Închiriați o mașină de la un individ (angajat): Căutăm o opțiune profitabilă. Confirmați costul mașinii, închiriat de impozitarea mașinilor de închiriere a angajaților

În unele cazuri, angajatorul este mai profitabil să folosească mașina angajatului decât să achiziționeze un vehicul. Aranjați organizația poate în diverse moduri:

• plătiți o compensație a angajaților pentru utilizare și uzură masina personală în baza unui contract de muncă;
• Închiriați o mașină de la un lucrător;
• să încheie un contract pentru furnizarea de servicii de transport.

Este posibilă și transferul mașinii la utilizarea gratuită sau la leasing.
Plata către angajați Compensarea pentru utilizarea mașinii de pasageri în scopuri oficiale este benefică pentru organizație numai atunci când dimensiunea sa este stivuită în normele stabilite prin decretul Guvernului Federației Ruse din 08.02.2002 N 92. În sumele aprobate , a fost dificil să se întâlnească chiar și în momentul eliberării decretului specificat, în același timp este practic imposibil. Prin urmare, mulți angajatori încheie un tratat de închiriere de mașini cu angajați.

Contract de leasing

Codul civil al Federației Ruse prevede contractul de închiriere a vehiculelor:

• cu furnizarea de servicii de management și exploatarea tehnică (Închiriere cu echipaj) (Art. Artă. 632 - 641 din Codul civil al Federației Ruse);
• fără un echipaj (artă. Artă. 642 - 649 din Codul civil al Federației Ruse).

În conformitate cu acordul de închiriere vehicul Cu echipajul, proprietarul oferă un chiriaș către vehicule pentru posesie și utilizare temporară și oferă propriile sale servicii pentru gestionarea acestora și operațiunea tehnică (articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse).

În conformitate cu acordul de închiriere a vehiculelor fără echipaj, proprietarul oferă un chiriaș pentru un vehicul pentru posesie și utilizare temporară fără a furniza servicii de gestionare a acesteia și operațiunea tehnică (articolul 642 din Codul civil al Federației Ruse).
Angajatorii au încheiat adesea un acord de închiriere fără echipaj cu angajați.

Un angajat care ia acordat angajatorului angajatorului să acționeze temporar ca proprietar, angajatorul este un chiriaș de mașină. Vehiculul, după cum sa menționat mai sus, în acest caz, este prevăzut cu proprietarul chiriașului pentru posesie și utilizare temporară fără furnizarea de servicii pentru gestionarea acestora și fără obligația operațiunii sale tehnice. Chiriașul organizează pe cont propriu de către conducerea mașinilor și funcționarea acesteia (articolul 645 din Codul civil al Federației Ruse).

Acordul de închiriere auto fără un echipaj constă în scris, indiferent de termenul contractului (articolul 643 al Codului civil al Federației Ruse). Înregistrarea de stat în concluzia sa nu este necesară.

Acordul de închiriere ar trebui să indice date care să ne permită să determinăm proprietatea care urmează să fie transferată chiriașului ca obiect de leasing (clauza 3 din articolul 607 din Codul civil al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că, în contractul de închiriere de mașini, trebuie să specificați cel puțin: Brand de mașină, anul de eliberare, culoarea, numărul corpului și motorul, numărul de înregistrare de stat. În absența condiției enumerate în contract, facilitatea de închiriat este considerată nu a fost convenită de părți, iar contractul corespunzător nu este considerat încheiat (clauza 3 din art. 607 din Codul civil al Federației Ruse).

Părțile au dreptul să convină asupra posibilității de subînchiriere. Neregularea unei astfel de afecțiuni permite ca chiriașul să predea o mașină într-o subînchiriere fără consimțământul proprietarului (punctul 2 din art. 647 din Codul civil al Federației Ruse). În același timp, chiriașul rămâne responsabil pentru contract. Acordurile de subvenționare aplică norme privind acordurile de închiriere, cu excepția cazului în care se stabilesc altfel prin lege sau alte acte juridice (alineatul (2) din art. 615 din Codul civil al Federației Ruse).

Dorințele proprietarului vehiculului în ceea ce privește limitarea părții sale de utilizare pot, de asemenea, să reflecte în contract. De exemplu, pentru ca un microbuz pasager să nu fie admisibil traficul de pasageri. și interzicerea transportului de bunuri.

Chiriașul, după cum sa menționat mai sus, este obligat să plătească proprietarul proprietarului. Prin urmare, contractul ar trebui să înregistreze procedura, condițiile și termenele limită Închiriere..

Dimensiunea chiriei poate fi determinată pe baza costului vehiculului și durata de viață utilă a unei mașini care au caracteristici similare. Și în acest caz, va fi comparabilă de mașina acumulată cu caracteristici similare. Finanțatori, la stabilirea mărimii plăților de închiriere, se recomandă ghidul de prețurile stabilite în regiune (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 august 2005 nr. 03-11-04 / 2/52) .

Datele de efectuare a plăților Chiriașul și proprietarul sunt determinate independent. De regulă, chiria se face lunar sub forma unei plăți fixe (pp. 1 din alineatul (2) din art. 614 din Codul civil al Federației Ruse). În contract, este posibilă stabilirea unui alt ordin, de exemplu, în funcție de timpul muncii, kilometrajul, numărul de plecări. În cazul în care chiria este instalată într-o sumă solidă, dimensiunea sa poate schimba numai prin acordul părților și nu mai mult de o dată pe an (alineatul (3) din art. 614 din Codul civil al Federației Ruse).

Angajatul are dreptul să solicite încetarea anticipată a contractului dacă chiria nu a fost plătită în timp de două ori la rând (punctul 5 din art. 614 din Codul civil al Federației Ruse).

Condițiile privind procedura și calendarul taxei de închiriere nu sunt condiții semnificative ale contractului, precum și termenii contractului de leasing (alineatul (1) din art. 614 din Codul civil al Federației Ruse). În absența unei astfel de condiții, contractul este considerat a fi încheiat pe o perioadă nedeterminată (alineatul (2) din art. 610 din Codul civil al Federației Ruse).

În contract, este recomandabil să aducem costul de înlocuire Mașina în momentul transferului său la leaserul. Este posibil să se determine prin acordul părților.

Atunci când angajatorul detectează dezavantajele (pentru care angajatul se întâlnește), este împiedicat integral sau parțial activitatea mașinii închiriate, are dreptul de a solicita, în special, reducerea plăților de închiriere (alineatul (1) din art. 612 al civilului Codul Federației Ruse). Lucrătorul nu este responsabil pentru deficiențele mașinii programate, dacă acestea (alineatul (2) din art.612 din Codul civil al Federației Ruse):

• marcate la încheierea contractului;
• cunoscut chiriaș în avans;
• detectate de chiriaș în timpul inspecției mașinii la încheierea contractului.

Legea civilă privind chiriașul este acuzată (art. Artă. 644, 646, 648 din Codul civil al Federației Ruse):

• să mențină în starea corectă a mașinii închiriate;
• să-și îndeplinească actualul și revizuirea;
• în îndeplinirea costurilor pentru menținerea unui vehicul închiriat, asigurarea, inclusiv asigurarea lor de răspundere civilă, precum și cheltuielile care apar în legătură cu funcționarea sa;
• pentru prejudiciul cauzat terților.

Cu toate acestea, părțile au dreptul de a redistribui sarcinile pentru conținutul (mic și revizia), asigurare, funcționarea unei mașini închiriate. Pe baza acestui fapt, contractul este de dorit să înregistreze în mod clar îndatoririle părților de a efectua costuri. Condițiile de distribuire a cheltuielilor este o justificare pentru recunoașterea acestora la calcularea impozitului pe venit la chiriaș.

Proprietari de asigurare de răspundere civilă vehicule cu motor Este o condiție prealabilă pentru funcționarea mașinii (articolul 1 alineatul (1) din Legea federală din 25.04.2002 N 40-FZ "privind asigurarea obligatorie a răspunderii civile a proprietarilor de vehicule"). Este posibil ca, până când mașina este transferată în chirie, angajatul deja asigurat răspunderea civilă și în politica CTP indică persoane specifice care au dreptul de a controla mașina. Angajatorul, cel mai probabil, dorește să gestioneze alte fețe. În acest caz, un angajat trebuie să contribuie în mod independent la schimbarea politicii, încheind un acord suplimentar cu privire la admiterea de a conduce acționarea de către angajator sau un număr nelimitat de persoane cu societatea de asigurări. Această datorie a proprietarului este recomandată să se înregistreze în contract.

Dacă mașina va gestiona fața, nu este inclusă în polița de asigurare, atunci organizația poate FINF cu 300 de ruble. În virtutea alineatului (1) din art. 12.37 Cod administrativ (punctul 12 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 24 octombrie 2006 nr. 18 "Cu privire la unele aspecte care decurg din instanțe la aplicarea unei părți speciale a Codului Federația Rusă despre infracțiunile administrative ").

Contractul poate fi, de asemenea, furnizat și asigurarea voluntară a mașinii de la diferite riscuri (CASCO), de la furt (furt, furt, jaf, jaf) și daune (accident, foc, explozie, dezastru natural etc.), precum și suplimentar La evenimentul CTP:

• apariția responsabilității care nu sunt legate de riscul de asigurare privind asigurarea obligatorie în cazurile enumerate la alineatul (2) din art. 6 din Legea N 40-фз (de exemplu, cu deteriorarea șoferului în timpul încărcării încărcăturii la vehicul sau descărcarea acestuia);
• insuficiența plăților de asigurare asupra CTP la compensarea completă a daunelor cauzate vieții, sănătății sau proprietății victimelor.

Mașina este transmisă chiriașului pe actul de primire și transmisie. Se poate face într-un formular arbitrar sau să profite de actul de acceptare a obiectului de active fixe (formularul N OS-1, aprobat. Rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 21 ianuarie 2003 nr. 7). În actul se recomandă specificarea caracteristicilor mașinii transmise, costul său consistent, kilometrajul, precum și starea tehnică în funcție de rezultatele inspecției.

Documentele privind vehiculul sunt aplicate actului: un certificat de înregistrare, o copie a pașaportului vehiculului, politica OSAGO.

Contractul este considerat încheiat din momentul transmiterii la limitele vehiculului (articolul 642 alineatul (2) din art. 433 din Codul civil al Federației Ruse).

De regula generala Acordul de închiriere se oprește după termenul de leasing. Dacă proprietarul sau chiriașul dorește să rezilieze tratatul în orice alt moment, atunci este necesar să se prevină cealaltă parte pentru luna (alineatul (2) din Codul civil al Federației Ruse), deși contractul poate, de asemenea, să stabilească și alți termeni.

Odată cu încetarea contractului de închiriere, chiriașul este obligat să returneze mașina proprietarului din statul în care a primit-o, ținând cont de uzura normală sau într-un stat din cauza contractului, dacă acest lucru sa spus într-o Contract separat (alin. 1 Art. 622 din Codul civil al Federației Ruse). Returnarea angajatului de mașini de închiriat este, de asemenea, emisă ca un act de recepție.

Acordurile privind schimbarea sau încetarea părților contractante ar trebui să emită în scris (clauza 1 din art. 452 din Codul civil al Federației Ruse).

