Manööverdusvõime koefitsiendi väärtus. Bilansi ridade dekodeerimine Kui näitaja on normist kõrgem
Kapitali paindlikkuse suhtarvu kasutatakse finantsstabiilsuse analüüsi osana. See on vajalik ettevõtte sõltuvuse määramiseks laenatud rahast. Väärtus võimaldab teil määrata ka teie potentsiaalse maksevõime.
Mis on koefitsient
Agility koefitsient on ettevõtte tulemuslikkuse väärtus.
See määrab kindlaks ettevõtte sõltumatuse võlausaldajatest. Sel juhul arvestatakse käibekapitali. Kõrge suhtarv annab suure hulga käibekapitali.
Need vahendid on ettevõtte aktiivse arengu üheks tingimuseks. Nende arvelt ettevõte laieneb ja selle komponente kaasajastatakse. Suhte määramiseks peate jagama käibevara kapitali summaga. See näitaja peegeldab järgmisi aspekte:
- Kui suur protsent ettevõtte rahalistest vahenditest on ringluses?
- Organisatsiooni rahalise sõltumatuse tase.
Ettevõtte sõltumatus on selle arengu ja pankroti ärahoidmise jaoks ülioluline.
Arvutamise valem
Manööverdusvõime koefitsiendid arvutatakse erinevate valemite abil. Info arvutusteks võetakse ettevõtte bilansist. Arvutustes kasutatavad andmed peavad olema võimalikult täpsed. Ainult sel juhul saate usaldusväärse tulemuse. Vaatleme kõige lihtsamat arvutuste valemit (read on võetud bilansist):
(rida 1300 – rida 1100) / rida 1300
Rida 1300 on organisatsiooni omakapitali suurus. Arvutuste esimene etapp (rida 1300 - rida 1100) aitab määrata teie enda käibekapitali suuruse. Seda valemit kasutatakse standardtingimustes.
Kui enamik ettevõtte kohustusi sisaldab , on mõttekas kasutada teistsugust, keerulisemat valemit. Arvutuste tegemisel kasutatakse täiendavat indikaatorit - rida 1400. Mõelge teise valemi vormile:
((rida 1300 + rida 1400) – rida 1100) / rida 1300
Kui suurem osa struktuurist koosneb lühiajalistest kohustustest, on vaja teist valemit:
(rida 1200 – rida 1500) / rida 1300
Seda valemit saab kasutada ka arvutuste tegemiseks:
((rida 1300 + rida 1400 + rida 1530) – rida 1100) / (rida 1300 + rida 1530)
TÄHTIS! Valem tuleks valida vastavalt ettevõtte omadustele. See annab täpsemad tulemused.
Valemis kasutatud väärtused
Valem kasutab järgmisi väärtusi:
- Rida 1100 – põhivara.
- Rida 1200 – käibevara.
- Rida 1300 – pealinn.
- Rida 1500 – lühiajalised kohustused.
Vastavad näitajad on võetud bilansist.
Mida see või teine koefitsient tähendab?
Valemi abil tehtud arvutuste tulemusena saadakse teatud koefitsient. Selle põhjal saab hinnata ettevõtte tegevuse iseärasusi. Vaatleme ühe või teise koefitsiendi väärtust:
- Vähem kui 0,3. See suhtarv näitab, et ettevõttel on arenguga raskusi. See viitab ka sõltuvusele laenatud vahenditest ja maksevõime vähenemisest. Mida see praktikas tähendab? Organisatsioonil on raske laenu saada. Võlausaldajad keelduvad ettevõttest selle madala maksevõime tõttu. Ka investorid keelduvad, kuna sellisesse ettevõttesse investeerimine ei "tõota" kasumit.
- 0,3 kuni 0,6. See on keskmine. See tähistab normaalset maksevõimet, ettevõtte suhtelist sõltumatust kolmandate isikute fondidest.
- Rohkem kui 0,6. Näitab ettevõtte kõrget maksevõimet ja sõltumatust. Täpse tõlgenduse määrab aga jooksvate laenude struktuur ja fondide likviidsuse tase.
Suhtarv 0,6 ei pruugi näidata ettevõtte head tervist. Kõik sõltub tema majandustegevuse spetsiifikast. Kui ettevõte võtab pikaajalisi (maksetähtajaga 1 aasta või rohkem) laene, näitab koefitsient 0,6 ettevõtte sõltuvust laenudest. Selle põhjuseks on asjaolu, et ettevõtte kasumit kasutatakse intresside maksmiseks. Sel põhjusel on raskusi ettevõtte moderniseerimise ja laiendamisega. Selleks lihtsalt ei jätku piisavalt raha.
Tähtis! Kui suurem osa laenudest on lühiajalised (maksetähtajaga kuni aasta), siis 0,6-st suurem koefitsient näitab sõltumatust võlausaldajatest, aga ka vahendite olemasolu tootmise moderniseerimiseks. Sellest tulenevalt saab ettevõte sellistes tingimustes edukalt areneda.
Kui ettevõtte käibekapitali likviidsuse tase on vähenenud, saab tema tegevust edukaks lugeda vaid juhul, kui suhtarv ületab oluliselt 0,6. Kui see on täpselt 0,6 või veidi üle selle taseme, viitab see vahendite puudumisele, mida saaks kasutada tootmise parandamiseks.
Koefitsiendi selgitus lähtuvalt valdkonna spetsiifikast
Suhtarvu tõlgendamisel peate arvestama selle valdkonna iseärasustega, kus ettevõte tegutseb. Erinevatel tööstusharudel on erinevad tulumäärad.
Tööstus-, ehitus- ja kaubandusettevõtted on madala kasumlikkusega. Sel juhul peetakse normiks suuremat suhet.
