Bunurile au fost afișate la o dată ulterioară datei vânzării. TOP 10 erori de contabilitate frecvente care pot duce la o amendă. Înregistrarea incorectă a dividendelor

Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu plătesc TVA. Dar în unele cazuri sunt nevoiți să raporteze TVA.

Primul caz este atunci când se importă servicii de la furnizori. De exemplu, o companie străină care nu are o reprezentanță în Federația Rusă oferă servicii unei companii ruse. Organizația rusă este înregistrată pe teritoriul Federației Ruse, astfel încât serviciul, de fapt, este furnizat pe teritoriul Federației Ruse. În acest caz firma ruseasca este agent fiscal și, atunci când plătește remunerația, trebuie să calculeze TVA pentru furnizorul său.

Al doilea caz este atunci când se închiriază imobile de la organizații guvernamentale sau agenții guvernamentale. În acest caz, organizațiile care aplică sistemul fiscal simplificat sunt agenți fiscali în relație cu aceste instituții sau organizații. Procedura este aceeași: trebuie să calculeze TVA-ul, să-l plătească la buget și să-l declare.

Al treilea caz este atunci când organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat lucrează în baza unui acord de agenție și întocmesc documente de expediere în numele principalului, iar în aceste documente alocă TVA și emit o factură. În acest caz, aceștia, în calitate de agenți fiscali, trebuie să calculeze TVA-ul, să îl plătească și să depună o declarație.

2. O organizație folosește sistemul simplificat de impozitare pentru a vinde bunuri, lucrări sau servicii, alocand TVA.

Organizațiile care folosesc sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de la plata TVA, dar există cazuri când calculează voluntar TVA în documente primare (emite facturi, plătește TVA la buget). În astfel de cazuri, organizațiile presupun în mod eronat că, din moment ce au plătit TVA la buget, au dreptul să-l ramburseze din buget. Acest lucru este ilegal: din moment ce nu sunt plătitori de TVA, nu se poate vorbi de nicio rambursare. Ministerul Finanțelor și Serviciul Federal de Migrație scriu multe despre asta, cu toate acestea, organizațiile continuă să facă această greșeală.

Când fac organizațiile astfel de greșeli? Să presupunem că cumpărătorul companiei este o fabrică mare care cere ca furnizorul să fie plătitor de TVA. La cererea cumpărătorului, furnizorul alocă TVA pentru această tranzacție și îl plătește la buget (emite o factură cu TVA, emite o factură cu TVA). Totodată, organizația este tentată să restituie TVA pe baza documentelor folosite la achiziționarea mărfurilor. În acest caz, acest lucru nu se poate face, întrucât societatea plătește TVA la vânzări, dar TVA la achiziții nu este rambursabil datorită aplicării sistemului fiscal simplificat.

Fabrica, în ciuda faptului că solicită plata TVA-ului, nici nu are dreptul la rambursarea TVA-ului plătit de organizație, întrucât organizația care aplică sistemul simplificat de impozitare nu este plătitoare de TVA. În esență, plata voluntară a TVA-ului este o acțiune ilegală. Doar că autoritățile fiscale nu pedepsesc pentru asta: nimeni nu se opune dacă organizația a plătit banii de bunăvoie. În același timp, acceptând cerințele marilor organizații și emitând facturi cu TVA, organizațiile, de fapt, își înființează cumpărătorul, întrucât și el este tentat să restituie TVA, la care nu are niciun drept.

3. Companiile plătesc dividende fără a plăti mai întâi impozitul pe venitul personal.

La plata salariilor, greșelile nu sunt de obicei permise: impozitul pe venitul personal trebuie plătit fie în ziua în care este plătit salariul, fie mai devreme. Dar în ceea ce privește dividendele, din anumite motive, această regulă este adesea uitată, adică dividendele sunt plătite mai întâi, iar apoi, după ceva timp, impozitul pe venitul personal.

4. Înregistrarea incorectă a dividendelor.