Contabilitate

Pentru a rezuma informații privind disponibilitatea și circulația activelor fixe obținute de Organizația de închiriat, instrucțiuni privind aplicarea unui plan de cont contabil pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 31.10.2000 N 94n ) recomandă utilizarea unui cont de necazuri 001 "Active fixe de închiriere". Primirea unei mașini de închiriat se reflectă în contul privind debitul cont 001, iar rentabilitatea sa la sfârșitul expirării contractului - în contul de credit 001. În același timp, proprietatea este luată în considerare pentru bilanțul specificat în contract de închiriere. Dacă părțile nu au putut determina acest lucru, mașina închiriată se reflectă în costul zero:

Mașina închiriată este acceptată pentru contul off-echilibru.

Organizația chiriașului este de dorit să deschidă o carte de contabilitate a cărții de inventar pentru obiectul activelor fixe (Formularul N OS-6, aprobat de Comitetul de Statistică de Stat din Rusia din 01/21/2003 nr. 7).

Costurile de închiriere și de operare la chiriaș sunt recunoscute ca cheltuieli privind activitățile obișnuite. Aceste costuri sunt recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății efective a fondurilor (punctele 5, 7, 18 din Regulamentul privind contabilitatea organizației PBU 10/99, aprobat de Ordin a Ministerului Finanțelor din Rusia din 05/06/1999 N 33N).

Atunci când chiria este acumulată, se utilizează 73 "calcule cu personal pentru alte operațiuni". În funcție de faptul că unitatea structurală este acționată de o mașină închiriată, contul specificat corespunde conturilor de contabilitate de cost: 20 "Producție de bază", 23 "Producție auxiliară", 25 "Costuri generale de producție", 26 "Cheltuieli generale" sau cu contul 44 "De vânzare":

Debitul 20 (23, 25, 26, 44) Credit 73

Chirie acumulată pe mașină.

Datoriile fiscale și primele de asigurare

Când se calculează impozit pe profit Chiria este luată în considerare în ceea ce privește costurile reale din alte cheltuieli legate de producție și implementare (pp. 10 al articolului 1 din art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Valoarea plăților de închiriere și procedura de transfer a acestora sunt determinate de contractul încheiat în modul prevăzut de dreptul civil.

Ca regulă generală, data reflectării chiriei este ziua calculelor prevăzute în contract. Dacă această condiție este absentă, atunci costurile pot fi luate în considerare în ultima zi a perioadei de raportare (pp. 3 al articolului 7 din art. 272 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse).

În timpul întregului termen al contractului de închiriere, vehiculul fără echipaj este obligat să mențină condiția corespunzătoare a vehiculului închiriat, inclusiv punerea în aplicare a curentului și revizia. El deține propriile și mijloacele prin controlul vehiculului închiriat și a funcționării sale, atât comerciale, cât și tehnice.

Dacă nu se prevede altfel prin contractul de închiriere a unui vehicul fără echipaj, chiriașul poartă costul asigurărilor, precum și cheltuielile care decurg din operațiunea sa.

Finanțatorii de mai sus au permis să concluzioneze că costurile organizației făcute sub contractul de închiriere cu un individ, inclusiv achiziționarea de combustibil (combustibil) pentru a asigura munca mașina asta Pe baza kilometrajului real al mașinii (luând în considerare consumul efectiv de combustibil în scopul producției și costul achiziției sale), precum și achiziționarea de piese de schimb pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, Sub rezerva respectării criteriilor prevăzute la alineatul (1) din art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 13.02.2007 nr. 03-03-06 / 1/81).

Reamintim că costurile solide și documentate din punct de vedere economic suportate de contribuabil sunt recunoscute ca cheltuieli în scopuri fiscale, care au suportat contribuabili.

Costurile operaționale reprezintă un concept cuprinzător care include mai multe tipuri de costuri, în special achiziționarea de combustibil, întreținerea mașinii, depozitarea și spălarea acestuia, salariul șoferului cu primele de asigurare percepute în fondurile extrabudgetare de stat. Fiecare tip de costuri este luată în considerare prin regulile stabilite pentru tipul corespunzător de costuri. Cheltuieli:

• pentru achiziționarea de combustibili și a altor provizii Considerate în cheltuielile materiale conform PP. 5 p. 1 artă. 254;
• pentru a efectua mașina închiriată și revizuită - în costul de reparații în conformitate cu alineatul (2) din art. 260 nk rf;
• Întreținere, spălare auto, parcare, parcare - în alte cheltuieli în virtutea PP. 11 p. 1 Artă. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• asigurarea unei auto și a autocartului - în costurile de asigurare pe baza alineatului (1) din art. 263 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• remunerația conducătorului auto, gestionarea mașinii închiriate, este în costul muncii în conformitate cu alineatul (1) din art. 255 NK RF.

Pentru confirmarea documentelor privind costurile sub formă de chirie în scopuri de impozitare, există suficient un contract de închiriere și actul de transfer al mașinii către angajator. Finanțatorii nu insistă asupra proiectării lunare a Legii privind furnizarea de servicii de închiriere (e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.10.2008 nr. 03-03-06 / 1/559, de la 09.11.2006 Nr. 03-03-04 / 1/742).

Numai proprietarul sau persoana autorizată de lege sau de proprietar (articolul 608 din Codul civil al Federației Ruse) este de a lua proprietatea. Prin urmare, pentru a recunoaște costurile chiriașului, angajatul care își transferă mașina de închiriat trebuie să prezinte organizațiilor de închiriere documente care confirmă proprietatea sa asupra mașinii. Un astfel de document poate fi un pașaport pentru vehicule (TCP). În timpul contractului de închiriere, chiriașul ar trebui să fie o copie a acesteia. Dacă un angajat controlează mașina cu proxy, atunci copia sa este necesară. În plus, angajatul trebuie să transfere certificatul de organizare a înregistrării mașinii și polița de asigurare (dacă riscurile au asigurat anterior angajatul).

Baza costurilor contabile pentru combustibil forestiere. și documentele privind achiziționarea de combustibil și lubrifianți: Cecuri de numerar și mărfuri, facturi consolidate etc.

Organizațiile care nu sunt auto nu pot folosi forma sa unificată ca foi de călătorie (aprobate. Rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 28.11.1997 N 78) sau o formă dezvoltată independent a unei foi de călătorie, care este prevăzută între formele aprobate de primare Documentele contabile aplicate de organizație. Într-o astfel de piatră, sunt necesare toate detaliile obligatorii prevăzute la alineatul (2) din art. 9 din Legea federală din 21.11.1996 N 129-FZ "privind contabilitatea" și paragraful 3 din dispozițiile privind detaliile obligatorii și procedura de completare a fișelor de călătorie (aprobată prin Ordinul Ministerului Transporturilor Rusiei din 18 septembrie, 2008 Nr. 152).

Confirmați repararea mașinilor implementate forțe proprii, chiriașul va ajuta la estimare lucrări de reparații, Declarație defectă, nevalidă pe piesele dobândite și acționați pe difuzoarele de scriere. Costul de reparații a unei mașini produse de organizația specializată a unui contractor confirmă contractul pentru îndeplinirea activității (contractului de contract), actul de acceptare a muncii efectuate, factura și documentele de plată privind plata reparației. În plus, atât atunci când reparăm mașina proprie și atunci când se repară într-o organizație specializată, informațiile despre activitatea efectuată trebuie să se reflecte în actul privind acceptarea obiectelor reparate ale activelor fixe sub formă de N OS-3 și cartea de inventar a mașinii sub formă de n 6.

Costurile de asigurare Chiriașul are dreptul să ia în considerare numai dacă, în condițiile contractului de închiriere, aceste cheltuieli sunt atribuite acesteia (articolul 637 din Codul civil al Federației Ruse, paragraful 1 alineatul (1) din art. 263 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile organizației pentru contracte de asigurare (atât obligatorii și voluntare), sunt primele de asigurare plătite de societatea de asigurări (alineatul (1) din Legea Federației Ruse din 27.11.1992 N 4015-1 "privind organizarea de asigurare Afaceri în Federația Rusă ").

În cazul în care organizația aplică metoda de angajament și contractul de asigurare încheiat pentru o perioadă de mai mult de o perioadă de raportare (trimestru, jumătate din an, nouă luni), atunci costurile de asigurare sunt luate în considerare la calcularea uniformei impozitului pe venit în perioada (clauză 6 din articolul 272 din Federația Rusă):

• acțiuni contractuale dacă prima de asigurare este enumerată de o plată unică;
• pentru care o parte a primei de asigurare este plătită dacă primele de asigurare sunt plătite în rate.

În același timp, în ambele cazuri, suma inclusă în cheltuieli se calculează proporțional cu numărul de zile calendaristice din Acordul Tratatului în perioada de raportare.

În cazul în care termenul contractului este mai mic de o perioadă de raportare, costurile de asigurare sunt incluse în costul cheltuielilor la momentul plății (clauza 6 din art. 272 \u200b\u200bdin Codul Fiscal al Federației Ruse).

Restul cheltuielilor de mai sus Organizația poate lua în considerare în perioada de raportare (fiscală) la care se referă, în temeiul alineatului (1) din art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 12/22/2011 N 03-03-06 / 1/844).

La metoda de numerar, toate costurile enumerate sunt incluse în costurile la calcularea impozitului pe venit după plata lor (clauza 3 din articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă astfel de organizații au procedura de contabilitate a costurilor menționate în contabilitate și contabilitate fiscală, este necesar să se aplice situația contabilă "Contabilitate pentru calculele privind impozitul pe venit" PBU 18/02 (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 19.11.2002 n 114n).

Ca regulă generală, chiriașul de mașină nu este acumulat, deoarece, în acest caz, proprietatea asupra acesteia nu trece la organizație (alineatul (1) din art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse, art. 608 din Codul civil de Federația Rusă). Cu toate acestea, în cazul în care angajatorul cu consimțământul angajatului a făcut îmbunătățiri inseparabile în mașina închiriată (de exemplu, a pus aparatul de aer condiționat în mașină) și, în același timp, angajatul nu își rambursează costul, atunci astfel de îmbunătățiri ale organizației are dreptul de a acumula deprecierea din prima zi a lunii următoare lunii operațiunii lor de intrare, pe întreaga perioadă a contractului de închiriere (alineatul (1) din art. 256 alin. (1) din art. 258 alin. (3), 4, Artă. 259.1, p. 6, 7, art. 259.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rata de depreciere a investițiilor de capital Este necesar să se stabilească pe baza utilității utilizării utile determinată în conformitate cu clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare (aprobate. Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr . 1) (paragraful 6, 1 art. 258 NK Federația Rusă, o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 01/21/2010 nr. 03-03-06 / 2/7).

Cu privire la posibilitatea contabilității chiriașului în scopul impozitării profiturilor de cheltuieli sub formă de deduceri de amortizare din valoarea îmbunătățirilor inseparabile la facilitatea de active fixe închiriate de la individual, în ordinea generală este indicată în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 17 august 2009 Nr. 3-2-13 / [E-mail protejat]

Amintiți-vă că îmbunătățiri inseparabile care nu pot fi îndepărtate fără a afecta proprietatea închiriată (alineatul (2) din art. 623 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă, la data returnării mașinii închiriate, sunt permise îmbunătățiri inseparabile, valoarea lor reziduală nu este recunoscută de debitul (punctul 16 din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La determinarea bazei de impozitare NDFL. Sunt luate în considerare toate veniturile contribuabililor obținute atât prin formularul monetar, cât și sub forma (alineatul (1) din Federația Rusă).

