. Seega on Lääne-Siberi ringkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse kohtunikud analüüsinud juhise nr 1843-U nimetatud lõiget 2 ja Venemaa Panga kirja nr 190-T, milles selgitasid, et juriidilistel isikutel puudub õigus kulutada kassasse laekunud sularaha nende poolt müüdud kaupade eest, teie - nende tehtud tööd, osutatud teenused, samuti laenuandmise kindlustusmaksed, märkis, et sularaha ringluse reeglid näevad ette , olenemata äri- või mittetulundusühingu organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist, kohustus hoida pangaasutustes vabu rahalisi vahendeid vastavatel kontodel lepingulistel tingimustel. Ettevõtete kassadesse laekunud sularaha tuleb edastada pangaasutustele, et neid hiljem nende ettevõtete kontodele krediteerida.

Juhtumis käsitleti töötajale lühiajalise intressivaba laenu väljastamist organisatsiooni kassasse laekunud vahenditest. Ettevõtte täpsustatud tegevus oli kohtunike arvates vastuolus ülaltoodud õigusnormide nõuetega ning tõendas sularahaga töötamise ja sularahatehingute tegemise korra rikkumist (Föderaalse Monopolivastase Talituse resolutsioon). Lääne-Siberi ringkond, 27. mai 2010 nr A03-14966/2009).

Toetati maksuhaldurit, kes tegi haldusõiguserikkumise asja arutamise tulemuste põhjal otsuse võtta ettevõte haldusvastutusele Venemaa haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklis 15.1 sätestatud haldusõiguserikkumise toimepanemise eest. Föderatsioon sõidukite müügist saadud raha väljastamise vormis organisatsiooni töötajale kassakviitungite alusel, mille aluseks on "Ajutise laenatud vahendite tagastamine", ja Volga piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 21. aprilli otsuses 2009 nr A57-23412/2008.

Kas süüteod on väikesed?

Pöördugem veel kord Volga-Vjatka rajooni monopolidevastase teenistuse resolutsiooni nr A28-16681/2009 juurde. Esimese astme kohus tunnistas Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklis 15.1 sätestatud haldusõiguserikkumise tunnuseid ettevõtte tegevuses ja haldustrahvi määramise seaduslikkust. Hinnanud esitatud tõendeid, toimepandud süüteo olemust ja avaliku ohtlikkuse astet, järeldas kohus, et ühiskonnale süüdistuses süüdistatav süütegu ei kujuta endast olulist ohtu kaitstud sotsiaalsetele suhetele ning pidas seetõttu võimalikuks kvalifitseerida see kergeks.

Vastavalt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklile 2.9, kui toimepandud haldusõiguserikkumine on väikese tähtsusega, võib kohtunik, organ, ametnik, kes on volitatud lahendama haldusõiguserikkumise juhtumit, vabastada süüteo toimepannud isiku karistusest. haldusvastutust ja piirduda suulise märkusega.

Kohtu järeldus Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 2.9 kohaldamise võimalikkusest vaadeldaval juhul, mis on tehtud, võttes arvesse Vene Föderatsiooni Ülem Arbitraažikohtu pleenumi 2. juuni 2004. a resolutsiooni nr. 10 „Mõnede kohtupraktikas haldusõiguserikkumiste menetlemisel esile kerkinud küsimuste kohta“ vastas kassaatori hinnangul tuvastatud asjaoludele, asjas olemasolevatele tõenditele ega kuulunud seaduse § 286 alusel ümberhindamisele. Vene Föderatsiooni vahekohtumenetluse seadustik. Sellega seoses jäeti kohtunike poolt inspektsiooni kassatsioonkaebus rahuldamata.

Samas on Lääne-Siberi rajooni föderaalse monopolivastase talituse 14. aprilli 2010. a resolutsioonis nr A03-18378/2009 ettevõtte kassatsioonkaebus tema poolt sularahaarveldustes toimepandud süüteo ebaolulisuse kohta. juriidilise isikuga üle kehtestatud summa ja sularaha kogunemine üle kehtestatud summa kassa limiitide neli korda poole kuu jooksul jäeti rahuldamata.