Această greșeală este făcută mai ales de organizațiile care se află în sistemul fiscal simplificat.

După cum știți, din 2013, toate persoanele juridice, indiferent de impozitare, trebuie să țină evidențe și să depună situații financiare. Pentru a calcula dividendele, ei trebuie să utilizeze aceste declarații, în special contul de profit și pierdere, care arată venitul net care urmează să fie distribuit sub formă de dividende. Multe organizații greșesc: nu folosesc acest raport și, prin urmare, distribuie nu profitul indicat în acest raport, ci profitul care a fost obținut din registrul de venituri și cheltuieli.

Această eroare implică erori ulterioare: dacă ați calculat incorect valoarea posibilă a dividendelor, atunci ați calculat incorect profitul net și, în consecință, ați plătit incorect dividendele. Adesea, aceste sume variază foarte mult.

5. Organizațiile desfășoară activități de afaceri care nu sunt prevăzute de reglementările lor OKVED.

Se întâmplă adesea ca o organizație să înceapă un fel de noul fel activitate - comercializare sau producere de bunuri, dar nu are dreptul de a desfasura aceasta activitate, deoarece acest tip de activitate nu este declarat la fisc.

Înainte de a vă angaja într-o nouă activitate, trebuie să transmiteți modificările corespunzătoare la fisc.

6. Încălcări ale disciplinei de numerar.

Organizațiile mici (în special magazinele) au o casă de marcat, cu care eliberează bonuri de numerar, iar la sfârșitul turei tipăresc un raport Z-rezumat de numerar. Ei cred în mod eronat că acesta este sfârșitul procesării documentelor de numerar, așa că nu mai fac nimic. De fapt, la sfârșitul turei de casă, trebuie să emiteți un alt ordin de primire de numerar și, prin urmare, să finalizați contabilitatea de numerar: faceți o înregistrare despre acest ordin de numerar în registrul de casă și în raportul casieriei.

7. Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare (care au ales ca bază de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor) și care desfășoară activități de tranzacționare iau în considerare în mod eronat în contabilitatea fiscală costul mărfurilor nu la momentul vânzării acestora, dar imediat după ce mărfurile sunt postate și plătite de furnizor.

Chiar și contabilii experimentați fac această greșeală.

La vânzarea mărfurilor, luăm în considerare costul acestor bunuri în cheltuieli dacă sunt îndeplinite trei condiții principale: aceste bunuri sunt plătite furnizorului, valorificate și expediate cumpărătorului. În momentul expedierii către cumpărător, dacă toate aceste trei condiții sunt îndeplinite simultan, putem lua în considerare costul acestor bunuri în cheltuieli și, în consecință, reducem baza impozabilă a impozitului asociat utilizării sistemului fiscal simplificat. . Nici o alta cale.

8. Încălcarea termenelor de depunere a rapoartelor anticipate după ce persoana responsabilă a efectuat cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri, lucrări sau servicii.

Legea prevede capacitatea contribuabilului de a stabili perioada pentru care se emit sume contabile. De exemplu, sume contabile pot fi emise pentru șase luni, iar o persoană poate păstra această sumă în buzunar timp de șase luni, iar apoi să facă unele cheltuieli și să raporteze pe raportul de avans. Dar, de regulă, toată lumea urmărește primul mandat. În același timp, adesea nu îl urmează pe al doilea - după ce o persoană a cheltuit o parte din bani, trebuie să furnizeze un raport în avans departamentului de contabilitate în termen de trei zile lucrătoare și să depună suma rămasă în casa de marcat ca necheltuită. . De multe ori acest lucru nu se face. În cele mai multe cazuri, o persoană, după ce a cheltuit o parte din sumă, continuă să păstreze banii rămași la ea, presupunând în mod eronat că mai are trei luni.

9. Companiile expediază mărfurile înainte de a le primi. Adică expediază ceea ce nu este în stoc.

Această încălcare se datorează diverselor motive. De regulă, neconcordanțe apar din cauza faptului că documentele pentru mărfuri sunt emise retroactiv, atunci când bunurile sunt achiziționate și deja vândute.