Konsultatsiooniettevõtete ja ilutööstuses töötavate ettevõtete jaoks on kõrge kasumlikkus normaalne. Sel juhul on suhteliselt madal koefitsient normaalne.
Koefitsiendi dekodeerimine dünaamika alusel
Ühe näitaja põhjal ei saa aru, milline on ettevõtte olukord. Täpsete tulemuste saamiseks peate regulaarselt määrama koefitsiendid ja neid omavahel võrdlema. Väärtuse jälgimine aastase dünaamika üle aitab jälgida ettevõtte arengu edukust. Kui koefitsient suureneb stabiilselt, näitab see järgmisi aspekte:
- Ettevõte maksab laenud õigel ajal tagasi ega võta järjest uusi laene.
- Ettevõttel on ressursse laienemiseks ja moderniseerimiseks ning uute seadmete ostmiseks.
- Ettevõttel on võimalus jätkata oma tegevuse rahastamist ka siis, kui juurdepääs laenudele on suletud.
- Ettevõttel on võimalus tootmist mitmekesistada.
Kui koefitsient järk-järgult väheneb, näitab see järgmisi fakte:
- Kõrge krediiditase või kogu maksekoormus. See tähendab, et ettevõttel ei ole piisavalt vahendeid oma tegevuse iseseisvaks rahastamiseks.
- Vähenenud kasumlikkus halva juhtimise või muude tegurite tõttu.
- Suutmatus täielikult investeerida tootmise moderniseerimisse.
- Suutmatus ettevõtet edukalt mitmekesistada.
Sarnastest omadustest annab tunnistust see, et koefitsient püsib pikka aega madalana (0,3).
TÄHTIS! Koefitsientide väärtust tuleb analüüsida mitme kuu jooksul. Dünaamika analüüs muudel aegadel (kuu, aasta) ei pruugi anda täpseid tulemusi. Koefitsiendi muutuse analüüs ühe kuu jooksul ei näita piisavat dünaamikat. Sel juhul jääb indikaator praktiliselt muutumatuks. Kui analüüsida koefitsienti aasta läbi, on väärtuse hajumine liiga suur. Väärtuse muutuse põhjust on võimatu jälgida.
TÄHELEPANU! Mida teha, kui suhe väheneb? Peame otsima põhjust. Jälgida tuleks konkreetset perioodi, mille jooksul väärtus langes. Seejärel peaksite analüüsima, mis sellel perioodil täpselt juhtus. Samuti võib madala suhtarvu põhjuseks olla ettevõtte ebaõige juhtimine.
Bilansi real 1230 kajastatakse ettevõtte nõuete summa aruandekuupäeva seisuga. Selle dekodeerimine pakub erilist huvi aruandvatele kasutajatele ja sellel on oma omadused. Ka bilansi muude ridade dekodeerimisel on omad nüansid. Vaatame neid.
Tutvume 2019. aasta bilansikirjetega: nende koodide ja selgitustega
Kõik, kes on kunagi bilanssi käes hoidnud, veel vähem koostanud, pöörasid tähelepanu veerule “Kood”. Tänu sellele veerule saavad statistikaasutused süstematiseerida kõigi ettevõtete bilansis sisalduvat teavet. Seetõttu on vaja bilansis koode märkida ainult siis, kui käesolev aruanne esitatakse riigi statistikaorganitele ja teistele täitevasutustele (6. detsembri 2011. aasta raamatupidamise seaduse nr 402-FZ artikkel 18, punkt 5 Venemaa Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010 korraldus nr 66n). Kui saldo ei ole aastane ja seda vajavad ainult omanikud või teised kasutajad, ei ole vaja koode märkida.
TÄHELEPANU! Alates 1. juunist 2019 on tehtud muudatused bilansi ja muude raamatupidamisdokumentide vormis!
Bilansis peavad ridade koodid alates 2014. aastast vastama korralduse nr 66n lisas 4 toodud koodidele. Samas ei rakendata enam aegunud koode 22.07.2003 samanimelisest korraldusest nr 67n.
Varem kasutatud koode tänapäevastest pole keeruline eristada - numbrite arvu järgi: tänapäevased koodid on 4-kohalised (näiteks bilansi read 1230, 1170), vananenud aga ainult 3 numbrit (näiteks 700, 140).
Teavet selle kohta, milline näeb välja jooksevbilanss koos reakoodidega, lugege artiklist “Bilansi vormi 1 täitmine (näidis)” .
Uued bilansivarad (read 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)
Bilansi uue vormi (korraldus nr 66n) varade read kajastavad ettevõtte vara - nii materiaalset kui ka immateriaalset. Selle bilansiosa kirjed on järjestatud likviidsuse suurendamise põhimõttel, samas kui bilansivara ülaosas on vara, mis säilib algsel kujul peaaegu oma eksisteerimise lõpuni.
Uued bilansikohustused (read 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)
Bilansi passiivse osa read kajastavad ettevõtte hallatavate rahaliste vahendite allikaid ehk teisisõnu finantseerimise allikaid. Kohustuse ridadel sisalduv teave aitab mõista, kuidas on muutunud oma- ja laenukapitali struktuur, kui palju on ettevõte kaasanud laenuvahendeid, kui palju on neist lühiajalisi ja kui palju pikaajalisi jne. kohustuste read annavad teavet selle kohta, kust raha tuli ja kellele ettevõte need tagastama peaks.
Vana bilansi varad (read 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) ja selle kohustused (read 470, 490, 590, 610, 620),
Vana bilansivormi (korraldus nr 67n) varade ja kohustuste ridade otstarve ei erine oluliselt uuendatud bilansi ridade eesmärgist - erinevus on ainult nende ridade loetelus, nende kodeerimises ja teabe detailsuse tase.