Agentul fiscal este obligat să calculeze și să dețină impozitul din totalul veniturilor contribuabilului, sursa din care este (alineatul (2) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Excepțiile sunt venituri pentru care calculul și plata impozitului se efectuează de către contribuabil în mod independent în conformitate cu art. Artă. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 și 228 din Codul fiscal al Federației Ruse. În articolele enumerate, nu sunt menționate venituri sub formă de chirie. Prin urmare, atunci când închiriați o chirie, angajatorul ar trebui să calculeze și să dețină NDFL. Valoarea impozitului ar trebui transferată la buget nu mai târziu de ziua primirii efective a banilor în Bancă pentru plata chiriei sau a zilei de transfer către angajat (alineatul (1), 4, 6, articolul 226 din Federația Rusă).

Taxa de închiriere plătită angajatului locatorului, TVA Nu este supus unui individ nu este un plătitor al acestei taxe (articolul 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 10.02.2004 nr. 04-04-06 / 21) .

Chiriașul are dreptul de a lua pentru a deduce sfiintele TVA ale TVA asupra combustibililor, alte rezerve de materiale și de producție, inclusiv piese de schimb, lucrări și servicii oferite în legătură cu funcționarea unei mașini închiriate, după postarea lor în prezența unor facturi adecvate și condițiile care au specificat proprietatea, munca, serviciile sunt achiziționate pentru operațiuni, a cărei implementare este supusă TVA (pp. 1 al art. 171 alin. (1) din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rețineți că atunci când se acordă asigurarea unei mașini pentru serviciile companiei de asigurări TVA (articolul 7 alineatul (3) din art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Obiect de impozitare impozitul pe proprietate Pentru organizațiile rusești, bunurile mobile și imobile admise pe bilanț ca obiecte de active fixe în conformitate cu procedura stabilită pentru desfășurarea contabilității (alineatul (1) din articolul 374 din Federația Rusă) este recunoscută. Impozitul pe proprietate asupra obiectului activelor fixe a închiriat, plătește partea din tranzacție, cu privire la soldul căruia se ia în considerare obiectul (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 decembrie 2009. 03-05-05 -01 / 76, de la 02.06.2006 nr. 02-06 01-04 / 113). Astfel, organizația nu plătește organizația din taxa de închiriere de mașini, deoarece mașina este proprietatea lucrătorului de locator, și nu angajatorul chiriașului.

Impozitul pe transport plătește persoanelor în care vehiculele recunoscute de obiectul impozitării prin prezenta impozit (articolul 357 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Potrivit articolului 20 din Regulile de înregistrare a automobilelor și remorcilor la ele în cadrul Inspectoratului de Stat de Securitate drum Ministerul Afacerilor Interne al Federației Ruse (aprobat prin Ordinul Ministerului Afacerilor Interne din Rusia din 24 noiembrie 2008 N 1001) Vehiculele sunt înregistrate numai cu proprietarii de vehicule - persoane fizice și juridice specificate în pașapoartele vehiculelor. De când în timpul închirierii unei mașini, proprietatea organizației nu trece, taxa de transport Ea nu plătește. Prin urmare, angajatul este obligat să plătească impozitul pe transport. În același timp, transferul unei mașini de închiriat în scopul calculării impozitului specificat nu contează.

Excepțiile sunt doar cazuri de transferare a propriilor mașini sub un contract de închiriere sau de subliminare unei alte persoane. Astfel de vehicule din acordul părților la tratat pot fi înregistrate fie pentru locator, fie pentru locatar (punctul 22 și 48 din regulile de referință menționate).

În cazul în care angajatorul a decis să compenseze angajarea costului plății impozitului pe transport, valoarea unei astfel de compensații pentru a ține seama la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit nu va fi posibilă (articolul 29 din art. 270 din Codul fiscal din Federația Rusă). În același timp, organizația va avea o datorie privind calcularea primelor NDFL și a primelor de asigurare la fondurile extrabudgetare de stat (vezi mai jos).

Sa spus că angajatorul nu are standarde restrictive pentru mărimea chiriei. Prin urmare, este destul de logic să o sporiți cu privire la valoarea compensației, deoarece întreaga sumă a chiriei este luată în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Obiect de impozitare primele de asigurare În FFR, FFR, FSS a Federației Ruse, FFOMS recunoaște plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor efectuate în cadrul relațiilor de muncă și a contractelor de drept civil, subiectul căruia este îndeplinirea muncii sau a furnizării de servicii (alineatul (1) din Articolul 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ "privind contribuțiile de asigurare la fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de Asigurări Sociale a Federației Ruse, Fondul Federal pentru Asigurări Medicale obligatorii"). Nu aparțin obiectului de impozitare, în special remunerației în cadrul contractelor legate de transferul la utilizarea proprietății (clauza 3 din articolul 7 din Legea N 212-FZ). Contractele legate de transferul la utilizarea proprietății (drepturi de proprietate) includ acorduri de închiriere a proprietății.

Faptul că taxa de închiriere stabilită de contractul de închiriere fără echipaj încheiat între organizație și angajatul său nu este obiectul impozitării de către primele de asigurare, a confirmat Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale a Rusiei într-o scrisoare de la 12.03.2010 N 550 -19.

Nu sunt percepute pentru primele de închiriere și de asigurare privind asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor la producția și bolile profesionale (articolul 20.1 din Legea federală din 24.07.1998 N 125-FZ "privind asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor în producția și bolile profesionale" ).

Exemplu. În legătură cu necesitatea de producție, organizația a decis să închirieze o mașină pentru o perioadă de trei luni de la un angajat al organizației V.Yu. Kotova. În condițiile contractului, chiria este de 18.500 de ruble. Pe lună, costul convenit al mașinii este de 385.000 de ruble, chiriașul poartă costul menținerii mașinii și repară-o în caz de nevoie. Pentru achiziționarea combustibililor, șoferul mașinii a fost emis lunar în cadrul raportului 5000 de ruble. Costurile combustibilului în combustibil în luna august s-au ridicat la 4615 de ruble., În septembrie - 4275 ruble, în octombrie - 4495 de ruble., Soldul șoferului sumelor responsabile a revenit la Oficiul Organizației în ultima zi a lunii. În septembrie, părțile pentru mașină au fost achiziționate pentru suma de 5015 de ruble, inclusiv rublele TVA 765, care au fost stabilite, după cum a emis un act asupra difuzoarelor de înlocuire și de scriere. Masina a fost transferată organizației la 1 august 2012, angajatul a fost returnat pe 31 octombrie pe baza actelor relevante de a primi o mașină de închiriat și la întoarcerea sa.
În contabilitate, costurile de închiriere de mașini sunt însoțite de următoarele înregistrări:
- in august:
Debit 001.
- 385 000 de ruble. - o mașină închiriată este acceptată pentru off-bilanț;
- lunar:
Debit 20 Credit 73
- 18 500 de ruble. - atribuite costului cantității de chirie acumulată pentru mașină;
Debit 73 Credit 68, subaccount "Calcule ale NFFL",
- 2405 de ruble. (18 500 de ruble. X 13%) - a deținut suma NDFL cu chirie;
Debit 73 Credit 51
- 16.095 de ruble. (18 500 - 2405) - Angajatul este listat de chirie;
Debit 71 Credit 50
- 5000 de ruble. - a emis un raport bani gheata pentru achiziționarea de combustibil;
Debit 10-3 Credit 71
- 4615 de ruble. (4275, 4495 ruble) - combustibil dobândit dobândit pe baza raportului Advance al conducătorului auto;
Debit 20 Credit 10-3
- 4615 de ruble. (4275, 4495 ruble) - debitat pe costul costului combustibilului consumat;
Debitul 50 Credit 71
- 385 de ruble. (725, 505 de ruble) - soldul sumei responsabile returnate;
- În septembrie, la achiziționarea și instalarea pieselor de schimb:
Debit 60 Credit 51
- 5015 de ruble. - transferul de fonduri pentru a plăti pentru piese de schimb;
Debit 10-5 Credit 60
- 4250 de ruble. (5015 - 765) - piese de schimb înconjurate achiziționate pentru instalare pe o mașină închiriată;
Debit 19 Credit 60
- 765 de ruble. - cantitatea de TVA prezentată de vânzătorul de piese de schimb;
Debit 20 Credit 10-5
- 4250 de ruble. - Scris pe costurile costului pieselor de schimb stabilite în locul eșuatei;
Debit 68 Credit 19
- 765 de ruble. - adoptate pentru deducerea cantității de TVA pe piesele de schimb;
- in octombrie:
Credit 001.
- 385 000 de ruble. - eliminat din contul off-echilibru, mașina închiriată returnată angajatului.
Abilitatea salariilor către șoferul unei mașini închiriate, primele de asigurare la fondurile extrabugetare de stat, numărul de NDFL este realizat în general.
La calcularea impozitului pe venit pentru primele 9 luni ale anului 2012, 8890 de ruble sunt incluse în materiale și alte cheltuieli. (4615 + 4275) și 41 250 de ruble. (18 500 + 18 500 + 4250).
La determinarea bazei impozabile pentru 2012, 4.495 și 18.500 de ruble vor fi adăugate la materiale și alte cheltuieli.

Octombrie 2012.

Nu întotdeauna organizația are ocazia și dorința de a cumpăra o mașină. Adesea, mașinile sunt folosite pentru călătorie. În același timp, întrebarea apare cum este mai bine să plasați o mașină de închiriat într-un individ.

Maria Shcherbakova, expert ONP

Utilizați gratuit

Puteți face utilizarea unei mașini aparținând fata fizică în trei scheme diferite. În același timp, vor fi legali. Cu toate acestea, efectele fiscale Fiecare dintre opțiuni vor implica propriile lor.

Prima opțiune implică încheierea unui contract de utilizare liberă. Potrivit unui astfel de contract, organizația (împrumuturile) este obligată să mențină un lucru în stare bună și să suporte toate costurile de întreținere (articolul 695 din Codul civil al Federației Ruse). Aceste costuri pot fi luate în considerare în cheltuielile la calcularea obligațiilor față de bugetul profitului (sub. 49 p. 1 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu un singur impozit social și impozit pe venit personal, problemele nu vor apărea. Deoarece printr-un astfel de contract, angajatul nu primește o taxă pentru utilizarea mașinii. Este, în acest sens, principalul dezavantaj al acestei opțiuni minore. Cu toate acestea, dacă angajatul este de acord să nu primească o remunerație suplimentară, atunci utilizarea gratuită este modul ideal de design.

Echipajul a ordonat?

Problema cu plata remunerației ameliorează încheierea unui acord de închiriere de mașini. Pentru a documenta costurile de chirie, este necesar să se încheie un contract în scris (articolul 633, 643 din Codul civil al Federației Ruse).

Plățile de închiriere se referă la alte cheltuieli legate de producție și implementare (sub 10, 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conceptul de "plăți" include nu numai chiria. Costurile de combustibil și piese de schimb compensate de chiriaș pot fi, de asemenea, luate în considerare în cheltuieli dacă contractul conține o astfel de condiție (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2012 nr. 03-03-04 / 1 / 463).

Deoarece chiria nu este recunoscută ca serviciu, închirierea ESN nu ar trebui acumulată (articolul 38 alineatul (1) din art. 236 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în cazul în care un contract de închiriere a vehiculului cu echipajul (adică cu serviciile de management), există conflicte cu impozit cu această ocazie. Taxiștii consideră că o parte din taxa pentru un astfel de contract merge să plătească pentru serviciile șoferului. Și acesta este obiectul impozitării ESN. O astfel de abordare este direct contrară Codului civil al Federației Ruse, care nu prevede împărțirea onorariilor în cadrul acordului de închiriere cu echipajul (articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse). Dar, pentru a evita disputa, este mai bine să emită un acord de închiriere fără echipaj, și în ordinea ulterioară a organizației de a instrui un angajat să gestioneze mașina închiriată.