Făcând o astfel de greșeală, o organizație nu poate anula costul acestui produs ca o cheltuială în contabilitatea fiscală. Dacă a fost vândut înainte de a fi cumpărat, atunci costul său în momentul vânzării era zero.

10. Unii directori presupun în mod eronat că este imposibil să scoți bani dintr-un cont curent în favoarea fiscului dacă acest cont este poprit.

Fiscul sechestrează conturi curente pentru plăți comerciale. Dar în ceea ce privește efectuarea plăților bugetare, aceste conturi rămân gratuite. Iar greșeala majorității directorilor este că merg adesea să plătească taxe la o sucursală a unei alte bănci ca persoană fizică. Ei plătesc taxa, dar fiscul nu poate găsi această plată chiar dacă prezintă chitanță. Într-o astfel de situație, va fi dificil să demonstrezi ceva autorităților fiscale. Prin urmare, dacă contul este înghețat, dar trebuie să plătiți impozit, trebuie doar să efectuați plata din contul curent.

Pavel Timokhin, expert companie

Fiți atenți: articolele nesocotite pot apărea

Când tranzacționați pentru „numerar negru”, nu este întotdeauna posibil să urmați toate măsurile de precauție. Astfel, auditorii pot găsi în mod neașteptat documente pentru bunuri necontabile de la partenerii dumneavoastră.

În ultimul număr al revistei, v-am povestit ce documente pot fi folosite pentru a distrage atenția inspectorilor de la mărfurile necontabile din depozitul dumneavoastră. Acest subiect a stârnit un mare interes, așa că am decis să-l continuăm.

De data aceasta ne vom concentra asupra problemelor pe care le poate întâmpina o companie după ce bunurile necontabile au fost vândute cu succes. De regulă, se confruntă cu documente „expuse”. Cert este că nu este întotdeauna posibil să-ți convingi partenerii să nu introducă mărfurile în contabilitate. Prin urmare, uneori, partenerii care respectă legea se pot pătrunde în „schema neagră”. Să ne dăm seama care sunt riscurile unei astfel de cooperări.

Ciocnire frontală

Unele companii fac o astfel de greșeală în munca lor: nu înregistrează în contabilitate doar o parte din mărfurile primite de la furnizor. Ei sosesc cealaltă parte a mărfurilor conform tuturor regulilor. Pericolul în acest caz este ca furnizorul să ajungă imediat pe lista partenerilor oficiali ai companiei. Aceasta înseamnă că inspectoratul fiscal are posibilitatea de a efectua un contraaudit împotriva sa.

Dacă, pe baza rezultatelor sale, inspecția găsește documente de la furnizor pentru bunuri pe care nu le-ați contabilizat, inspectorii vor înțelege imediat că a trecut de departamentul de contabilitate. Nu este greu de ghicit ce se va întâmpla în continuare. Prin cârlig sau prin escroc, auditorii vor încerca să colecteze taxe neplătite de la companie, precum și să evalueze amenzi și penalități. Dacă te trezești în această situație, ține cont: este prea devreme să renunți.

La urma urmei, pentru a percepe taxe suplimentare, documentele de la furnizor nu sunt încă suficiente. În primul rând, inspectorii trebuie să dovedească că societatea a vândut bunurile primite. Acest lucru se poate face doar prin găsirea de documente pentru vânzarea mărfurilor necontabile. Dacă inspecția nu le găsește, nu va avea nicio șansă să acuze compania că a ascuns venituri. Singura sancțiune pe care auditorii o pot impune unei companii este amenda pentru „încălcarea gravă a regulilor contabile” conform articolului 120 din Codul fiscal.