Kuidas dešifreerida bilansi varade ridu
Enne varaüksuse dešifreerimist mõelgem selle koodile - see sisaldab teatud teavet. Niisiis, esimene number näitab, et see rida viitab bilansile (ja mitte teisele raamatupidamisaruandele); 2. - näitab vara osa (näiteks 1 - põhivara jne); Kolmas number näitab varasid nende likviidsuse kasvavas järjekorras. Koodi viimane number (algselt on see 0) on mõeldud olulisteks peetavate näitajate rida-realt üksikasjalikuks täpsustamiseks - see võimaldab teil täita PBU 4/99 (punkt 11) nõuet.
MÄRGE!Detailsuse nõuet ei pruugi täita väikeettevõtjad (korralduse nr 66n p 6).
Lugege materjalist, mis eristab väikeettevõtete raamatupidamist "Raamatupidamise omadused väikeettevõtetes" .
Bilansi varade read koos koodide ja selgitustega on toodud tabelis:
Rea nimi |
Stringi dekodeerimine |
||
korraldusega nr 66n |
korraldusega nr 67n |
||
Põhivara |
Kajastub põhivara kogusumma |
||
Immateriaalne põhivara |
Ridadel 1110-1170 kajastatud teave dešifreeritakse aruannete lisades (avaldatakse teave varade saadavuse kohta aruandepäevadel ja perioodi muutuste kohta) |
||
Põhivara |
|||
Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse |
|||
Finantsinvesteeringud |
|||
Edasilükkunud tulumaksu vara |
Näidatakse konto 09 deebetsaldo |
||
Muu põhivara |
Täidetakse, kui on infot põhivara kohta, mis eelmistel ridadel ei kajastu |
||
Käibevara |
Selgub käibevara lõpptulemus |
||
Varude kogujääk on antud (kontode 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 deebetsaldo, arvestamata kontode 14 kreeditsaldot, 42) |
|||
Ostetud varadelt käibemaks |
Märkige konto saldo 19 |
||
Arved arved |
Kajastub kontode 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 deebetsaldode liitmise tulemus miinus konto 63 |
||
Finantsinvesteeringud (v.a raha ekvivalendid) |
Kontode 55, 58, 73 (miinus konto 59) deebetjääk on antud - teave finantsinvesteeringute kohta, mille käibeperiood ei ületa aastat |
||
Raha ja raha ekvivalendid |
Rida sisaldab kontode 50, 51, 52, 55, 57, 58 ja 76 saldot (raha ekvivalentidena) |
||
Muu käibevara |
Täidetakse andmete olemasolul (jao teistel ridadel märkimata käibevara summa kohta) |
||
Varad kokku |
Kõik varad kokku |
Üksikute bilansi kohustuste näitajate tõlgendamine
Kohustuse koodid on samuti 4-kohalised: 1. number on bilanssi kuuluv rida, 2. passivajao number (näiteks 3 on kapital ja reservid). Koodi järgmine number kajastab kohustusi nende tagasimaksmise kiireloomulises järjekorras. Koodi viimane number on täpsustamiseks. Bilansi kohustused kokku on bilansi real 1700. Teisisõnu, bilansi kohustuste kogusumma on ridade 1300, 1400, 1500 summa.
Bilansi kohustuste kirjed koos koodide ja selgitustega on toodud tabelis:
Rea nimi |
Stringi dekodeerimine |
||
korraldusega nr 66n |
korraldusega nr 67n |
||
kapital KOKKU |
Real on teave ettevõtte kapitali kohta aruandekuupäeva seisuga |
||
Põhikapital (aktsiakapital, põhikapital, osanike sissemaksed) |
Info ridade 1300-1370 kohta on üksikasjalikult esitatud omakapitali muutuste aruandes ja majandustulemuste aruandes (aruandeperioodi puhaskasumis). Ettevõttel on õigus määrata kapitali avalikustamise täiendav ulatus. |
||
Põhivara ümberhindlus |
|||
Lisakapital (ilma ümberhindluseta) |
|||
Reservkapital |
|||
Jaotamata kasum (katmata kahjum) |
|||
Pikaajalised laenatud vahendid |
Info dešifreeritakse bilansi selgitustes tabelina (vorm 5) või tekstina |
||
Edasilükkunud tulumaksu kohustused |
Märkige konto 77 krediidijääk |
||
Hinnangulised kohustused |
Konto 96 krediidijääk kajastub - hinnangulised kohustused, mille eeldatav täitmise periood ületab 12 kuud |
||
Muud pikaajalised kohustused |
Annab teavet pikaajaliste kohustuste kohta, mida ei ole märgitud jaotise eelmistel ridadel |
||
Pikaajalised kohustused KOKKU |
Kajastub pikaajaliste kohustuste lõpptulemus |
||
Lühiajalised võlakohustused |
Konto krediidijääk 66 |
||
Lühiajalised võlad |
Kajastub kontode 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 kogukrediidijääk. Teave dešifreeritakse bilansi lisades (näiteks vormil 5) |
||
Muud lühiajalised kohustused |
Täidetakse, kui kõik lühiajalised kohustused ei kajastu jaotise muudel ridadel |
||
Lühiajalised kohustused kokku |
Näidatud on lühiajaliste kohustuste kogusumma |
||
Kõige kohustused |
Kõigi kohustuste kokkuvõte |
Liin 12605 - mis see on?
Bilansi uuel kujul oli ridu vähem kui vanas ja vastupidi, veerge oli rohkem. Kuid mitte kõik ettevõtted ei saa hakkama ainult selle aruandluse "standardsete" ridadega - paljud nõuavad üksikasjalikku teavet. Seetõttu kasutatakse mõnikord täiendavaid kirjeid, näiteks real 1260 “Muud käibevarad”, avatakse üksikasjalik rida 12605 “Eeldatud kulud”.
Kus on tulude rida 2110?