Dar nu există probleme cu NDFL. Închirierea ca un acord de închiriere cu echipajul și sub contractul de închiriere fără echipaj este venitul unui angajat (sub. 4, 1 Articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, NDFL este supus. Organizația în acest caz este un agent fiscal și trebuie să păstreze impozitul atunci când plătește chiria.

Despăgubiri duble

În cele din urmă, a treia opțiune implică proiectarea utilizării mașinii în conformitate cu regulile Codului Muncii. Articolul 188 din Codul Muncii al Federației Ruse permite unui angajat să utilizeze cu proprietatea sa atunci când lucrează dacă acest lucru se întâmplă cu consimțământul și cunoașterea angajatorului. Acesta din urmă în acest caz este obligat, în primul rând, să ramburseze costurile angajatului asociate cu utilizarea mașinii. Și în al doilea rând, să plătească despăgubiri pentru utilizare, depreciere (depreciere) de transport.

Impozitarea cu acest exemplu de realizare, utilizarea mașinii va fi următoarea. Și compensarea și rambursarea nu va fi creată de ESN și NDFL. Deci, compensația este supusă articolelor 238 și 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste articole scutite de impozitele "salariale", în special compensarea plătită în conformitate cu legislația Federației Ruse. Rețineți că ESN și NDFL nu sunt percepute în întreaga sumă de compensare stabilită în Acordul de salariat și angajator (Rezoluția instanțelor federale de arbitraj din districtul Ural din 26 ianuarie 2004 în cazul nr. F09-5007 / 03 - și districtul nord-vestic din 23 ianuarie 2006 în cazul numărului A26-6101 / 2005-210).

Compensarea acelorași costuri în principiu nu intră sub incidența impozitării ca ESN și NFFL. Deoarece nu este o remunerație pentru contractul de muncă și, prin urmare, veniturile unui angajat în sensul că articolul 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse se atașează la acest concept.

În ceea ce privește impozitul pe venit, compensația plătită de salariat poate fi luată în considerare în alte cheltuieli legate de producția și implementarea numai în limitele normelor (sub. 11 al articolului 1 din art. 264 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Aceste norme sunt conținute în Decretul Guvernului Federației Ruse din 08.02.02 nr. 92. Pentru autoturisme cu un motor de până la 2000 cu. Santimeters Un angajat al organizației invocă despăgubiri de 1.200 de ruble pe lună. Dacă dimensiunea motorului depășește valoarea specificată, apoi 1.500 de ruble pe lună.

Dar rambursarea cheltuielilor, în opinia noastră, poate fi luată în considerare integral (p. 49 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adevărat, Ministerul Finanțelor în acest caz aderă la o altă poziție, crezând că costul combustibilului, întreținerii și reparațiilor curente sunt deja luate în considerare la calcularea mărimii de compensare limită (litera datată 16.05.05 nr. 03-03-01- 02/140). Cu toate acestea, această abordare contravine articolului 188 din Codul Muncii al Federației Ruse, care prevede în mod direct două tipuri de plăți, bazându-se pe un angajat care își folosește proprietatea atunci când lucrează.

Astfel, proiectarea utilizării mașinii în conformitate cu regulile Codului Muncii al Federației Ruse face posibilă luarea în considerare a plății angajatului în impozitarea profitului (în limite) și să le aducă afară a impozitării ESN și a impozitului pe venit. Această opțiune, în opinia noastră, este cea mai profitabilă.

Reglementarea legală a fiecăruia dintre ele are propriile caracteristici. În conformitate cu Tratatul de închiriere a unui vehicul cu echipajul, proprietarul trebuie să ofere o mașină chiriaș și să-i ofere conducerea acestei mașini și operațiunea tehnică (articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse). În conformitate cu Tratatul de închiriere a vehiculului fără echipaj, proprietarul pur și simplu trebuie să ofere o mașină chiriaș pentru posesia și utilizarea temporară (articolul 642 din Codul civil al Federației Ruse).

Situația: Este posibil să se încheie un acord de închiriere a vehiculelor cu echipajul cu un angajat al organizației

Întrebarea este ambiguă. Conform Codului Civil al Federației Ruse, la închirierea unui vehicul cu echipajul persoanei care gestionează acest vehicul și asigurarea operațiunii sale tehnice ar trebui să cuprindă un proprietar al relațiilor de muncă (alineatul (2) din art. 635 din Codul civil al Federația Rusă).

În același timp, agențiile de control nu contestă posibilitatea de închisoare cu un angajat (fondator) al unui acord de închiriere a vehiculelor cu echipajul (a se vedea, de exemplu, o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 iulie 2008 Nr. 03-04-06-02 / 73).

Dacă ar fi trebuit să se încheie un contract de închiriere a vehiculelor cu un angajat cu furnizarea de servicii pentru management și operațiune tehnică, să încheie două contracte - un contract de închiriere a vehiculelor fără echipaj și contract de furnizare de servicii pentru management și operațiune tehnică. În acest caz, disponibilitatea angajaților angajați este opțională. În același timp, nu ar trebui inclusă furnizarea de servicii pentru management și operațiune tehnică drepturile oficiale Angajat. În caz contrar, plățile conform contractului de furnizare a serviciilor pot fi recunoscute ca neconfidențiale (articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La încheierea unui contract de închiriere a vehiculelor, acordați atenție descrierii mașinii închiriate. Este necesar să se înregistreze astfel de caracteristici tehnice, astfel încât să puteți determina exact ce mașină închiriază organizația. Numai în acest caz, contractul de închiriere este considerat încheiat. Acest lucru este menționat la articolul 60 alineatul (3) din Codul civil al Federației Ruse. Prin urmare, în contractul trebuie să specificați marca auto, anul de producție și culoarea, numărul corpului și motorul, statul este mai complet, informațiile pot fi transferate în contractul de la pașaportul vehiculului sau certificatul de înregistrare.

Pentru a opera organizația auto (chiriaș), veți avea nevoie de un certificat de înregistrare, un sistem tehnic, un cupon de inspecție și politică tehnică (dacă riscul de responsabilitate a organizației a fost asigurat de un angajat (proprietar)). Pentru a se asigura că angajatul (proprietar) nu se îndepărtează de transferul de documente, această taxă poate fi prescrisă în contract. În plus, contractul poate fi furnizat cu responsabilitatea angajatului pentru încălcarea calendarului documentelor sub forma unei sancțiuni (amendă, penalități).

Când închiriați un angajat personal auto, asigurați-vă că vă familiarizați cu termenii de asigurare a acestei mașini (OSAGO). Dacă organizația a închiriat deja mașina asigurată, există trei situații.

Primul: în polița de asigurare este scris că un cerc nelimitat de oameni este permis să controleze mașina. În acest caz, nimic nu trebuie să facă nimic cu asigurarea.

În al doilea rând: persoanele specifice care au dreptul de a conduce o mașină sunt indicate în polița de asigurare. În cazul în care organizația intenționează să permită altor persoane să conducă la conducerea sa, va fi necesar să se facă modificări ale politicii. Face ca acesta să fie un angajat al proprietarului. Pentru a face modificări la politică va trebui să plătească. În cazul în care contractul de închiriere nu obligă o asigurare de angajați (proprietar), toate costurile suplimentare vor suporta o organizație (chiriaș) (articolul 646 și 637 din Codul civil al Federației Ruse). Aceste costuri pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (clauza 2 din art. 263 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În al treilea rând: angajatul locatorului nu transmite o politică obligatorie de asigurare civilă civilă. În acest caz, organizația trebuie să organizeze independent politica Osago. La urma urmei, proprietarii de vehicule (care sunt responsabile pentru asigurarea responsabilității) nu numai proprietarii sunt recunoscuți, ci și cei care închiriază transportul (articolul 4 din 25 aprilie 2002 nr. 40-FZ).

În cazul în care contractul de închiriere nu prevede o răscumpărare a autovehiculelor de către organizație (chiriaș), pe durata contractului de contract pentru masina aparține angajatului de locator (articolul 608 din Codul civil al Federației Ruse).

Acordul de închiriere a vehiculelor poate asigura achiziționarea unui vehicul. În acest caz, la sfârșitul termenului contractului (sau până la sfârșitul termenului, dar după plată costul de răscumpărare) Proprietarul mașinii devine chiriașul (alineatul (1) din art. 624 din Codul civil al Federației Ruse).

Reguli de contabilitate

În costul contabil al mașinii închiriate, reflectați asupra contului în afara echilibrului în evaluarea adoptată în contract. Când primiți o mașină de închiriat, faceți cablajul:

Debit 001.

- reflectă costul mașinii obținute în utilizarea.

Operațiuni de primire a unei mașini de închiriat în contabilitate reflectă pe baza unui act privind transmiterea recepției vehiculului. Trebuie să specifice costul convenit al mașinii transmise, kilometrajul său, precum și starea tehnică în funcție de rezultatele inspecției. Legea privind transmiterea poate fi făcută pe o formă tipică (formularele nr. OS-1 sau OS-1B, aprobată prin rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 21 ianuarie 2003 nr. 7) sau într-un formular arbitrar. Deschiderea formularelor de carduri de inventar pe formularele nr. OS-6, OS-6A nr, opțional. Acest lucru este menționat la punctul 14 din instrucțiunile metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 octombrie 2003 nr. 91N.

Deprecierea pe mașina închiriată, care nu este enumerată pe bilanț, nu se percepe (punctul 50 din instrucțiunile metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 octombrie 2003 nr. 91N). Cantitățile de chirie plătește conturilor contabile pentru acele activități pentru care este închiriată mașina:

Debitul 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Credit 76

- reflectă taxa pentru închirierea unui angajat personal auto.

Exemplu

În februarie 2015, Alpha LLC (chiriaș) a concluzionat cu șoferul de personal al roții Yu. I. Acordul de închiriere a vehiculului fără echipaj.

Obiect de închiriere - o mașină:

- Mark - Ford Focus;

– Înregistrați semnalul - T543NE99;

- numărul de identificare (VIN) - HTA211020X0325409;

- tip - sedan;

- Anul producției - 2009;

- motor - Nr. X02395409;

- Culoare alba;

- puterea motorului (KW / l. P.) - 82/112;

- Pașaport TS - seria 62AS nr. 776059;

- Certificat de înregistrare - seria 45 ex. 062540.

Mașina este închiriată pentru călătoriile oficiale ale directorului comercial, termenul contractului - de la 1 februarie 2015 până la 31 ianuarie 2016. Costul mașinii - 175.000 de ruble. Chiria lunară pentru mașină este de 11.800 de ruble.

Contabilitatea Alpha LLC a efectuat următoarele postări.

În februarie 2015:

Debit 001.

- 175 000 de ruble. - acceptată în afara echilibrului o mașină închiriată (pe baza actului privind transmiterea de acceptare a vehiculului).

Lunar pe durata contractului de închiriere:

Debit 26 Credit 76

- 11.800 de ruble. - reflectă taxa pentru închirierea unui angajat personal auto.