Exemplu

Inspectoratul fiscal a efectuat contrainspecții la furnizorii Lidia-A SRL. La solicitarea acesteia, au furnizat toate documentele legate de această firmă. Auditorii le-au comparat cu datele contabile ale Lidia-A. Drept urmare, au aflat că firma nu a valorificat o parte din produsele alcoolice expediate de partenerii săi.

Pe baza rezultatelor inspecției, inspectorii au făcut următoarele. Aceștia au afirmat că societatea a ascuns în mod deliberat detașarea și vânzarea de bunuri pentru a evita plata taxelor. Auditorii au calculat apoi venitul estimat pe care firma le-a primit din tranzacție. Au perceput taxe suplimentare de la ea, precum și penalități și amenzi.

Cu toate acestea, în instanța de arbitraj aceste acțiuni ale inspectoratului au fost declarate ilegale. Instanța a considerat că documentele primite de la furnizorii Lidiei-A sunt „probe inadecvate”, din care nu rezultă că societatea a vândut alcool necontestat. Întrucât inspecția nu a furnizat nicio altă dovadă a constatărilor sale, instanța a eliberat societatea de impozitele, amenzile și penalitățile care i-au fost acumulate (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 21 mai 2003 în dosarul nr. F03-). A51/03-2/932).

Întorsătură neașteptată

Inspectorii pot întâlni, de asemenea, documente referitoare la bunuri care nu sunt contabilizate de companie în timpul unei inspecții la fața locului la unul dintre furnizori. În timpul acestui proces, inspecția poate trimite companiei o cerere de contra-inspecție.

Dacă, în urma auditului, controlorii descoperă că unele tranzacții cu un furnizor lipsesc din evidențele dumneavoastră, vă așteptați la probleme. Adevărat, auditorii nu le vor putea aranja până când nu vor programa o inspecție la fața locului pentru dvs. Deci, până în acest moment, compania are încă șansa de a corecta totul retroactiv.

Vă recomandăm să faceți acest lucru chiar dacă documentele ascunse de companie ies la iveală în timpul unei inspecții cu unul dintre clienții dvs. Rețineți: documentele de vânzare a mărfurilor necontabile sunt cele mai periculoase, deoarece acordă inspectoratului dreptul deplin de a percepe taxe suplimentare companiei.

Uneori se întâmplă ca un produs să fi ajuns la depozitul unei organizații sau chiar să fi fost vândut, dar documentele pentru costurile livrării acestui produs nu au ajuns încă. Este clar că încă nu există documente și nu există cheltuieli fiscale. Și când în sfârșit sosesc documentele, cum să ținem cont de costuri?

Documente „întârziate” în contabilitatea fiscală

Din punct de vedere al calculului impozitului pe venit sunt posibile două variante.

OPȚIUNEA 1. Trimiteți o clarificare pentru perioadele la care se referă cheltuielile și fie returnează impozitul, fie îl compensează cu plățile viitoare Articolele 78, 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Serviciul Fiscal Federal insistă asupra acestei opțiuni. În opinia ei, chiar și după intrarea în vigoare noua editie clauza 1 art. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse, recalcularea în perioada curentă se poate face numai dacă perioada la care se referă cheltuielile este necunoscută Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 17 august 2011 Nr. AS-4-3/13421.

În plus, dacă documentele au fost primite în aceeași perioadă fiscală la care se referă cheltuielile, atunci clarificarea nu trebuie depusă. La urma urmei, baza impozitului pe venit este calculată pe bază de angajamente.

OPȚIUNEA 2. Sumele „întârziate” în partea atribuibilă bunurilor vândute pot fi include în perioada curentă cheltuielile Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 30 ianuarie 2012 Nr. 03-03-06/1/40, din 20 martie 2012 Nr. 03-03-06/1/137; Rezoluția 9 AAS din 11 martie 2012 Nr. 09AP-2425/2012-AK. Vă rugăm să rețineți că acest lucru se poate face numai dacă nerecunoașterea cheltuielilor a dus la plata în exces a impozitului pe venit.