Raamatupidamisalaste õigusaktide keeles oli bilanss varem nimega vorm 1. Teine aruandedokument - "Finantstulemuste aruanne" - kandis nime vorm 2. Just vormil 2 on rida 2110, mis kajastab aruandluse käigus saadud tulusid. periood.
Tulemused
Bilansi dekodeerimine võimaldab kasutajatel selle nappidest arvudest võimalikult palju kasulikku teavet välja võtta. Arvestusaruannete andmete automatiseeritud töötlemiseks statistikaasutuste poolt on raamatupidamisread kodeeritud.
3.1.4.5. Rida 1400 "Kokku IV jao jaoks"Selle rea indikaator on lõikejoonte näitajate summa. IV koodidega 1410 - 1450 ja kajastab organisatsiooni pikaajaliste kohustuste kogusummat.
┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐
│rida 1400 │ │ rida 1410 │ │ rida 1420 │
│Raamatupidamine │ = │Raamatupidamine │ + │Raamatupidamine │ + ... +
│saldo │ │saldo │ │saldo │
└────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘
┌──────────────┐
│rida 1450 │
+ │Raamatupidamine│
│saldo │
└──────────────┘
3.1.4.5.1. Täiterea 1400 näide
"IV jaotise kokku"
NÄIDE 4.5
Näitajad lõikeridade kaupa. IV bilanss seisuga 31. detsember 2013:
tuhat rubla.
31. detsembri seisuga 2013. aasta | 31. detsembri seisuga 2012. aasta | 31. detsembri seisuga 2011. aastal |
|
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Liinil 1410 “Laenatud rajatised" | 5942 | 8341 | 6320 |
2. Liinil 1420 “Hilineb maksukohustused" | 396 | 14 | 38 |
3. Liinil 1430 “Arvestuslik kohustused" | 1600 | 800 | 800 |
4. Liinil 1435 "Kohustused Investorid ülekandmisel ehitusprojektid" | 4053 | 2933 | 1500 |
5. Liinil 1450 "Muu kohustused" | - | - | - |
Lahendus
Rea 1400 “IV jaotise kokku” väärtus on:
seisuga 31. detsember 2013 - 11 991 tuhat RUB. (5942 tuhat rubla + 396 tuhat rubla + 1600 tuhat rubla + 4053 tuhat rubla);
seisuga 31. detsember 2012 - 12 088 tuhat rubla. (8341 tuhat rubla + 14 tuhat rubla + 800 tuhat rubla + 2933 tuhat rubla);
seisuga 31. detsember 2011 - 8658 tuhat rubla. (6320 tuhat rubla + 38 tuhat rubla + 800 tuhat rubla + 1500 tuhat rubla).
Näite 4.5 bilansi fragment näeb välja selline.
vöö- arvamusi | Indikaatori nimi | Kood | Kell 31 2013. aasta | Kell 31 detsembril 2012. aasta | Kell 31 detsembril 2011. aastal |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
IV jao kokku | 1400 | 11 991 | 12 088 | 8 658 |
3.1.5. Lühiajalised kohustused
(bilansi V jagu)
Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega N 66n kinnitatud bilansi kujul. V näeb välja selline.
┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐
│Vöö- │ Näidiku nimi │ Kood│ Kell ____ │ Kell 31 │ Kell 31 │
│arvamused │ │ │20__ │detsember │detsember │
│ │ │ │ │ 20__ │ 20__ │
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │ V. LÜHIAJALISED KOHUSTUSED │ │ │ │ │
│ │Laenatud vahendid │1510│ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │Makstud arved │1520│ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │ Edasilükkunud tulu │1530│ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │Hinnangulised kohustused │1540│ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │Muud kohustused │1550│ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │V jaotise kogusumma │1500│ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │SALD │1700│ │ │ │
└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘
Selles jaotises kuvatakse teave organisatsiooni lühiajaliste kohustuste kohta. Lühiajalised kohustused on need, mille tagasimakse tähtaeg ei ületa 12 kuud pärast aruandekuupäeva (PBU 4/99 punkt 19).
Venemaa Rahandusministeeriumi korralduse nr 66n punktiga 6.1 kinnitatud ja käesoleva korralduse lisas nr 5 toodud bilansivormi organisatsioonide - väikeettevõtete poolt täitmise korra kohta vt jaotist. 3.6 "Väikeettevõtete raamatupidamisaruannete vormid."
3.1.5.1. Rida 1510 "Laenatud vahendid"
Sellel real kuvatakse teave organisatsiooni võetud laenude ja laenude lühiajaliste kohustuste kohta (mille tagasimakseperiood ei ületa 12 kuud pärast aruandekuupäeva) (PBU 15/2008 lõige 2, lõige 17, lõiked 19, 20 PBU 4/99).
Laenude ja laenude võla suuruse moodustavad nii põhivõla summa kui ka aruandeperioodi lõpus tasumisele kuuluv intressid vastavalt lepingutingimustele (PBU 15/2008 p 2, 4, 15, 16). , raamatupidamise ja finantsaruandluse määruse punktid 73, 74).
Kui varem bilansis pikaajaliste kohustustena kajastatud laenatud vahendite tagasimakseperiood on aruandekuupäeval alla 12 kuu, esitatakse need kohustused lühiajalistena (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 28.01.2010 N 07-02-18/01).
Kui organisatsioonil on pikaajaline võlakohustus, mille intressimakse periood on lühem kui 12 kuud, kajastab laenu võttev organisatsioon sellise intressi maksmiseks võla suurust real 1510 “Laenatud vahendid”. V "Lühiajalised kohustused" (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 28.01.2010 N 07-02-18/01). Bilansis lühiajaliste kohustustena kajastatud pikaajaliste laenude ja võlakohustuste tasumisele kuuluvad intressid tuleb eraldada lühiajaliste laenude ja võlakohustuste andmetest (Venemaa Rahandusministeeriumi 24. jaanuari kiri , 2011 N 07-02-18/01).