Calculul impozitelor

NDFL. Taxa de închiriere este recunoscută de venitul său impozabil (sub. 4 al alineatului (1) din art. 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În funcție de faptul că un angajat este rezident sau nerezident, NDFL trebuie să fie acuzat la o rată de 13 sau 30% (articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse). NDFL deține cu plata reală de închiriere (clauza 4 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situație: Este necesar să se păstreze NDFL de la venituri în natură, dacă organizația plătește reparații, întreținere și alte cheltuieli legate de funcționarea mașinii închiriate cu angajat. Organizația aplică sistemul fiscal general

Răspunsul la această întrebare depinde de tipul de costuri și termenii contractului.

Costurile de reparare iau în considerare în ordinea următoare. Dacă, în conformitate cu contractul de închiriere, aceste costuri poartă proprietarul și, de fapt, au fost produse de o organizație chiriaș, atunci acesta este venitul locatorului în natură (articolul 634, 644 din Codul civil al Federației Ruse) . Astfel de venituri ale angajatului (proprietar) includ la baza NDFL.

În toate celelalte cazuri, costul de reparații nu este proprietarul. Acest lucru se explică prin faptul că proprietarul (angajatul) nu rezultă din beneficiul economic (venit) (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, nu există o bază fiscală privind impozitul pe venit personal.

Cheltuieli pentru inspecție, ia în considerare în ordine similară cu contabilizarea costurilor pentru reparații. Adică dacă aceste cheltuieli efectuează aceste cheltuieli în cadrul contractului de închiriere și, de fapt, au fost produse de o organizație chiriaș, atunci acesta este venitul locatorului în natură (articolul 635, 645 din Codul civil al Federației Ruse , paragraful 2 din art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de venituri ale angajatului (proprietar) includ la baza NDFL. În alte cazuri, costul venitului tehnic al inspecției proprietarului (angajatului) nu este.

Combustibil alimentar și alte costuri similare (mărimea căreia depinde de consumul efectiv) nu ar trebui să fie incluse în baza fiscală a NFFL. Chiriașul își îndeplinește propriile interese (articolul 636, 646 din Codul civil al Federației Ruse).

În consecință, un angajat (proprietar) nu primește niciun beneficiu economic, iar venitul în natură nu apare (alineatul (2) din art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, NDFL nu este necesar să plătească în acest caz.

Specialiștii Ministerului Finanțelor din Rusia au primit explicații similare în scrisorile din 9 iulie 2007 nr. 03-04-06-01 / 220 și din 11 iulie 2008 nr. 03-04-06-01 / 194.

În cazul în care organizația a făcut îmbunătățiri în proprietate (de exemplu, reconstrucție sau modernizare) cu consimțământul angajatului (proprietar), costurile organizației chiriașului asociate cu astfel de îmbunătățiri sunt considerate a fi veniturile proprietarului în formă naturală (clauză 2 din art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data primirii veniturilor în acest caz este momentul transferului unui angajat de mașină reconstruit (modernizat) la sfârșitul contractului de închiriere (sub. 2 alineatul (1) din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse ). Un punct de vedere similar a fost exprimat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 noiembrie 2005 nr. 03-05-01-04 / 363.

Primele de asigurare. Ca regulă generală, contribuțiile pentru asigurările obligatorii de pensii (sociale, medicale) cu suma chiriei nu percep taxe. Acest lucru se explică prin faptul că plățile pentru acordurile civile-juridice legate de transferul de bunuri de utilizat (în acest caz al mașinii) nu sunt recunoscute ca prime de asigurare.

Această ordine rezultă din prevederile articolului 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, articolele 606, 642 din Codul civil al Federației Ruse și confirmat în scrisoarea Ministerului Sănătății și Social Dezvoltarea Rusiei din 12 martie 2010 nr. 550-19.

În cazul în care organizația a încheiat un acord de închiriere de mașini cu echipajul cu un angajat, un astfel de contract poate fi considerat amestecat, adică are elemente de două tipuri de contracte (închiriere și furnizare de servicii) (clauza 3 din articolul 421, Artă. 606, 779 din Codul civil al Federației Ruse). Plățile privind contractele mixte au primele de asigurare numai în ceea ce privește remunerarea referitoare la lucrările efectuate (serviciile prestate).

Plățile din contractul de vânzare sau de închiriere de către primele de asigurare nu sunt supuse. Aceasta rezultă din partea 1 a articolului 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.

Exemplu

Organizația din ianuarie 2015 a încheiat cu Kondratyev A. S. Acordul de închiriere a unei mașini cu echipaj. Termenul contractului - de la 30 ianuarie și 10 februarie 2015.

Conform contractului, costul serviciilor șoferului (Kondratyeva) este de 15.000 de ruble., Închirieri mașini - 5000 de ruble.

În luna februarie, o contabilitate a acumulat primele de asigurare numai pe costul serviciilor șoferului.

Închiriază o mașină este un serviciu de transfer de proprietate care să utilizeze și, prin urmare, contribuțiile nu sunt supuse contribuțiilor.

Pentru plata kondratyev în februarie (15.000 de ruble) contabilă a acumulat prime de asigurare într-o astfel de mărime.

- în FIU - în valoare de 3300 de ruble. (15.000 de ruble. × 22%);

- în FFOS - în valoare de 765 de ruble. (15.000 de ruble. × 5,1%).

- B - în valoare de 435 de ruble. (15 000 RUB. × 2,9%).

Situația: Cum să perceapă contribuțiile pentru asigurările de pensii obligatorii (sociale, medicale), dacă într-un contract mixt costul lucrărilor efectuate (serviciile oferite) nu a fost alocat o sumă separată

Pentru plățile pe tratate mixte, în care costul lucrărilor efectuate (serviciile furnizate) nu a fost alocat o sumă separată, contribuțiile vor trebui să fie percepute pentru întreaga sumă conform contractului. Faptul este că organizațiile nu au dreptul de a determina baza de date pentru primele de asigurare de asigurare. Numai agențiile de control pot fi determinate în acest mod (punctul 4 din partea 1 din articolul 29 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FIP).

Dacă într-un contract mixt costul lucrărilor efectuate (serviciile furnizate) nu a fost alocat o sumă separată, semnați un acord suplimentar cu contractantul. În aceasta, vom scrie separat costul muncii (serviciilor), impozitat de primele de asigurare, precum și costul altor plăți în temeiul contractului care nu au fost luate în considerare la calcularea contribuțiilor.

Pe baza acordului suplimentar, primele de asigurare sunt percepute numai pentru plățile legate de activitatea efectuată (serviciile prestate).

Situația: este necesară acumularea de contribuții la asigurările obligatorii de pensii (sociale, medicale), în cazul în care organizația plătește reparații, întreținere și alte cheltuieli legate de funcționarea unei mașini închiriate cu un angajat (fără echipaj). Organizația aplică sistemul fiscal general

Nu e nevoie.

Costurile pentru acordurile juridice civile legate de transferul de bunuri de utilizare (în acest caz al mașinii) nu fac obiectul primelor de asigurare (partea 1 și 3 din articolul 7, sub. "F" de la punctul 2 din partea 1 din articolul 9 din Legea 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ). Astfel de contracte, în special, aparține unui acord de închiriere a vehiculelor fără echipaj (articolul 642 din Codul civil al Federației Ruse).

În consecință, contribuțiile la asigurările obligatorii de pensii (sociale, medicale) nu trebuie acumulate cu cantitatea de chirie sau costul costurilor de funcționare ale mașinii.

Contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și a neglijerilor pentru cantitatea de taxe de închiriere nu sunt necesare. În cazul în care contractul de închiriere auto cu echipajul este încheiat, atunci cu suma de remunerare, șoferul va trebui să plătească contribuții. Dar acest lucru este necesar doar pentru a face acest lucru dacă plata contribuțiilor este prevăzută de contract.

O astfel de ordine este stabilită în partea 1 a articolului 5 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ.

Impozit pe profit. La calcularea impozitului pe venit, costurile asociate închirierii de mașini angajatului pot fi luate în considerare în ceea ce privește costurile reale (sub 10 alineatul (1) din art. 264, paragraful 1 din art. 252 din Codul Fiscal al Rusiei Federaţie). În același timp, organizația are, de asemenea, dreptul să ia în considerare costurile:

• costul combustibilului (sub. 2, paragraful 1 din art. 253 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• plățile de asigurare, în cazul în care responsabilitatea asigurării este încredințată chiriașului (sub.1, paragraful 1 din art. 263 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 646 din Codul civil al Federației Ruse).

Un punct de vedere similar aderă la agențiile de control (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 februarie 2007 nr. 03-03-06 / 1/81 din 29 noiembrie 2006 nr. 03-03-04 / 1 / 806, UFN-urile Rusiei pentru 19 mai 2006 nr. 28-11 / 43420).

TVA. Furnizarea unui angajat personal pentru închirierea TVA-ului organizației nu este supusă. Aceasta rezultă din prevederile articolului 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse și confirmat de scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 februarie 2004 nr. 04-04-06 / 21.

Costurile actuale și revizuirii în temeiul acordului de închiriere a autovehiculelor cu echipajul sunt obligate să transporte proprietarul (articolul 634 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, în cazul în care contractul de închiriere a vehiculelor încheie condiția de reparații de către chiriaș, poate fi recunoscută de instanța de judecată în virtutea nesemnificativă (articolul 168, 180 din Codul civil al Federației Ruse, rezoluția Fasul districtului Moscova din 20 ianuarie 2009 Nr. KG-A40 / 12869 -08). Pentru a solicita utilizarea consecințelor invalidității (de exemplu, compensația făcută de costurile chiriașului) prin intermediul Curții poate cineva interesat de parte: chiriaș, etc. (articolul 166 din Codul civil al Federației Ruse).

Taxa de transport. Taxa de transport trebuie să plătească celui care este înregistrată mașina. Aceasta definește articolul 357 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Mașina închiriată cu angajat este înregistrată în numele său. Prin urmare, organizația chiriașului nu ar trebui să plătească taxa de transport. Aceasta este responsabilitatea angajatului locatorului. Și nu contează că, de fapt, el nu folosește mașina.

Situația: Este posibilă în contract să se stabilească o datorie privind plata impozitului de transport pe chiriaș. Organizația închiriază o mașină de la un angajat și aplică sistemul fiscal general

Nu, nu poti.

Angajatul de locator trebuie să plătească impozitul pe transport (articolul 45 Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru proprietarul temporar, obligațiile de software nu merg (p. 40 din recomandările metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Afacerilor Rusiei din 9 aprilie 2003 nr. BG-3-21 / 177). Prin urmare, nimic nu va da nimic de avocat Numele organizației.

Singura modalitate de a compensa cheltuielile angajatului (proprietar) este de a stabili o astfel de taxă în contract care ar include suma impozitului pe transport.

Apoi, impozitul va fi plătit în detrimentul organizației (chiriaș), iar întreaga sumă a chiriei poate fi inclusă în cheltuielile organizației.

Impozitul pe proprietate. Mașina închiriată nu este proprietatea organizației. Deci, deja pe această bază nu trebuie să plătească impozitul pe proprietate. Dar chiar dacă compania va cumpăra o mașină, nu este necesar să se bazeze cu impozitul pe costuri. La urma urmei, de la 1 ianuarie 2013, toate activele fixe fixe ale impozitului pe proprietate nu sunt supuse (sub. 8 p. 4 din art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, inclusiv mașini.

Exemplu

În ianuarie, compania de producție Master Manufacturing Company (chiriaș) a fost încheiată cu șeful magazinului Volkovov V. K. (Locator) Un contract de închiriere a vehiculelor fără echipaj. Termenul contractului - din 1 februarie și 31 iulie 2015.