Lähtudes juhtumi konkreetsetest asjaoludest ja võttes arvesse kaitstud sotsiaalsete suhete olemust, millesse rikkuja tungis, järeldas esimese astme kohus, et puudub alus Vene haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 2.9 kohaldamiseks. Föderatsioon ja haldusvastutusest vabastamine haldusõiguserikkumise ebaolulisuse tõttu. Kassatsiooniaste pidas õigeks kohtu järeldust avalduse rahuldamata jätmise kohta ja jättis oma otsuse muutmata.

Trahvitasu kajastamine raamatupidamises

Majandusüksuse suhtes tehti otsus haldustrahvi määramiseks. See oli vaja tasuda enne 9. maid 2013 30 päeva jooksul alates käesoleva otsuse jõustumise kuupäevast (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 32.2 punkt 1). Samast kuupäevast on seda tähtaega pikendatud 60 päevani (föderaalseaduse 04/05/13 nr 49-FZ "Täitemenetlusi käsitleva föderaalseaduse muudatuste kohta" lõik "a" lõige 4, artikkel 3 ” ja teatud Vene Föderatsiooni seadusandlikud aktid).

Rahalise karistuse summa deponeerib või kannab haldusvastutusele võetud isik üle panka või muule krediidiasutusele (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 32.2 punkt 3). Maksedokumentide täitmise reeglite kohaselt nõutav teave saaja kohta peab olema märgitud resolutsioonis (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 29.10 punkt 1.1). Pärast rahatrahvi tasumist kohtule või vastava otsuse teinud kontrolliasutuse ametnikule on vaja esitada dokument, mis näitab määratud sanktsioonide tagasimaksmist.

Kui seda ei tehta õigeaegselt, nagu trahvi tasumata jätmise korral, algatatakse sundkassomenetlus. Selleks saadetakse kohtutäiturile asja materjalid, nimelt haldustrahvi määramise otsus koos märkega selle tasumata jätmise kohta kümne päeva jooksul alates 60-päevase tähtaja möödumisest (TMS § 32 lõike 2 punkt 5). Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik).

Samas on trahvi tasumata jätmine iseenesest samuti haldusõiguserikkumine. Haldustrahvi Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustikuga kehtestatud tähtaja jooksul tasumata jätmine toob kaasa ka rahatrahvi, lisaks kahekordse tasumata karistuse summa ja vähemalt 1000 rubla, või haldusaresti. kuni viisteist päeva või kohustuslikku tööd kuni 50 tundi (p 1 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 20.25). Sel juhul koostab käesolevas normis sätestatud haldusõiguserikkumise protokolli kontrolliasutuse ametnik vahetult täitemenetluse algatamiseks asja materjalide saatmisel (Haldusõiguserikkumiste seadustiku § 32.2 punkt 5). Venemaa Föderatsioon). Kui juhtumit arutas kohtunik, on sarnane vastutus otse kohtutäiturile.

Haldustrahvi tasumisel saate ajatamise või järelmaksu. Seega, Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 31.5 lõike 1 kohaselt, kui ilmnevad asjaolud, mille tõttu ei ole võimalik halduskaristuse määramise otsust ettenähtud aja jooksul täita, peab kohtunik, organ või otsuse teinud ametnik võib otsuse täitmist edasi lükata kuni üheks kuuks. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 31.5 lõike 2 norm võimaldab kohtunikul, organil või ametnikul, kes tegi otsuse võtta isik haldusvastutusele, võttes arvesse tema varalist olukorda, koostada osamakse. rahatrahvi tasumine kuni kolmeks kuuks.

Kui organisatsioon on sularahatehingute tegemise korra rikkumise näol toime pannud haldusõiguserikkumise ja talle on määratud haldustrahv, peab ta oma raamatupidamises kajastama trahvi arvutamise ja selle tasumise toiminguid.

Trahvisumma tuleks kanda muude kulude hulka, st alamkonto 2 “Muud kulud” debiteerida kontolt 91 “Muud tulud ja kulud”. Kuna haldustrahv ei ole maks ega tasu, siis ei ole vastavaks kontoks konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused”, vaid konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”.