Documente „întârziate” în contabilitate

În contabilitate, este mai bine să iei în calcul costurile fără documente decât să nu le iei deloc în calcul. Dacă mărfurile sunt deja reflectate în contul 41 și nu există încă documente pentru transportul lor, organizația deține totuși informații (cel puțin aproximativ) despre valoarea costurilor de transport. A ignora acest fapt înseamnă a face o greșeală, care va trebui corectată conform PBU 22/2010. La urma urmei, dacă reflectați costuri „întârziate” nu în perioada la care se referă, ci mai târziu - pe măsură ce documentele sunt primite, atunci puteți distorsiona datele privind bunurile din bilanț și rezultatul financiar al perioadei de raportare. Nu contează cum iei în calcul costurile suplimentare: direct în costul produsului sau folosind metoda procentului mediu.

Prin urmare, contabilul trebuie să reflecte costurile în conformitate cu metodologia contabilă adoptată de organizație (include în costul mărfurilor sau distribuie conform metodei procentului mediu), pe baza informațiilor disponibile la data raportării (de exemplu, la contract. valoare). Și când sosesc documentele, corectați datele dacă este necesar.

Dacă costurile sunt luate în considerare direct în costul mărfurilor, atunci se ajustează următoarele:

• <или>costul mărfurilor: contul de debit 41 – contul de credit 60 sau contul de debit 60 – contul de credit 41;
• <или>preț de cost, dacă bunurile (parte din mărfuri) au fost deja vândute: contul de debit 90, subcontul „Prime Cost”, – contul de credit 60 sau contul de debit 60 – contul de credit 90, subcontul „Prime Cost”. Dacă documentele au fost primite după semnarea extraselor, ajustările se reflectă ca profituri (pierderi) din anii anteriori: debitul contului 91 - creditul contului 60 sau debitul contului 60 - creditul contului 9 1 clauza 7 PBU 9/99; clauza 11 PBU 10/99.

Dacă costurile de transport sunt distribuite prin metoda procentului mediu, atunci abaterea este luată în considerare la calcularea proporției pentru perioada de raportare în care au fost primite documentele. Dacă abaterea nu este semnificativă, o puteți anula ca cheltuieli sau venituri pentru perioada curentă.

Deoarece contabilitatea fiscală are o procedură diferită de contabilizare a costurilor „întârziate”, nu uitați de PBU 18/02. În contul de profit și pierdere, o scădere a impozitului pe venit pentru anterioare perioade de impozitareîn legătură cu depunerea clarificării se reflectă în rândul 2460 „Altele” clauza 22 PBU 18/02.

Exemplu. Contabilitatea costurilor folosind metoda procentului mediu pentru primirea cu întârziere a documentelor

/ condiție /În primul trimestru al anului 2012, organizația a vândut următoarele bunuri.

Datele privind costurile documentate asociate cu achiziționarea de bunuri sunt următoarele.

În primul trimestru au sosit trei vagoane de mărfuri. Cu toate acestea, documentele care confirmă costul transportului au fost primite doar pentru două mașini (în valoare de 20.000 de ruble). Documente pentru al treilea transport în valoare de 11.918 ruble. (costul de transport 10.100 de ruble plus 1.818 de ruble TVA) au fost primite în al doilea trimestru al anului 2012. Taxa medie de transport este de 10.000 de ruble. fără TVA pe vagon. În al doilea trimestru, toate bunurile au fost vândute.

/ solutie / S-a făcut următoarele cablaje.

* Calculul costurilor de transport include valoarea estimată a costurilor de transport, pe baza taxei medii de transport pentru un autoturism

Vă rugăm să rețineți: nu este necesară corectarea înregistrărilor contabile din perioadele anterioare în situația pe care am avut-o în vedere. Deoarece modificările valorilor estimate (ajustarea costului mărfurilor ca urmare a primirii de informații anterior necunoscute) sunt luate în considerare în perioada în care au fost primite informații despre un fapt care a apărut anterior al vieții economice și clauza 5 PBU 21/2008.