Obiectul de închiriere este o mașină de pasageri. Acesta este închiriat pentru produsele de expediere la depozitul organizației. Costul mașinii - 215.000 de ruble. Chiria lunară pentru mașină este de 14.000 de ruble.

Impozitul pe venit "Master" plătește lunar.

Cantitatea de chirie este în fiecare lună pe durata contractului este inclusă în baza fiscală a impozitului pe venit personal. Nu sunt furnizate deducerile standard pentru NDFL Volkov.

Contribuții pentru asigurările de pensii obligatorii (sociale, medicale) și asigurarea împotriva accidentelor și a neglijerilor cu suma chiriei nu sunt creditate.

Contabilul a făcut astfel de intrări.

În ianuarie:

Debit 001.

- 215 000 de ruble. - acceptată în afara echilibrului o mașină închiriată (pe baza actului privind transmiterea de acceptare a vehiculului).

Lunar din februarie până în iulie inclusiv:

Debit 25 Credit 76

- 14 000 de ruble. - a scris taxa de închiriere a mașinii personale a angajatului;

Debit 76 Credit 68 subaccount "Calcule pentru NFFL"

- RUB 1820. (14.000 de ruble. × 13%) - CPU a fost reținută;

Debit 76 Credit 50

- 12 180 de ruble. (14 000 - 1820) - Se plătește taxa pentru închirierea unui angajat personal auto.

La calcularea contabilului de impozitare a veniturilor "master" lunar în perioada în care mașina merge de la angajat, reduce baza fiscală cu 14.000 de ruble.

Simplificat. Baza fiscală a organizațiilor la simplist, care plătesc impozitul pe venit, plățile de chirie nu se reduc.

Organizațiile privind simplificarea, care plătesc un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, pot include costurile care reduc baza fiscală:

• cantități de închiriere (sub. 4 p. 1 Articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• costul combustibilului și al altor costuri asociate cu funcționarea mașinii închiriate (sub. 12 p. 1 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Costurile pot fi recunoscute numai după plata factuală (clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Toate cheltuielile ar trebui documentate (clauza 2, articolul 346.16 alineatul (1) din art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 februarie 2006 nr. 03-11-04 / 2/24 ).

Exemplu

Alpha LLC se aplică simplificată și plătește o rată unică la o rată de 15%.

În ianuarie, organizația a concluzionat cu șoferul roții Yu. I. Acordul de închiriere a vehiculelor fără echipaj. Termenul contractului este de un an. Obiectul de închiriere este o mașină de pasageri. Chiria lunară pentru mașină în baza contractului este de 12.300 de ruble.

Întreaga cantitate de plăți acumulate de roată în conformitate cu contractul de închiriere este inclusă lunar în baza fiscală a NDFL de incidență personală. Deducerile fiscale standard nu le sunt furnizate.

Valoarea lunară a impozitului pe venitul personal din venitul volanului va fi:

12 300 de ruble. × 13% \u003d 1599 RUB.

Contribuții pentru asigurările de pensii obligatorii (sociale, medicale) și asigurarea împotriva accidentelor și a neglijerilor cu suma chiriei nu sunt creditate. La calcularea unui singur impozit, contabilul reduce veniturile impozabile cu privire la valoarea costurilor asociate închirierii de mașini, în suma totală de 12.300 de ruble.

Baza fiscală invidivă a organizațiilor - plătitori invidiați Costurile asociate cu o închiriere de mașini de la un angajat nu reduc. Acest lucru se explică prin faptul că UNVID se calculează pe baza venitului imputat (alineatul (1) și (2) din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și el nu depinde de cheltuielile companiei.

Sistem general + utii. Costurile asociate cu chiria și funcționarea mașinii închiriate ale angajatului, iau în considerare în conformitate cu normele regimului fiscal utilizat pentru activitățile în care angajatul este ocupat.

Organizația poate folosi simultan mașina închiriată în activități, invidiate impozabile și activitățile privind sistemul fiscal general în acest caz, trebuie distribuite costurile asociate închirierii și funcționării mașinii închiriate. O astfel de ordine a fost stabilită la articolul 274 alineatul (9) și articolul 346.26 alineatul (7) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxe de asigurare cu închiriere de mașininu este calculată și nu plătită de chiriaș numai dacă mașina este închiriată fără echipaj. Dacă mașina este luată de închiriat cu echipajul, va fi necesar să se perceapă și să plătească primele de asigurare pe OPS și OMS. Nevoia de a plăti contribuții la OSS în cazul prejudiciului este discutată suplimentar în contract.

Acordul de închiriere a vehiculelor

Dacă doriți să luați o mașină în utilizare temporară, atunci Pentru a evita orice consecințe, este necesar să alegeți modul de a alege aparatul și să întocmească un contract de închiriere a vehiculelor, prescriu toate obligațiile părților. Interacțiunea dintre proprietarul și chiriașul în contractele de închiriere a vehiculelor este reglementată la alineatul (3) al CH. 34 din Codul civil. Acordul de închiriere dintre entitatea juridică și individ este o scriere simplă.

Acordul de închiriere a vehiculelor, de regulă, este indicat:

• marcă și model de mașină, VIN, kilometraj;
• termenul de leasing (începutul și sfârșitul);
• drepturile și obligațiile părților;
• dimensiunea, calendarul și ordinea taxelor de închiriere;
• ordinea transferului mașinii (locul de transfer și locul de returnare), ordinea și calendarul plății;
• prezența sau absența garanției;
• responsabilitatea părților;
• motivele și procedura de reziliere a contractului;
• adrese, detalii ale părților.

Actul de primire vehicule ar trebui să se adreseze acordului de închiriere a vehiculelor. În plus față de contractul de închiriere, contractul de închiriere trebuie să transfere documente pentru mașină: TCP, certificat de înregistrare a vehiculului, politica CCAMAG, dacă există o politică CASCO.

Acordurile de închiriere a vehiculelor Există 2 specii: cu echipaj și fără echipaj.

Închiriați o mașină fără un echipaj într-un individ

Condițiile pentru transferul autoturismelor fără servicii de echipaj sunt specificate în art. 642-649 Cod civil. În conformitate cu termenii contractului de închiriere a unei mașini fără echipaj într-un individ, proprietarul primește un remunerator din chiriașul din care o intrare legală, o închiriere de mașini, trebuie să păstreze NDFL.

În același timp, obligațiile de a păstra taxele de asigurare cu medicul la chiriaș nu apar în vederea faptului că subiectul contractului de închiriere a vehiculelor este transferul la utilizarea proprietății individualității și nu de servicii sau de îndeplinirea muncii.

Un astfel de tip de serviciu ca transferarea unei mașini (precum și orice altă proprietate, cu excepția dreptului de proprietate la drepturi de autor etc.), nu este un obiect de deținere a primelor de asigurare (paragraful 4 din art. 420 Codul fiscal al Federației Ruse) .

O opinie similară faptul că primele de asigurare nu sunt ținute cu taxele de închiriere cu proprietarul cu proprietarul, a fost exprimată în Ministerul Sănătății din 12.03.2010 nr. 550-19.

Închirieri mașini cu șofer

Dacă mașina este închiriată împreună cu echipajul, adică. În cazul în care proprietarul mașinii intenționează să ofere serviciile sale ca șofer și un lăcătuș, în urma stării funcționale a vehiculului, atunci situația cu deținerea primelor de asigurare este diferită. Condițiile pentru transferul unei mașini de închiriat cu serviciile concomitente de acest tip sunt reglementate de art. 632-641 Cod civil.

Datorită faptului că proprietarul mașinii împreună cu transferul de proprietate de închiriat oferă, de asemenea, serviciile sale într-un acord de drept civil, contribuțiile ar trebui păstrate din aceste servicii. Vorbim despre partea din suma plătită de medic în cadrul Acordului de închiriere cu echipajul, care merge la plată pentru munca sa.

Acesta va fi mai rapid la serviciul de închiriere de închiriere de închiriat direct de către mașină și "subsolența muncii" proprietarului său de a împărți prin alocarea acestor două sume. O astfel de diviziune a serviciilor de închiriere de mașini cu echipaj pentru 2 părți nu este reglementată de dreptul civil, dar este atât de de dorit să se evite litigiile cu verificarea.

Deoarece într-un astfel de contract de închiriere există venituri pentru activitatea individualității, atunci inspecțiile vor lua în considerare valoarea contribuțiilor din întreaga sumă a contractului, cu excepția cazului în care valoarea plății pentru activitatea șoferului auto, care este și ea proprietarul, nu va fi alocat separat.

Dacă aceste 2 sume nu sunt împărțite în contract și se acumulează din valoarea mai mică decât chiria prevăzută de tratat, atunci când se verifică cu o probabilitate ridicată, vor fi făcute primele de asigurare.

Pentru a rezolva conflictul cu verificarea va trebui să meargă în instanță. Trebuie avut în vedere faptul că majoritatea covârșitoare a instanțelor judecătorești este de acord cu contribuabilii că detașarea contribuțiilor este ilegal, iar cerința diviziunii acestor 2 sume în contract este nerezonabilă, deoarece nu există o astfel de cerință în Codul civil din Federația Rusă. Un exemplu de aceasta este următoarele hotărâri judecătorești: 3 din Curtea de Apel de Arbitraj din data de 26 aprilie 2013 nr. 03AP-121/12, FAS din districtul Volga din 15 ianuarie 2013 nr. F06-10012 / 12.

În ceea ce privește ce plăți de asigurare sunt acumulate la încheierea unui astfel de contract, totul este destul de simplu aici. Deci, cu venitul proprietarului, care oferă, de asemenea, servicii pentru gestionarea vehiculului și monitorizează condiția tehnică va fi în obligatoriu Numite contribuții la OPS și OMS.

Dar contribuțiile la socializare în caz de accidente vor avea loc doar atunci când contractul de închiriere de vehicule va fi scris cu o condiție pentru reținerea lor (alineatul (1) din art. 20.1 din lege "privind asigurarea socială obligatorie împotriva industrială și profesională Accidente "din 24.07. 1998 Nr. 125-FZ).

Cablare contabilă pentru închirierea de mașini

Chiarul Yurlitsa va trebui să afișeze o operațiune de închiriere de mașini cu echipaj în contabilitate. Pentru a face acest lucru, vom folosi astfel de cabluri:

• DT 26 CT 76 - Costuri de închiriere de mașini;
• DT 26 KT 69 (subaccount de calcule pe OPS) - acumularea de contribuții la OPS din valoarea plății pentru serviciile de gestionare și întreținere a mașinii;
• DT 26 CT 69 (subconectarea calculelor pe OMS) - acumularea de contribuții pentru OMS cu privire la valoarea plății pentru serviciile de gestionare și întreținere a mașinii;
• DT 76 CT 68 (subaccount de calcule pe NDFL) - NDFL pictat cu o taxă totală de închiriere a mașinilor cu echipaj;
• DT 76 KT 51 - Se efectuează o listă de taxe pentru taxa de închiriere mai puțin NDFL;
• DT 69 (subaccount de calcule pe OPS) CT 51 - Contribuțiile la OPS sunt enumerate;
• DT 69 (subaccount de calcule pentru OMS) CT 51 - a făcut o listă de complimente asupra OMS;
• DT 68 (subaccount de plăți la NDFL) KT51 - impozitul plătit asupra veniturilor persoanelor fizice.