Tulumaksubaasi määramisel arvestatakse eelarvesse (riigieelarvevälistesse fondidesse) üle kantavate karistuste, trahvide ja muude sanktsioonidena tehtud kulutused, samuti nende määramise õigust omavate riiklike organisatsioonide võetavad trahvid ja muud sanktsioonid. Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud sanktsioone ei võeta arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 lõike 2 alusel. Sellest tulenevalt ei arvestata haldustrahvi suurust tulumaksu maksustamisbaasi määramisel arvesse võetud kulude hulka.

Sellega seoses on organisatsioonidel, kes kohaldavad raamatupidamiseeskirju "Organisatsioonide tulumaksuarvestuse arvestus" (PBU 18/02) (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 19. novembri 2001. aasta korraldusega nr 114n), püsiv erinevus. nende raamatupidamises. Ja see omakorda kohustab teda koguma püsivat maksukohustust (PBU 18/02 punktid 4, 7).

Näide

29. augustil 2013 sai üldist maksustamissüsteemi kohaldav organisatsioon haldusõiguserikkumise asjas otsuse võtta haldusvastutusele Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 lõike 1 alusel, karistuste suurus. ulatus 40 000 rublani, trahv tasuti 10. oktoobril.

Haldusõiguserikkumise asjas tehtud otsuse alusel rahatrahvi arvestamine ja tasumine kajastub raamatupidamises järgmiselt:

Deebet 91-2 Krediit 76

40 000 hõõruda. - kajastab sularahatehingute tegemise korra rikkumise eest organisatsioonile haldustrahvi määramist;

Deebet 99 alamkonto "PNO, PNA" Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"

8000 hõõruda. (40 000 rubla x 20%) - on kogunenud püsiv maksukohustus;

Deebet 76 Krediit 51

40 000 hõõruda. - kandis raha trahvi tasumiseks.

TÄHTIS:

Küsimus on selles, keda täpselt trahvida saab – kas raha maksjat, raha saajat või mõlemat lepingupoolt. Kahjuks pole sellele täna ühest vastust.

Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik sisaldab haldusõiguserikkumise mõistet. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 2.1 lõike 1 alusel tunnistatakse need füüsilise või juriidilise isiku õigusvastaseks, süüdi olevaks tegevuseks (tegevusetuseks), mille kohta on sätestatud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik või Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadused haldusõiguserikkumiste kohta kehtestavad haldusvastutuse.

Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 4.5 kohaselt ei saa haldusõiguserikkumise asjas otsust teha kahe kuu möödumisel haldusõiguserikkumise toimepanemise kuupäevast.

Sularaha kogunemise eest kassasse, mis ületab majandusüksuse kehtestatud piirmäära, võib ta võtta haldusvastutusele vastavalt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 lõikele 1.

Direktiivi nr 1843-U lõige 2 lubab juriidilistel isikutel ja üksikettevõtjatel kulutada kassasse laekunud sularaha nende müüdud kaupade, tehtud tööde ja osutatud teenuste ning kindlustusmaksete eest.

Ettevõtlusüksuste kassasse laekunud sularaha väärkasutamise nende müüdud kaupade, tehtud tööde ja osutatud teenuste eest kvalifitseerib maksuamet haldusõiguserikkumiseks. Sellega seoses koostavad fiskaalid haldusõiguserikkumise protokolli, misjärel teevad nad haldusõiguserikkumise asjas karistuse vormis otsuse.

Ja üsna sageli leiavad sellised maksuametnike tegevused toetust kohtus.

Rahalise karistuse summa deponeerib või kannab haldusvastutusele võetud isik üle panka või muule krediidiasutusele (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 32.2 punkt 3).

Organisatsioonide jaoks, kes rakendavad raamatupidamismäärust “Ettevõtte tulumaksuarvestuse arvestus” (PBU 18/02) (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 19. novembri 2001. a korraldusega nr 114n), tekib raamatupidamises püsiv erinevus. Ja see omakorda kohustab teda koguma püsivat maksukohustust (PBU 18/02 punktid 4, 7).