3.1.5.1.1. Mis sisaldub laenatud vahendites?
Lühiajaliste laenude ja laenude võlg (nii intressi kandvate kui ka mittekandvate) kajastub kontol 66 “Arveldused lühiajaliste laenude ja võlakohustustega” (Kontoplaani kasutamise juhend). Konto 66 võtab arvesse:
laenud (nii sularaha kui ka muude asjadega saadud laenud, teatud üldtunnused);
Pangalaenud (sh arvelduskrediidi näol (arvelduskonto krediteerimine));
Eelarvelaenud;
vekslid;
Võlakirjakohustused;
Arveldused pankadega arvete ja muude kohustuste arvestuse (allahindlus)tehingute tegemiseks;
Kaubalaenud (punkt 1 PBU 15/2008, p 16 PBU 13/2000, Kontoplaani kasutamise juhend).
Eraldi on kontol 66 arvesse võetud kuni 12-kuulise perioodi jooksul laekunud laenukohustustelt intressi maksmise kohustused (Kontoplaani kasutamise juhend).
Üle 12 kuuks saadud laenu (krediidi) võla põhisumma võlg kajastatakse kontol 67 kuni selle tagasimaksmiseni (Kontoplaani kasutamise juhend). Kui aruandekuupäeva seisuga ei ületa sellise võla tagasimakse tähtaeg 12 kuud, moodustab võlasumma real 1510 “Laenatud vahendid” indikaatori. V bilanss.
Pikaajaliste laenude ja võlakohustuste intresside maksmise võlg kajastatakse eraldi alamkontol kontol 67, olenemata selle maksetähtajast (Kontoplaani kasutamise juhend).
Tähelepanu!
Tuletagem meelde, et raamatupidamises:
- tarnijatelt ja töövõtjatelt saadud kommertslaenud kajastatakse kontol 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”;
- ostjatelt ja klientidelt ettemaksuna (ettemaksena) saadud kommertslaenud - kontol 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”;
- maksude (tasude) tasumise edasilükkamised, osamaksed ja investeeringute maksusoodustused - kontol 68 “Maksude ja lõivude arvestused” (Kontoplaani kasutamise juhend).
Kontodel 60, 62 ja 68 kajastatud summad iseloomustavad organisatsiooni arvelduste seisu tarnijate ja töövõtjate, ostjate ja klientidega ning maksude ja tasude eelarvega, seetõttu ei moodustata rea indikaatorit 1510 “Laenatud vahendid”.
Lisateavet raamatupidamises kajastuvate laenude ja krediitide võlgade suuruse kohta leiate jaotisest. 3.1.4.1.2 "Kuidas määratakse laenude ja laenude võlgade suurust."
Tähelepanu!
Välisvaluutas väljendatud laenude ja krediitide võlg (kaasa arvatud rublades makstav) arvutatakse finantsaruannetes kajastamiseks ümber rubladeks aruandekuupäeval kehtinud kursi alusel (punktid 1, 5, 7, 8 PBU 3/2006). ).
LISAKS selle teema kohta vt Infoturbe juhendi “Arvelduste kirjavahetus” rubriiki “Laenu- ja võlakohustuste arvelduste arvestus (kontod/alamkontod 66, 67, 58, 73-1)”.
3.1.5.1.2. Milliseid raamatupidamisandmeid kasutatakse?
rea 1510 "Laenatud vahendid" täitmisel
Bilansi selle rea täitmisel kasutatakse kontode 66 ja 67 bilansi andmeid (võlgade osas, mille tagasimakse periood aruandekuupäeva seisuga ei ületa 12 kuud) (Raamatupidamise eeskirja punktid 73, 74 ja finantsaruandlus).
┌──────────────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│Line 1510 │ │krediit│ │Krediidijääk kontol 67 │
│"Laenatud vahendid"│ │jääk │ │osa võlgadest, tähtaeg │
│jaotis V │ = │konto 66 │ + │millest tagasimaksed aruandekuupäeva seisuga│
│Raamatupidamine │ │ │ │mitte rohkem kui 12 kuud (vastavalt peamisele │
│saldo │ │ │ │võlasumma ja/või makse │
│ │ │ │ │protsent) │
└──────────────────┘ └──────────┘ └──────────────────────────────────┘
Üldjuhul kantakse eelmise aasta bilansist üle eelmise aasta 31. detsembri ja eelmisele aastale eelnenud aasta 31. detsembri seisuga real 1510 “Laenatud vahendid” näitajad.
Veerg "Selgitused" annab viite selle näitaja avalikustamise kohta. Kui organisatsioon koostab bilansi ja finantstulemuste aruande selgitused Venemaa Rahandusministeeriumi korralduse nr 66n lisas nr 3 toodud selgituste näites toodud vormide järgi, võib tabeleid koostada. näidatud veerus "Selgitused" real 1510 "Laenatud rahalised vahendid" 5.3 "Võlad arvete olemasolu ja liikumine", 5.4 "Võrgutähtaega ületanud võlgnevused" ja 9 "Riigiabi", mis avalikustavad bilansi rea 1510 näitajad.
3.1.5.1.3. Näide rea 1510 "Laenatud vahendid" täitmisest
NÄIDE 5.1
Konto 66 ja konto 67 näitajad (võla põhisumma ja (või) intresside võlgnevuse osas, mille tagasimakse periood aruandekuupäeva seisuga ei ületa 12 kuud):
hõõruda.
2012. aasta bilansi fragment
vöö- Nenia | Indikaatori nimi | Kood | Kell 31 2012. aasta | Kell 31 detsembril 2011. aastal | Kell 31 detsembril 2010. aasta |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
5.3 | Laenatud vahendid | 1510 | 2000 | - | - |
Lahendus
Laenude ja laenude lühiajaliste võlgade summa on:
Seisuga 31. detsember 2011 ei olnud tasumata laene ja krediiti.