Cum să evitați plata primelor de asigurare?

Există mai multe modalități de a evita plata primelor de asigurare. Cel mai comun este de a emite relații de muncă cu un angajat care are o mașină, care ulterior a emis un contract de închiriere. Adică angajatorii în avans, postarea anunțurilor pentru angajarea de a lucra, indică o astfel de condiție ca prezența unei mașini. Această condiție presupune că activitățile noului angajat vor fi asociate cu drumurile, pentru care va avea nevoie de o mașină.

De asemenea, mașina poate fi închiriată și care operează deja un angajat care lucrează sub contractul de muncă în cazul unei astfel de necesități. Astfel, doar un acord de închiriere de mașini se încheie fără echipaj, ceea ce înseamnă că acest contract nu va deține primele de asigurare. În ceea ce privește restrângerea primelor de asigurare din salariul angajatului, care reprezintă proprietarul și administrează aceeași mașină, atunci ar trebui să fie păstrate.

Atenție conținută la alineatul (2) din art. 635 din Codul civil al Federației Ruse, cu privire la faptul că membrii echipajului ar trebui angajați la locator, se referă la aceste cazuri în care proprietarul angajează o leasare terță parte pentru gestionarea și întreținerea mașinii închiriate. Dacă el însuși îndeplinește aceste funcții, acest avertisment nu se aplică, pentru că nu poate emite relații de muncă cu el însuși.

O altă modalitate de a îngriji de plata primelor de asigurare nu este de a încheia un contract de închiriere, ci compensarea costurilor angajaților. Deci, dacă un angajat trebuia să-și îndeplinească sarcinile de angajare pentru a utiliza mașina (indiferent sau nu), atunci angajatorul îl compensează aceste costuri.

În același timp, o condiție importantă este justificarea documentară a costurilor suportate, deoarece valoarea compensației nu este supusă impozitului pe venitul personal, iar contribuțiile nu sunt deținute (e-mailurile din Ministerul Finanțelor din 31 decembrie 2010 nr Prin urmare, Ministerul Etichetelor din 25 iulie 2014 nr. 17-3 / B-347), prin urmare, organele fiscale la efectuarea inspecțiilor, o atenție deosebită este acordată unor astfel de cazuri.

Asigurarea vehiculelor

Obligația de a asigura autoritări către terți pentru rău, care poate fi cauzată în legătură cu funcționarea mașinii (OSAGO), se află la proprietarul. Această condiție este speriată în art. 637 din Codul civil al Federației Ruse cu modificare că alte ordine pot fi specificate în contractul de închiriere.

Aceasta înseamnă că, în mod implicit, costul asigurării automobilului transmis de închiriat este deținut de proprietarul mașinii, proeminența proprietarului din această tranzacție. La rândul său, în cazul în care asigurarea este plătită de chiriaș în condițiile contractului, acest lucru va permite să reducă profiturile impozabile în conformitate cu art. 263 NK RF.

Despre ce sumă de costuri de asigurare va fi acceptată pe cheltuieli, citită în articol "Standardele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse .

Rezultate

Acordurile de închiriere a vehiculelor sunt împărțite în 2 tipuri: o mașină este prevăzută cu echipajul și fără ea. Natura juridică a acestor 2 tipuri de contracte de închiriere a vehiculelor este diferită, deoarece atunci când se transferă o mașină de închiriat cu echipajul, există 2 tipuri de relații juridice: transferul unui vehicul (proprietate) în utilizarea temporară plătită și stabilirea Relațiile de muncă cu proprietarul mașinii în ceea ce privește furnizarea serviciilor de gestionare a autoturismelor și efectuează întreținerea acestuia.

Datorită prezenței relațiilor juridice legate de punerea în aplicare a sarcinilor de muncă, chiriașul ar trebui să plătească primele de asigurare. În același timp, primele de asigurare pe OPS și OMS ar trebui păstrate în mod necesar, dar cu suma care merge la remunerația conducătorului auto (echipaj) a vehiculului. Plata primelor de asigurare privind nebunia privind rănile se face numai dacă este menționată direct în contractul de închiriere.

Accrutarea primelor de asigurare în cadrul contractului de închiriere a vehiculelor fără echipaj nu este făcută, deoarece nu există niciun obiect de calcul al asigurărilor obligatorii.

În ceea ce privește plata plăților de asigurare în companie de asigurari (Osago - trebuie, CASCO - dacă se dorește), atunci, în mod implicit, aceste plăți efectuează proprietarul. Cu toate acestea, în contract este posibilă furnizarea unor astfel de plăți plăților, dacă nu contravin legislației.

Nikita Kulikov., Director executiv
Consulting Heads Company.

Planul de seminar:

Atunci când un angajat utilizează în scopuri de service masina personalăCompania trebuie să compenseze deprecierea mașinii și a costurilor de întreținere. De exemplu, benzină, reparații și parcare. Această cerință este îndeplinită la articolul 188 din Codul Muncii al Federației Ruse. Există trei opțiuni: plătiți compensarea Codului Muncii al Federației Ruse, încheie cu un angajat sau pentru a emite un împrumut (utilizarea gratuită cu mașina).

Vom vorbi despre modul în care este mai profitabil să luăm în considerare rambursarea și să alegeți opțiunea în care cheltuielile companiei și riscurile fiscale sunt minime, iar angajatul va beneficia.

Spuneți imediat la revedere acordului de împrumut. Această opțiune este cea mai puțin profitabilă și compania și angajatul. La urma urmei, de la o utilizare gratuită, proprietatea va trebui să recunoască veniturile. Această cerință din articolul 250 alineatul (8) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru a calcula veniturile, este necesar să se concentreze asupra prețului de piață al contractului de închiriere a proprietății similare. În plus, angajatul nu va primi bani de la companie. Acesta poate conta doar pe compensarea cheltuielilor auto. Este neprofitabilă.

Dar, la compensare și închiriere, vom opri mai mult.

Compensare

Vizualizați Webinar

Puteți participa la webinar, puneți întrebări la lektra și obțineți răspunsuri calificate. În secțiunea "Webinars" există o bază cu deja a constat din evenimente.

Puteți seta orice dimensiune de compensare. Codul nu limitează suma. Principalul lucru este de a specifica o sumă specifică în plus față de contractul de muncă cu un angajat.

De exemplu, unii contabili consideră compensații pentru uzura mașinii astfel: împărțiți prețul de piață al mașinii pentru utilizarea utilă a acestuia de către clasificator (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Notă . Ed.). Calculul este simplu și familiar. Aproape deprecierea sistemului de operare.

Când un angajat folosește o mașină de pasageri, atunci nu întreaga sumă de compensare nu este luată în considerare în cheltuielile fiscale, ci numai în cadrul standardului. Această regulă este corectă atât pentru companiile din simplificate, cât și cele mai simple sistem general (Sub 11 alineatul (1) din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, sub 12, 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Majoritatea organizațiilor, pentru a nu contesta compensarea setată în cantitatea în care poate fi atașată cheltuielilor.

Standardele lunare de compensare depind de volumul motorului. Acestea sunt indicate la alineatul (1) din Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 februarie 2002 nr. 92:

- 1200 RUB. - pentru autoturisme cu o capacitate de motor de până la 2000 de metri cubi. cm inclusiv;

- 1500 de ruble, dacă volumul motorului este mai mare de 2000 cu. cm;

- 600 de ruble. - Pentru motociclete.

Standardele de compensare sunt valabile numai pentru autoturisme și motociclete. Când un angajat controlează utilajul de transport uzinal, în cheltuieli se poate ține cont de întreaga sumă. Într-o scrisoare din 18 martie 2010 nr. 03-03-06 / 1/150, Ministerul Finanțelor Ruse a fost de acord cu o astfel de concluzie. Alineatul (1) alineatul (1) din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse permise de a lua în considerare compensația pentru utilizarea vehiculului numai în limitele normelor. Cu toate acestea, codul este doar despre autoturisme și motociclete. Și compensarea pentru cargo auto Compania are dreptul de a lua în considerare complet în alte cheltuieli legate de producție și implementare (sub. 49 al articolului 1 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Simplificatori într-o poziție mai puțin profitabilă. În orice caz, ele nu pot include despăgubiri pentru cheltuieli vagon de transport. Spre deosebire de companii pe baza simplistului, o listă închisă a cheltuielilor. Și paragraful 12 al articolului 346.16 din Codul fiscal al permiselor de Federație Rusă de a lua în considerare numai compensarea pentru mașini și motociclete.

Să ne întoarcem la compensarea costurilor cu combustibilii. Oficialii consideră că dispozițiile deja luate în considerare costul combustibilului și al altor costuri ale întreținerii mașinii. Ministerul Finanțelor din Rusia vorbește despre scrisorile din 23 septembrie 2013 nr. 03-03-06 / 1/39239 și din 16 mai 2005 nr. 03-03-01-02 / 140. Prin urmare, dacă includeți compensarea costurilor în același timp și compensarea, aceasta va conduce la dispute cu impozitul.

Să presupunem că organizația plătește o compensație a angajaților în fiecare lună pentru utilizarea unei mașini în valoare de 1200 de ruble. Și mai mult decât această compensare a combustibililor și a combustibilului. Și cheltuiește în reparații. Deci, în cheltuielile fiscale, puteți lua în considerare doar 1200 de ruble.

NFFL cu compensație nu este necesară. Din impozitul, alineatul (3) din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse scutite. În plus, NDFL nu trebuie să păstreze chiar și cu suma care depășește raportul dintre profituri. Principalul lucru este de a indica valoarea dorită în plus față de contractul de muncă (scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 august 2013 nr. 03-04-06 / 35076, din 27 iunie 2013 nr. 03-04- 05/24421).

La fel cu primele de asigurare. Această sumă este scutită de acestea, care este prevăzută în acordul cu angajat. Fondurile aceluiași aviz. FIU a raportat acest lucru la punctul 2 din scrisorile din 29 septembrie 2010 nr. 30-21 / 10260, iar FSS - într-o scrisoare din 17 noiembrie 2011 nr. 14-03-11 / 08-13985.

De regulă, compania plătește o sumă fixă \u200b\u200bde compensare în fiecare lună. Dar dacă angajatul nu a folosit proprietatea, de exemplu, el a fost bolnav sau în vacanță, apoi în acest timp compensația nu se acumulează. Poate fi retras pe cheltuieli (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 3 decembrie 2009 nr. 03-04-06-02 / 87).

Apropo, este posibil să se includă despăgubiri pentru cheltuieli numai după plată (sub. 4 al articolului 7 din art. 272 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse). Doar încărcarea suma nu este suficientă.

Exemplul 1.

Compania plătește o compensație a angajaților pentru utilizarea unei mașini personale în valoare de 4000 de ruble. pe luna. Începând cu 12 octombrie 2015, a plecat în vacanță timp de două săptămâni. 22 octombrie zile lucrătoare. Dintre acestea, angajatul a fost în vigoare 12. Valoarea despăgubirii pentru octombrie - 2181,82 ruble. (4000 de ruble: 22 de zile. × 12 zile).

Adesea, angajații călătoresc cu o mașină cu proxy. Când șoferul nu este proprietarul, luați în considerare compensarea în costurile riscante. Codul fiscal spune că este posibil să se scrie despăgubiri pentru transport personal. Iar Ministerul Finanțelor din Rusia sub personalul personal înțelege cel care deține un angajat cu privire la dreptul de proprietate.