Oleg MITRICH, audiitor

Sularaha ringluse korraldus» Sularaha käibe prognoosimine
Kõik organisatsioonid, ettevõtted, asutused, olenemata organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist, peavad hoidma vaba sularaha krediidiasutustes vastavatel kontodel lepingutingimustel.
Organisatsioonide kassadesse laekunud sularaha tuleb edastada krediidiasutustele, et need hiljem nende organisatsioonide kontodele krediteerida.
Sularaha antakse organisatsioonide poolt üle otse krediidiasutuste kassadesse või organisatsioonide, samuti sideorganisatsioonide ühiskassade kaudu ning ülekandmiseks vastavatele kontodele krediidiasutustes. Sularaha võivad organisatsioonid lepingulistel tingimustel loovutada krediidiasutuste inkassoteenuste või Venemaa Panga poolt sularaha ja muude väärisesemete kogumiseks vajalike toimingute tegemiseks litsentseeritud spetsiaalsete inkassoteenuste kaudu.
Sularaha kättetoimetamise korra ja aja kehtestavad iga organisatsiooni teenindavad krediidiasutused kokkuleppel oma juhtidega, lähtudes vajadusest kiirendada raha käivet ja selle õigeaegset laekumist kassadesse krediidi tööpäevadel. institutsioonid.
Sel juhul võib organisatsioonidele sularaha tarnimiseks kehtestada järgmised tähtajad:
asustatud alal asuvatele organisatsioonidele, kus tegutsevad krediidiasutused või sideorganisatsioonid - iga päev sularaha laekumise päeval organisatsioonide kassadesse;
organisatsioonidele, kes oma tegevuse ja lahtiolekuaja eripära tõttu, samuti krediidiasutuste õhtuse inkasso või õhtuse kassa puudumisel ei saa iga päev tööpäeva lõpus sularaha pankadele või sideorganisatsioonidele üle anda. - järgmisel päeval;
w organisatsioonidele, mis asuvad asustatud piirkonnas, kus puuduvad pangad või sideasutused, samuti need, mis asuvad neist kaugemal - üks kord iga paari päeva tagant.
Organisatsioonide kassades võib hoiustada sularaha neid teenindavate krediidiasutuste kehtestatud piirmäärades kokkuleppel organisatsioonide juhtidega.
Kassas oleva sularaha jäägi limiidi kehtestavad krediidiasutused igal aastal kõikidele organisatsioonidele, kes omavad kassaaparaati ja teostavad sularahamakseid, sõltumata nende organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist ning tegevusalast.
Sularaha jäägi limiidi kehtestamiseks kassas esitab organisatsioon sularahaarveldusteenust osutavale krediidiasutusele kalkulatsiooni ettevõttele sularahajäägi limiidi kehtestamiseks ja sularahas laekunud tulust sularaha kulutamise loa saamiseks. laud. Käesolev arvutus on koostatud vastavalt vormile nr 0408020 (lisa 5).
Organisatsioonid on kohustatud krediidiasutustele üle andma kogu sularaha, mis ületab kassas oleva sularahajäägi kehtestatud piirmäära. Organisatsioonid võivad hoida kassas sularaha üle kehtestatud limiitide ainult töötasu, sotsiaaltoetuste ja stipendiumide maksmiseks mitte rohkem kui kolm tööpäeva (Kaug-Põhjas ja sellega samaväärsetes piirkondades asuvatel organisatsioonidel kuni viis päeva), sh. krediidiasutusse raha laekumise päev. Pärast seda perioodi antakse kasutamata sularahasummad üle krediidiasutustele.
Organisatsioonidel ei ole õigust koguda kassasse sularaha eelseisvate kulude (sh töötasud, sotsiaaltoetused ja stipendiumid) katmiseks enne nende tasumise tähtpäeva.