Näite 5.1 bilansi fragment näeb välja selline.
vöö- arvamusi | Indikaatori nimi | Kood | Kell 31 2013. aasta | Kell 31 detsembril 2012. aasta | Kell 31 detsembril 2011. aastal |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
5.3 | Laenatud vahendid | 1510 | 2899 | 2000 | - |
Lisateavet selle probleemi kohta vaadake:
Arvete vastavus: kuidas kajastub saadud pikaajalise laenu võlg ja sellelt kogunenud intress organisatsiooni raamatupidamises ja raamatupidamisaruannetes, kui need tasutakse vastavalt lepingutingimustele laenule järgneval kuul. tekkekuu?..
Kontode vastavus: kuidas kajastub pikaajalise laenu võlg ja sellelt kogunenud intress organisatsiooni raamatupidamises ja raamatupidamisaruannetes, kui aruandekuupäeval on laenu tagasimaksmiseni jäänud 10 kuud?..
3.1.5.2. Rida 1520 "Võlad arved"
Sellel real on näidatud organisatsiooni lühiajalised võlgnevused (PBU 4/99 punkt 19), mille tagasimakseperiood ei ületa 12 kuud pärast aruandekuupäeva.
3.1.5.2.1. Mis sisaldub kompositsioonis
lühiajalised võlad
Vastavalt reale 1520 “Võlad arved”. Bilansi V osa annab teavet järgmiste lühiajaliste võlgnevuste liikide kohta.
1. Võlad arved tarnijatele ja töövõtjatele , mida kajastatakse kontol 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” organisatsiooni poolt õigeks tunnistatud summades (Kontoplaani kasutamise juhend, raamatupidamise ja finantsaruandluse eeskirja punkt 73).
Eelkõige kajastab konto 60 organisatsiooni võlga:
Omandatud materiaalsete varade eest (sh arveta tarnete eest);
Tehtud vastuvõetud tööde eest;
Tarbitud teenuste eest;
Tarnijatele ja töövõtjatele väljastatud vekslite eest;
Tarnijatelt ja töövõtjatelt saadud kommertslaenude eest.
Kommertslaenu võlasumma moodustub nii põhivõla summast kui ka aruandeperioodi lõpus tasumisele kuuluvast intressisummast vastavalt lepingutingimustele (PBU 15/2008 punkt 1, punkt 73). raamatupidamise ja finantsaruandluse määrus).
2. Võlad arved organisatsiooni töötajatele, mida saab kajastada järgmistel raamatupidamiskontodel:
70 “Arveldused töötajatega töötasu osas” - kogunenud, kuid väljamaksmata töötasude, lisatasude, hüvitiste, asutajatele - organisatsiooni töötajatele võlgnetavate jaotatud tulude summade jms osas;
71 “Arveldused vastutavate isikutega” - töötajatele hüvitamata avansiliste aruannete ülekulu summade kohta;
73 “Arveldused personaliga muude toimingute eest” - töötajatele isikliku vara kasutamise eest kogunenud, kuid välja maksmata hüvitiste, materiaalse abi summade, moraalse kahju jms osas;
76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, alamkonto 76-4 “Arveldused hoiustatud summadel” - palgasaajate mitteilmumise tõttu kogunenud, kuid tasumata jäänud summade osas (Kontoplaani kasutamise juhend).
3. Võlad arved kohustusliku sotsiaalkindlustuse jaoks, sh sissemaksete võlgnevused, arvestades riigieelarvevälistesse fondidesse maksmisel kogunenud trahve ja sunniraha. Seda tüüpi võlgnevusi kajastatakse kontol 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused” (Kontoplaani kasutamise juhend).
4. Võlad arved
Kuna see on raamatupidamisaruandluse peamine liik, on sellel äriüksuse finantsseisundile pühendatud tähendus. Samas võib algajale selle ülesehitus arusaamatuks ja segadusse ajada, sest lisaks keerulisele lehekülgede nummerdamisele tuleb tegeleda ka koodide mõistega, mis muutub vahel lausa probleemiks. See artikkel on pühendatud bilansi ridade dešifreerimisele.
Laadige vorm alla Bilanss (vorm vastavalt OKUD 0710001) võimalik .
Tasakaalu lihtsustatud vorm saadaval aadressil .
Vaatame kõiki bilansiridade koode jaotiste kaupa.
1. jagu – Põhivara
See jaotis sisaldab teavet selle kohta, milliseid madala likviidsusega varasid ettevõte omab. Tavaliselt on need seadmed, ruumid, hooned, immateriaalne vara ja muud.
2. jagu – Käibevara
Käibevara on ettevõtte kõige kõrgem likviidsus. Nende hulka kuuluvad kaubad, arved, raha sularahas ja kontod jne.
3. jagu – Kapital ja reservid
4. jagu – Pikaajalised kohustused
5. jagu – Lühiajalised kohustused
Koodide ja numbrite määramine
Teatud ridade koodid tuleb näidata kindlas veerus. Väärib märkimist, et koode on vaja peamiselt selleks, et statistikaasutused saaksid ühendada erinevat tüüpi bilansis esitatud teabe üheks tervikuks. Koodid on kohustuslikud, kui koostatav bilanss tuleb edastada riigi täitevstruktuuridele koos nende kohta käiva teabe edasise kasutamisega.
Olukorras, kus bilanss koostatakse kvartali või muu aruandeperioodi kohta, et seda olukorra tutvustamise või ettevõtte tegevuse analüüsimise eesmärgil sisekoosolekutel arutada, ei ole vaja bilansi täitmist bilansis. koodiread, kuna need ei kanna mingit vastutust, sel juhul puuduvad funktsioonid.