Cu o compensație pentru mașină cu o procură, NDFL va trebui să dețină și să beneficieze de angajamente: e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 8 august 2012 nr. 03-04-06 / 9-228, Ministerul Muncii din Rusia din 26 februarie 2014 nr. 17-3 / B-92. Adevărat, într-un caz, specialiștii Departamentului Financiar nu au voie să nu dețină taxa - dacă mașina aparține soției sale (soțul ei) și a fost dobândită în căsătorie. La urma urmei, proprietatea dobândită în timpul căsătoriei este proprietatea comună a soților (paragraful 1 din art. 256 din Codul civil al Federației Ruse).

Cu toate acestea, cu o poziție dezavantajoasă a funcționarilor, puteți argumenta. Codul fiscal nu explică ce să înțeleagă sub proprietatea personală. Iar când un angajat controlează mașina cu proxy, are dreptul de ao folosi în scopuri oficiale și de a primi despăgubiri pentru acest lucru.

Judecătorii consideră, de asemenea,. Ele permit companiilor să nu plătească contribuții și să nu dețină NDFL cu despăgubiri pentru mașină prin proxy: Definiția Federației Ruse din 24 ianuarie 2014 № You-4/14, Decretul Fas al districtului Uralsky din 22 aprilie , 2014 nr. F09-1388 / 14. În plus, specialiștii Ministerului Finanțelor au fost anterior permis să ia în considerare o astfel de compensare în cheltuieli (o scrisoare din 27 decembrie 2010 nr. 03-03-06 / 1/812).

Pentru a organiza și a lua în considerare compensarea, sunt necesare următoarele documente:

- Acord suplimentar cu un angajat. În aceasta, specificați valoarea compensației, costurile rambursate, timpul de plată, caracteristicile mașinii (tip de pasageri sau de marfă, marca, numărul de stat, anul de fabricație, volumul de lucru al motorului etc.);

- lucrări care confirmă faptul că angajatul are dreptul de proprietate asupra mașinii: copii ale PTS, Osago și certificatul de înregistrare a statului;

- ordinea șefului compensației;

- Foi de călătorie cu traseu, verificări de benzină și certificat de contabilitate cu calcularea țintelor de fucuri, chitanțe pentru reparații și alte lucrări care confirmă costul mașinii.

În plus, este de dorit descrierea postului Angajatul a precizat îndatoririle care sugerează excursii regulate. De exemplu, lăsând clienții sau livrarea corespondenței.

Exemplul 2.

Contabilitate Contabilitate pentru calcularea și plata compensațiilor

Angajați în scopuri de servicii utilizează propriile mașini RENAULT MEGANE Cu volumul de funcționare a motorului 1598 metri cubi. A se vedea suma de compensare pentru uzură, pe care compania o plătește un angajat în fiecare lună - 1200 de ruble.

În plus, acordul cu angajat prevede că societatea compensează costurile pe benzină. Cantitatea confirmată a costului combustibilului și lubrifianților în octombrie - 5000 de ruble.

Debit 26 Credit 73
- 1200 RUB. - compensarea se percepe pentru luna octombrie;

Debit 73 Credit 50
- 1200 RUB. Plata este plătită.

Debit 26 Credit 73
- 5000 de ruble. - Cererile de cheltuieli compensarea combustibilului.

Organizația a decis să fie ghidată de funcția de Ministerul Finanțelor și nu include restituiri pentru costurile de combustibil, plătite peste despăgubiri. A existat o diferență și o obligație fiscală constantă, deoarece costurile benzinei sunt recunoscute în contabilitate, dar nu sunt acceptate în impozit. Contabilitate acumulată PNO:

Debit 99 subaccount "Datoriile fiscale permanente" Credit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit"
- 1000 RUB. (5000 de ruble. × 20%) - Punctele sunt calculate.

Chirie

Luați în considerare următoarea opțiune cu care puteți aranja o mașină - încheiați un acord de închiriere cu un angajat.

Există două tipuri de contracte de închiriere de transport: cu echipaj și fără ea. Acordul de închiriere cu echipajul presupune că angajatul raportează nu numai o mașină, ci și să ofere și pe conducerea conducerii și întreținere. În cadrul acordului de închiriere fără echipaj, angajatul oferă doar o mașină fără servicii.

Dar este posibil să se încheie cu un angajat al unei companii doar un acord de închiriere fără echipaj. Voi explica de ce. Proprietarul încheie un acord de închiriere cu echipajul, numai dacă are angajați șoferi (alineatul (2) alineatul (2) din art. 635 din Codul civil al Federației Ruse). Și când un angajat este un individ care nu este împlinit de proprietar.

Cu privire la dimensiunea chiriei, angajatul trebuie să fie de acord cu angajatorul. De regulă, suma depinde de caracteristici tehnice Mașini, diplome de uzură etc. Puteți naviga la nivelul mediu al valorii de închiriere din regiune.

Chiria poate fi luată în considerare pe deplin în cheltuielile fiscale ca societate privind un sistem comun și simplificatori (sub. 10 al articolului 1 din art. 264, sub. 4 p. 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

În cadrul acordului de închiriere fără echipaj, compania are toate costurile asociate cu funcționarea mașinii: benzină, apoi reparații, asigurare, spălare, parcare (art. Și Codul civil al Federației Ruse). Cu excepția cazului în care, desigur, în părțile contractante nu a prevăzut altfel.

Alimentație, reparații și alte cheltuieli pentru conținutul autorizațiilor închiriate ale Ministerului de Finanțe pentru a lua în considerare la calcularea profitului: o scrisoare din 13 februarie 2007 nr. 03-03-06 / 1/81. Adevărat, biroul din scrisoare reamintește că costurile trebuie să fie rezonabile și confirmate de documente. Pentru a dovedi că combustibilul, care a fost referit la mașina închiriată, cheltuită pe obiective oficiale, folosește foile de drum cu un traseu prescris. Și cumpărați benzină pentru a confirma verificările.

Exact același lucru se aplică companiilor de pe USN. Simplificatorii au dreptul de a ține seama de costurile asociate utilizării mașinii, pe baza articolului 346.16 alineatul (5) al paragrafului 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Și totuși leasingul are un minus. Cu chirie va trebui să păstreze NDFL. Faptul că o companie care închiriază proprietatea din partea individului devine un agent fiscal, Ministerul Finanțelor reamintește în mod regulat. Iată unul dintre aceste scrisori - din 16 august 2013 nr. 03-04-06 / 33598.

Dacă ați încheiat un acord de închiriere fără echipaj, nu trebuie să plătiți. Într-o scrisoare din 12 martie 2010 nr. 550-19, Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale, a explicat că esența acordului de închiriere a fost transferul de proprietate. Și plățile pentru astfel de acorduri se eliberează de la contribuțiile din articolul 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ. Contribuțiile pentru închirieri de vătămare nu sunt, de asemenea, supuse. Scutirea este prevăzută de Partea 1 din articolul 5 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ.

Vă recomandăm să instalați o chirie în contract care nu este sub forma unei plăți fixe, ci să lege la locul de muncă, kilometraj sau numărul de plecări. La urma urmei, angajatul poate merge în vacanță sau se poate îmbolnăvi. Dacă mașina folosește numai ea, mașina va sta inactiv.

Poziționați contractul pentru momentul vacanței sau a bolii angajatului pentru a ajusta chiria, riscantă. Codul civil al Federației Ruse nu este prevăzut pentru o astfel de ordine.

Pentru a confirma costurile plăților de închiriere, puneți un act de primire a mașinii. Formularul poate fi făcut independent sau poate lua forma unificată nr. OS-1. În detaliile actului descriu caracteristicile mașinii: marca, culoarea, numărul de stat, an de fabricare, săli de motor și corp. Specificați în act costul aproximativ mașină. Este necesar să se reflecte mașina în contul off-echilibru 001 ca un sistem de operare închiriat. La act, atașați copii ale PTS, OSAGO și certificatul de înregistrare a statului.

În fiecare lună, actele de închiriat nu neapărat. Pentru a confirma costurile, va fi suficient un contract și un act de acceptare și transmitere (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 octombrie 2011 nr. 03-03-06 / 4/118).

Atunci când un angajat controlează mașina cu proxy, este posibil să se încheie un contract de închiriere. Dar există detalii importante. Un angajat are dreptul să semneze contractul de închiriere, cu condiția ca proprietarul să-i acorde permisiunea. Prin urmare, verificați. Trebuie să se afirme că proprietarul a înmânat reprezentantului dreptul de a încheia un contract de închiriere. Când compilați un contract, trageți-l proprietarului (drepturile și obligațiile apar de la el) și va semna un acord.

Chiria va fi un venit al proprietarului, nu al unui angajat. Deci, plătitorul NDFL va fi proprietarul TC. Prin urmare, la calcularea taxei, trebuie să vă concentrați asupra stării fiscale a proprietarului și a certificatului 2-NDFL pentru ao emite.

Exemplul 3.

Anunțuri în cazul în care compania închiriază o mașină de la un angajat

Organizația din 1 octombrie a încheiat un acord de închiriere de mașini fără echipaj cu un angajat. Valoarea convenită a mașinii - 500.000 de ruble. Închiriere lunară - 15.000 de ruble. pe luna.

În octombrie, 2000 de ruble au fost cheltuite pe benzină. (fara TVA). Șoferul utilizează cardul de combustibil.

La 1 octombrie, este necesar să se ia o mașină închiriată cu o chitanță pentru debitul de cont 001 în valoare de 500.000 de ruble.

Și apoi reflectă achiziționarea de combustibil și lubrifianți și plata contractului de închiriere prin următoarele intrări:

Debitul 26 (44) Credit 73
- 15 000 de ruble. - taxele de închiriere sunt calculate;

Debit 73 Credit 68 subaccount "Calcule pentru NFFL"
- 1950 RUB. (15 000 de ruble. × 13%) - NDFL vopsit;

Debit 73 Credit 50
- 13 050 de ruble. (15.000 - 1950) - banii angajatului plătiți;

Debit 10 subaccount Credit de "combustibil" 60
- 2000 de ruble. - benzina este creditată;

Debitul 26 (44) Credit 10 subaccount "combustibil"
- 2000 de ruble. - Scrisă în costurile combustibililor.

Rezultate

Dacă societatea plătește despăgubiri pentru o mașină de pasageri, atunci în totalitate să se ia în considerare în cheltuieli, nu va funcționa. Compensația va trebui să se normalizeze. Funcționarii sunt încrezători că norma este deja inclusă: costul combustibilului, reparații și alte costuri asociate cu mașina. Când plătiți separat angajatul pe benzină, este imposibil să luați în considerare aceste sume în cheltuieli.

Prin urmare, este mai profitabil să se încheie un acord de închiriere (a se vedea tabelul de mai jos. - Notă. Ed.). Nu există standarde aici, chiria este luată în considerare în cheltuieli în întreaga sumă, iar combustibilul și combustibilul pot fi scoase fără frică. Plățile de închiriere au un minus - trebuie să dețină NDFL.

Selectați opțiunea favorabilă companiei

Despre lector

Nikita Aleksandrovich Kulikov - Candidat de drept, expert în consultanță juridică. Ea este angajată în sprijinul juridic al proiectelor și tranzacțiilor, reprezintă interesele companiilor din instanță. A absolvit una dintre cele mai importante universități juridice din țară - Institutul de State și Ras Ras. Autorul articolelor științifice în publicații sectoriale și științifice.