Krediidiasutuste kassadesse laekuvate sularaha laekumise mahu, allikate ja nende väljastamise, samuti piirkondades, territooriumites, vabariikides ja Vene Föderatsioonis tervikuna vabastamise või ringlusest kõrvaldamise suuna kindlaksmääramiseks, sularaha prognoosi kvartali käive koostatakse.
Krediidiorganisatsioonid kontrollivad, kas organisatsioonid järgivad Venemaa Panga kehtestatud sularahatehingute ja sularahaga töötamise korda.
Kontrollitavate organisatsioonide ringi määrab krediidiasutuse juht, sõltuvalt sularahakäibe mahust ja olemasolevast teabest organisatsioonide sularahaga töötamise kehtestatud korra järgimise kohta. See võtab arvesse ka teistelt reguleerivatelt asutustelt saadud teavet.
Kontrolli teostamiseks:
valitakse teave vaadeldaval perioodil tehtud tehingute kohta sularaha laekumise (krediteerimise) kohta organisatsiooni krediidiasutuse kontodele ja nende väljastamise (väljakandmise) krediidiasutuse kassast;
täpsustatakse kassas kehtestatud sularahajäägi limiidi suurust;
organisatsiooni kassast saadava raha kulutamise loa olemasolu ja selle tingimused;
kokkulepitud kord ja aeg krediidiasutusele laekumise üleandmiseks.
Saadud tulemused dokumenteeritakse organisatsiooni sularahaga töötamise korra järgimise kontrollimise tulemuste sertifikaadiga.
Organisatsiooni auditi käigus võetakse arvesse:
» krediidiasutusest saadud sularaha kirjendamise täielikkus;
rahaliste vahendite kassasse deponeerimise täielikkus;
võrreldakse panka sularaha sissemaksete summasid ja kuupäevi kassaraamatu kannetega, kui andmete ja kassaraamatu kannete vahel esineb lahknevusi, selgitatakse nende lahknevuste põhjused;
krediidiasutusega kokkulepitud organisatsiooni kassasse laekuva sularaha kulutamise tingimuste täitmine;
juriidiliste isikute vaheliste sularahaarvelduste kehtestatud maksimumsummade järgimine;
krediidiasutuse kehtestatud sularahajäägi limiidi järgimine organisatsiooni kassas;
kassaraamatu ja muude kassadokumentide pidamine.
Kontrolli tulemuste põhjal teeb inspektor järeldused ja annab organisatsiooni juhtkonnale vajalikud soovitused olemasolevate puuduste kõrvaldamiseks sularahatehingute töötlemisel ja sularahaga töötamisel.
Kontrolli tulemuste põhjal koostatakse tõend kolmes eksemplaris ja sellele kirjutavad alla organisatsiooni juht, pearaamatupidaja ja krediidiasutuse esindaja (inspektor).
Kontrolli tulemused vaatab kolme päeva jooksul läbi krediidiasutuse juht või tema asetäitja. Pärast seda kantakse sertifikaadi kolmas eksemplar organisatsioonile, teine jääb panka. Sularahaga töötamise korra rikkumise faktide tuvastamisel saadetakse tõendi esimene eksemplar maksumaksja registreerimise koha maksuhaldurile, et määrata kindlaks maksumaksja seadusandlike ja muude normatiivaktidega sätestatud vastutusmeetmed. Vene Föderatsiooni.
Kontrollküsimused
Milline on sularaha kättetoimetamise kord ja tähtajad neid teenindavate organisatsioonide ja pankade poolt?
Milline on kassas kassajäägi limiidi seadmise kord?
Kuidas krediidiasutused kontrollivad sularahadistsipliini täitmist?
Milline on kontrollitulemuste sõlmimise kord?