Desigur, începătorii fac multe greșeli diferite; este imposibil să le enumerați pe toate simultan. Le vom enumera treptat.

Multe astfel de greșeli pot fi prevenite în avans, trebuie doar să consultați un contabil înainte de a efectua o nouă operațiune. Chiar daca nu esti de acord cu parerea lui, vei sti sa faci corect operatia si ce consecinte negative pot aparea daca este executata incorect.

Este deosebit de important să rețineți acest lucru pentru persoanele care țin înregistrări independente sau documentarea operațiuni

Concepția greșită că banii retrași dintr-un cont de companie pentru nevoi de afaceri pot fi cheltuiți pe orice.

Este gresit. Trebuie să contabilizați banii retrași pentru nevoi casnice. Regulile pentru cheltuirea lor nu diferă de regulile pentru cheltuirea banilor fără numerar dintr-un cont de companie. Pentru a raporta pentru ei, trebuie să depuneți companiei un set de documente care confirmă cheltuielile (chitanță de numerar, chitanță de vânzare, factură, certificat de finalizare a lucrărilor).

Dacă fiscul, în timpul unui audit, găsește bani pentru care nu a raportat, cel mai probabil îi va înregistra drept venit al beneficiarului, și va percepe impozite și contribuții suplimentare, precum și amenzi și penalități pentru acestea. Acesta este puțin probabil să fie rezultatul pe care doriți să-l obțineți

Vanzarea bunurilor inainte de a fi achizitionate conform documentelor.

Ei bine, acesta este de fapt un clasic. Este clar ca este mai usor sa printezi factura (si factura) concomitent cu factura, sa le dai clientului si totul este in regula. Există o singură problemă, nu poți (conform contabilității) să vinzi ceea ce nu ai. În consecință, data documentelor de expediere trebuie să fie egală sau mai mare decât data documentelor de primire pentru același produs.

Diferența de nume dintre ceea ce a fost cumpărat și ce a fost vândut.

Ceea ce vindeți ar trebui să aibă același nume cu ceea ce ați cumpărat. Ei bine, sau foarte asemănător. Ar trebui să fie clar din nume că acestea sunt același produs. La verificare, organele fiscale pot fi încăpățânate și susțin că bunurile achiziționate nu au legătură cu cele vândute. În consecință, costul și impozitul pe venit au fost calculate greșit. Ei bine, ca de obicei, taxe suplimentare, amenzi și penalități. Este posibil să combateți acest lucru în instanță, dar aveți nevoie de instanțe? Este mult mai ușor să controlezi consistența numelor. Această regulă nu se aplică mărfurilor consolidate. Când cumpărați componente, asamblați-le într-un produs finit și vindeți-l. Un caz special este un computer. Cu toate acestea, merită să înțelegeți că în acest caz poate apărea un produs complet nou, pentru care este posibil să aveți nevoie, de exemplu, să obțineți un certificat.

Și în contabilitate, acest lucru poate să nu se mai reflecte ca comerț, ci ca producție, ale cărei reguli contabile și documentație pot diferi.

Legătura eronată a mișcării mărfurilor și a mișcării banilor.

De exemplu, completarea tuturor documentelor necesare pentru mărfuri numai după ce banii au ajuns. Deși mărfurile au fost expediate de mult timp. Sau nu se reflectă în contabilitatea mișcării mărfurilor înainte de circulația banilor. Merită să ne amintim că mișcarea banilor și circulația mărfurilor sunt lucruri complet separate. Desigur, din punct de vedere al afacerilor sunt interconectate, dar din punct de vedere fiscal și contabil, nu neapărat. Toate tranzacțiile trebuie să fie reflectate în contabilitate în momentul în care sunt finalizate. Dai marfa, faci imediat facturi si altele Documente necesare, obțineți semnătura și sigiliul clientului (sau împuternicirea) și reflectați-o în contabilitate sau dați-o unui contabil. Și te vom face fericit.