Ridakodeerimine toimub ainult juhul, kui see aruandlusdokumentatsioon esitatakse valitsusasutustele ja see ei ole aruandesaldode sisemise koostamise kohustus. Kuna raamatupidamisaruanded esitatakse maksuhaldurile vaid kord aastas, siis kehtib kodeering ainult aastabilansi kohta.
Võrdlus vanade vormingukoodidega
Varem koosnes reakood kolmest numbrist. Hetkel on vaatluse all vaid need koodid, mis on toodud Rahandusministeeriumi korralduse 66 erilisas. See on rakendus nr 4, mis seadistab kasutamiseks neljakohalised koodid.
Vana vormi kodeering erineb uuest ainult selle poolest, et nende ridade loend muutub, nende kodeering muutub neljakohaliseks indikaatoriks ja bilansis esitatava teabe detailsus muutub veidi. Rea määramised jäävad samaks.
Uuendatud vormingu stringid ja koodid
Tuleb märkida, et varal on spetsiaalne vorming, mis põhineb organisatsioonil oleva vara likviidsusteguril. Kõige vähem vedelikku sellest asub veeru ülaosas, kuna just see omadus jääb peaaegu muutumatuks organisatsiooni algusest kuni selle likvideerimiseni.
Uues bilansis on varade read: 1100, 1150-1260, 1600.
Kohustus kipub peegeldama seda, kust ettevõte oma tegevuseks raha saab. Ja ka see, milline osa neist vahenditest on ettevõtte omand ja milline osa on laenatud ja nõuab tagasimaksmist. Sellel bilansi osal on oluline roll, kuna varaga võrreldes saab täpselt öelda, kas ettevõttel on vahendeid oma tegevuse edukaks jätkamiseks või on varsti aeg “lõpetada”.
Bilansi passiivset osa kajastavad read on: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Kuidas stringe dekrüpteerida
Selleks, et mõista, kuidas koodide rea haaval dešifreerimise protsess läbi viiakse, tasub mõista, et ükski kood pole lihtne numbrite komplekt. See on teatud tüüpi teabe kood.
- Esimene väärtus kinnitab tõsiasja, et see rida on seotud konkreetselt raamatupidamisaruannete põhitüübiga või pigem bilansiga, mitte teist tüüpi aruandedokumentidega.
- Teine number näitab, millisesse vara osasse summa kuulub. Näiteks ühik näitab, et summa kuulub põhivara hulka.
- Kolmas arv on selle ressursi likviidsuse teatav näitaja.
- Neljas number on algselt võrdne nulliga, mis võetakse vastu selleks, et anda esemete üksikasju vastavalt nende olulisusele.
Näiteks bilansi rea 1230 dešifreerimine on saadaolevad arved.
Kohustuse puhul toimub dekodeerimine samal põhimõttel nagu vara puhul:
- Esimene number näitab, et see kuulub konkreetselt aasta bilanssi.
- Teine joonis näitab, et see summa kuulub kohustuste veeru eraldi jaotisse.
- Kolmas number näitab kohustuse kiireloomulisust.
- Neljas väärtus võetakse kasutusele teabe üksikasjalikuks tajumiseks.
Kogu kohustus on real 1700, mis on bilansi rea 1300, 1400 ja 1500 summa.
Seega toimub koodide ridade kaupa dešifreerimine bilansis Rahandusministeeriumi korralduse 66 lisa nr 4 alusel. Koodide enda struktuuril on teatud tähendus. Oluline on navigeerida iseendas või õigemini selle jaotistes ja artiklites.
Bilansi koostamine on sisuliselt raamatupidamiskontode saldode kandmine neile ette nähtud ridadele. Seetõttu peate bilansi korrektseks koostamiseks mitte ainult õigesti ja täielikult pidama raamatupidamisarvestust, vaid ka teadma, millised raamatupidamiskontod millisel bilansi real kajastuvad.
Konsultatsiooni käigus anname kõikide bilansiridade jaotuse. Sel juhul täpsustame bilansi ridu kõige tüüpilisemate kontode järgi, mis sellistel ridadel kajastuvad. Lõppude lõpuks mõjutavad finantsaruannete koostamise ja eriti bilansi koostamise korda, aga ka teatud näitajate kajastamist organisatsiooni tegevuse ja selle tegevuse iseärasused.
Muide, bilansi koostamist näitasime eraldi näites. Ja bilansi sisust ja ülesehitusest rääkisime teises. Tuletame meelde, et maksuinspektsioonile ja statistikaametile esitatud bilansi kehtiv vorm on kinnitatud Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. a korraldusega nr 66n.