„Eraisikutele ja juriidilistele isikutele tervikliku sularahateenuste osutamiseks ning sularaha ja muude väärtasjadega toimingute tegemiseks loovad krediidiasutused neile kuuluvates või renditavates hoonetes varustatud, tehniliselt tugevdatud ruumid ja kassad. Need sisaldavad:

· krediidiasutuse väärisesemete varahoidlad, klientide hoitud väärisesemed - kehtivate riiklike standardite nõuetele vastavad spetsiaalselt varustatud hoiuruumide seifid;
· kassade opereerimine (laekumised, kulud, laekumised ja kulud jm);
rahalugemise kassad;
õhtused kassad;
· ruumid väärisesemete vastuvõtmiseks ja kollektsionääridele väljastamiseks;
· ruumid klientidele.

Lisaks võivad krediidiasutusel olla inkassoosakond, väljaspool panga ruume asuvad kassad, vahetuspunktide ja sularahaautomaatide kassad.

Kassat juhib pea- (vanem)kassapidaja ehk kassajuht. Elanikkonna sularahateenuste parandamiseks saab krediidiasutus avada väljaspool kassat tegutsevaid kassasid, et teha toiminguid hoiuste vastuvõtmiseks ja väljastamiseks (rublas ja välisvaluutas), väärtpaberite müümiseks ja ostmiseks, kommunaal- ja muude maksete vastuvõtmiseks alates üksikisikud.

Organisatsioonides asuvad väljaspool kassat töötavad kassad annavad lisaks ülaltoodud toimingutele raha väljastamiseks palkadeks ja sotsiaalmakseteks, samuti töötajate ja töötajate reisikulude katteks. Väljaspool krediidiasutuse kassat tegutsevad kassad teostavad ainult neid ülalloetletud toiminguid, milleks krediidiasutusel on litsents ja filiaalil volikiri.

Ülelugemisbüroo luuakse erinevate organisatsioonide ringluses olevate pangatähtede kontrollimiseks. Siin loetakse nii münte kui ka pangatähti. Sularaha konverteerimisbüroode teenuseid kasutavad raha ohutuse ja arvutuste täpsuse tagamiseks ettevõtted, kellel on ringluses suured summad.

Ülelugemisbüroo põhifunktsioonid on järgmised:

· päeva esimesel poolel - õhtusest kassast laekunud rahavaru ümberarvestus;
· pärastlõunal - päeva jooksul töötavatest kassadest laekunud raha töötlemine. Siin on raha sorteeritud nimiväärtuse ja valuuta järgi.

Teatud kassade loomise otstarbekuse, nende arvu ja sularahatöötajate arvu, samuti sularahaautomaatide, elektrooniliste kassade ja automaatsete seifide paigaldamise vajaduse määrab krediidiasutuse juht.

Turvalisuse tagab krediidiasutuse juht

sularaha ja väärisesemed, klientidele sularahateenuste korraldamine, krediidiasutuse kassadesse laekunud sularaha postitamise jälgimine ning kannab vastutust vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Sularahatehingute vahetut teostamist teostavad sularaha- ja inkassotöötajad.

Rahalise vastutuse lepingud sõlmitakse vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele väärisesemete, sularaha ja inkassotöötajate ohutuse eest vastutavate ametnikega.

Sissetulevate ja väljaminevate kassade kassatöötajad varustatakse sissetulevate ja väljaminevate dokumentide allkirjastamiseks volitatud raamatupidamistöötajate allkirjade näidistega ning sularaha sissetulevate ja väljaminevate dokumentide vormistamisega seotud raamatupidamistöötajad nimetatud kassaaparaatide kassatöötajate allkirjanäidistega. . Näidised on kinnitatud juhataja ja kuulsa raamatupidaja allkirjadega ning pitseeritud krediidiasutuse pitseriga.

Kassapidajatel on keelatud:

1. Usaldada väärtasjadega määratud tööde teostamine teistele isikutele, samuti teha töid, mis ei kuulu nende tööülesannete hulka;
2. Täitma klientide korraldusi sularahatehingute tegemiseks nende kontodel, minnes ülaltoodud kontrollisüsteemi puudumisel mööda raamatupidamistöötajatest;
3. Hoidke oma rahalisi vahendeid ja muid väärisesemeid koos krediidiasutuse raha ja väärtasjadega.

Klientidele nende pangakontodelt sularaha õigeaegse väljastamise tagamiseks kehtestatakse töökassas päeva lõpus minimaalselt lubatud sularahajäägi suurus. Tegelik kassajääk ei tohiks olla väiksem kui kehtestatud.

Minimaalse sularahajäägi tegevuskassas kehtestab krediidiasutus kokkuleppel Venemaa Pangaga, lähtudes kassast läbiva sularahakäibe mahust, klientidelt sularaha vastuvõtmise ajakavast, selle töötlemise korrast ja muud sularahakäibe ja sularahaoperatsioonide korraldamise tunnused.

Toimetaja valik