Bilansi varade ridade selgitus
Indikaatori nimi | Kood | Indikaatori arvutamise algoritm | |
---|---|---|---|
Immateriaalne põhivara | 1110 | 04 “Immateriaalne põhivara”, 05 “Immateriaalse vara amortisatsioon” | D04 (v.a T&A kulud) - K05 |
Uurimis- ja arendustegevuse tulemused | 1120 | 04 | D04 (teadus- ja arenduskulude osas) |
Immateriaalne otsinguvara | 1130 | 08 “Investeeringud põhivarasse”, 05 | D08–K05 (kõik puudutab immateriaalseid uuringuvarasid) |
Materjali otsimise varad | 1140 | 08, 02 “Põhivara kulum” | D08–K02 (kõik materjali uurimise varade kohta) |
Põhivara | 01 “Põhivara”, 02 | D01 - K02 (v.a kontol 03 “Tulu toovad investeeringud materiaalsesse põhivarasse” kajastatud põhivara kulum) | |
Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (välja arvatud kontol 01 kajastatud põhivara kulum) |
Finantsinvesteeringud | 1170 | 58 „Finantsinvesteeringud“, 55-3 „Hoiusekontod“, 59 „Finantsinvesteeringute allahindluse eraldised“, 73-1 „Arveldused antud laenudega“ | D58 - K59 (pikaajaliste finantsinvesteeringute osas) + D73-1 (pikaajaliste intressikandvate laenude osas) |
Edasilükkunud tulumaksu vara | 1180 | 09 "Edasilükkunud tulumaksu vara" | D09 |
Muu põhivara | 1190 | 07 “Paigaldamise seadmed”, 08, 97 “Edaspidised kulud” | D07 + D08 (välja arvatud uuringuvarad) + D97 (kulude osas, mille mahakandmisperiood on üle 12 kuu pärast aruandekuupäeva) |
Reservid | 10 „Materjalid“, 11 „Kasvatamiseks ja nuumamiseks ettenähtud loomad“, 14 „Materiaalsete varade maksumuse vähendamise reservid“, 15 „Materiaalsete varade hankimine ja soetamine“, 16 „Materiaalse vara maksumuse kõrvalekalle“, 20 „Põhiline tootmine”, 21 “Pooltooted omatoodang”, 23 “Abitoodang”, 28 “Tootmise defektid”, 29 “Teenuste tootmine ja rajatised”, 41 “Kaubad”, 42 “Kaubandusmarginaal”, 43 “Valmistooted” , 44 “Müügikulud”, 45 “Saadetud kaubad”, 97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (kulude puhul, mille mahakandmise periood ei ületa 12 kuud pärast aruandekuupäeva ) | |
Ostetud varadelt käibemaks | 1220 | 19 "Soetatud varade käibemaks" | D19 |
Arved arved | 1230 | 46 „Lõpetatud pooleliolev tööetapid“, 60 „Arveldused tarnijate ja töövõtjatega“, 62 „Arveldused ostjate ja klientidega“, 63 „Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised“, 68 „Arveldused maksude ja lõivude eest“, 69 „Arveldused sotsiaalmaksude eest“. kindlustus ja tagatis", 70 "Arveldused töötajatega töötasu eest", 71 "Arveldused vastutavate isikutega", 73 "Arveldused personaliga muudeks toiminguteks", 75 "Arveldused asutajatega", 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (v.a alamkontol 73-1 kajastatud intressikandvad laenud) + D75 + D76 (miinus käibemaksuarvestus, mis kajastub väljastatud ettemaksete ja ettemaksete raamatupidamises kätte saanud) |
Finantsinvesteeringud (v.a raha ekvivalendid) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (lühiajaliste finantsinvesteeringute osas) + D55-3 + D73-1 (lühiajaliste intressikandvate laenude osas) |
Raha ja raha ekvivalendid | 50 "Sularaha", 51 "Arvelduskontod", 52 "Valuutakontod", 55 "Eripangakontod", 57 "Ülekanded teel", | D50 (v.a alamkonto 50-3) + D51 + D52 + D55 (v.a alamkonto 55-3 saldo) + D57 | |
Muu käibevara | 1260 | 50-3 "Rahadokumendid", 94 "Väärisesemete kahjud ja puudused" | D50-3 + D94 |
Passiivne tasakaal: ridade dekodeerimine
Indikaatori nimi | Kood | Milliseid konto andmeid kasutatakse? | Indikaatori arvutamise algoritm |
---|---|---|---|
Põhikapital (aktsiakapital kapital, põhikapital, partnerite sissemaksed) | 1310 | 80 “Põhikapital” | K80 |
Aktsionäridelt ostetud oma aktsiad | 1320 | 81 “Oma aktsiad (aktsiad)” | D81 (sulgudes) |
Põhivara ümberhindlus | 1340 | 83 “Lisakapital” | K83 (põhivara täiendava hindamise summades) |
Lisakapital (ilma ümberhindluseta) | 1350 | 83 | K83 (välja arvatud põhivara täiendava hindamise summad) |
Reservkapital | 1360 | 82 “Reservkapital” | K82 |
Jaotamata kasum (katmata kahjum) | 99 “Kasum ja kahjum”, 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” | Või K99 + K84 Või D99 + D84 (tulemus kajastub sulgudes) Või K84 - D99 (kui väärtus on negatiivne, kajastub see sulgudes) Või K99 - D84 (sama) |
|
Laenatud vahendid | 1410 | 67 “Pikaajaliste laenude ja laenude arvestused” | K67 (võlgade osas, mille maksetähtaeg on aruandekuupäeval üle 12 kuu) |
Edasilükkunud tulumaksu kohustused | 1420 | 77 "Edalükkunud tulumaksu kohustused" | K77 |
Hinnangulised kohustused | 1430 | 96 “Edaspidiste kulude reservid” | K96 (hinnanguliste kohustuste osas, mille maksetähtaeg on üle 12 kuu pärast aruandekuupäeva) |
Muud kohustused | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 “Sihtfinantseerimine” | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (kõik pikaajalise võla seisukohast) |
Laenatud vahendid | 1510 | 66 “Lühiajaliste laenude ja võlakohustuste arvestus”, 67 | K66 + K67 (võlgade osas, mille tähtaeg aruandekuupäeva seisuga ei ületa 12 kuud) |
Makstavad arved | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (lühiajaliste võlgade osas, millest on maha arvatud väljastatud ja saadud ettemaksete raamatupidamisarvestuses kajastatud käibemaksu arvutused) | |
tulevaste perioodide tulud | 1530 | 98 "Edasilükkunud tulu" | K98 |
Hinnangulised kohustused | 1540 | 96 | K96 (hinnanguliste kohustuste osas, mille lõpptähtaeg on kuni 12 kuud pärast aruandekuupäeva) |
Muud kohustused | 1550 | 86 | K86 (lühiajaliste kohustuste osas) |