Üürige auto üksikisiku (töötaja): me otsime kasumlikku valikut. Kinnitage auto maksumus, renditud töötaja rendiauto maksustamine

Mõnel juhul tööandja on kasumlikum kasutada töötaja auto kui omandada sõiduki. Korraldada organisatsiooni võib mitmel viisil:

• maksma töötajate hüvitise kasutamise ja kulumise eest isiklik auto töölepingu alusel;
• rentida auto töötajalt;
• sõlmida transporditeenuste osutamise lepingu.

Võimalik on ka auto üleandmine vabaks kasutamiseks või liisinguks.
Töötajatele maksmine nende sõiduauto kasutamise eest ametlikeks eesmärkidel on organisatsioonile kasulik ainult siis, kui selle suurus on varustatud Venemaa Föderatsiooni valitsuse dekreediga kehtestatud normidesse 08.02.2002 N 92. \\ T , see oli raske kohtuda isegi ajal vabastamist määratud dekreedi, praegu samal ajal on praktiliselt võimatu. Seetõttu sõlmivad paljud tööandjad autorent lepingu töötajatega.

Rendileping

Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku sätestab sõidukite rent:

• juhtimisteenuste osutamisega ja tehniline ekspluateerimine (Rent meeskonnaga) (Art. Art. Art. 632-641 tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni);
• ilma meeskonnata (Art. Art. Art. 642-649 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Rendilepingu alusel sõiduk Mis meeskonnaga üürileandja annab üürniku sõiduki ajutise valdamise ja kasutamise ning pakub oma teenuseid haldamiseks ja oma tehnilise operatsiooni (artikli 632 tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Sõiduki rendilepingu alusel ilma meeskonnata annab üürileandja ajutise valduse ja kasutamise sõiduki üürnikule ilma teenuste haldamiseks ja selle tehnilise operatsiooni haldamiseks (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku tsiviilseadustiku artikkel 642).
Tööandjad sõlmivad sagedamini töötajatega rendilepingu.

Töötaja, kes andis tööandja tööandjale ajutiselt toimib üürileandjana, tööandja on auto üürnik. Sõiduk, nagu eespool mainitud, on antud juhul antud üürileandjale üürnikule ajutise valdamise ja kasutamiseta ilma teenuste osutamiseta nende haldamiseks ja ilma kohustuseta oma tehnilise operatsiooni. Üürnik korraldab autojuhtimise ja selle tegevuse kaudu (Art. 645 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Autorendilepingut ilma meeskonnata peitub kirjalikult, sõltumata lepingu ametiajast (Art. 643 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni). Riigi registreerimine tema järelduse alusel ei ole vaja.

Rendileping peaks näitama andmeid, mis võimaldavad meil määrata kindlaks üürnikule üleandva vara rendiobjektina (Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 607 punkt 3). See tähendab, et autorendilepingus peate täpsustama vähemalt: automark, selle vabastamise aasta, värvi, keha numbri ja mootori, riigi registreerimisnumbri. Lepingus loetletud tingimuse puudumisel peetakse renditud rajatist lepinguosaliste poolt kokku lepitud ja vastavat lepingut ei peeta sõlmituks (artikli 3 lõike 3 607 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 607).

Pooltel on õigus kokku leppida sulaare võimalusega. Sellise seisundi eeskirjade eiramine võimaldab üürnikul üle anda üle omaniku nõusolekuta allreaadile (Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku tsiviilseadustiku 647). Samal ajal on üürnik vastutav lepingu eest. Subleare lepingud kehtivad rendilepingute eeskirjad, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti ega muude õigusaktidega teisiti (artikli lõige 2).

Lepingus peegeldavad ka sõiduki omaniku soovid selle kasutamise osa piiramise osas. Näiteks reisija väikebussi jaoks ei pruugi olla vastuvõetav reisijate liiklus ja kaupade veo keelustamine.

Üürnik, nagu eespool mainitud, on kohustatud üürileandja Majutajale maksma. Seetõttu peaks leping registreerima menetluse, tingimused ja tähtajad laenutus.

Rentide suurust saab määrata sõiduki maksumuse ja sarnaste omaduste kasuliku eluea alusel. Ja sel juhul on see sarnaste omadustega kogunenud autost võrreldav. Rahastajad, rendimaksete suuruse määramisel, soovitatakse juhinduda piirkonna hindadest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 19. augustil 2005 nr 03-11-04 / 2/52) .

Maksete tegemise kuupäevad üürnik ja üürileandja määratakse sõltumatult. Reeglina tehakse üür igakuiselt fikseeritud maksena (lk. 1 lõike 2 Art. 614 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni). Lepingus on võimalik luua teine \u200b\u200bkord, näiteks sõltuvalt tööajast, läbisõit, väljumiste arvust. Kui rent on tahkes koguses paigaldatud, võib selle suurus muutuda ainult lepinguosaliste kokkuleppel ja mitte rohkem kui üks kord aastas (artikli 3 lõige 3 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 614).

Töötajal on õigus nõuda lepingu varasemat lõpetamist, kui üüri ei makstud õigeaegselt kaks korda järjest (artikli 5 lõige 5, Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku 614).

Tingimused protseduuri ja ajastuse renditasu ei ole märkimisväärsed lepingu tingimused, samuti rendilepingu tingimusi (artikli 1 artikkel 1 tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni). Sellise tingimuse puudumisel peetakse lepingut lõpuleviimiseks sõlmitud (artikli lõige 2. 610 Tsiviilseadustiku Venemaa Föderatsiooni).

Lepingus on soovitav tuua asendusväärtus Auto tema üleandmise ajal readile. See on võimalik kindlaks määrata lepinguosaliste kokkuleppel.

Kui tööandja tuvastab puudusi (mille töötaja vastab), see on täielikult või osaliselt takistades töö renditud auto, tal on õigus nõuda, eelkõige vähendada renditoetusi (lõige 1 Art. Vene Föderatsiooni kood). Töötaja ei vastuta autopuuduste eest, kui need on kavandatud, kui nad (artikli 2 lõige 2 on Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku 612):

• lepingu sõlmimisel märgitud;
• tuntud üürnik ette;
• avastati üürniku poolt masina kontrollimise ajal lepingu sõlmimisel.

Üürniku tsiviilõigus on laetud (Art. Art. Art. 644, 646, 648 tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni):

• säilitada renditud auto õiges seisukorras;
• oma praeguse ja kapitaalremondi teostamiseks;
• tasuliste kulude täitmisel renditud sõidukite, kindlustuse, sealhulgas nende vastutuskindlustuse, samuti nende tegevusega seotud kulud;
• kolmandatele isikutele tekitatud kahju eest.

Pooltel on siiski õigus teisiti sisu ümber jaotada sisu (väike ja kapitaalremont), kindlustus, renditud auto kasutamine. Selle põhjal on leping soovitav selgelt registreerida osapoolte ülesanded kohtukulude läbiviimiseks. Kulude jaotamise tingimused on nende tunnustamise põhjendus üürniku tulumaksu arvutamisel.

Tsiviilvastutuskindlustuse omanikud mootorsõidukid See on auto toimimise eeltingimus (lõige 1 Art. 4. föderaalseadusega 25.04.2002 N 40-FZ "sõidukiomanike tsiviilvastutuse kohustusliku kindlustuse kohta"). On võimalik, et selleks ajaks, kui auto üürile kantakse, on töötaja juba kindlustatud tsiviilvastutus ja CTP-poliitika konkreetsed isikud, kellel on õigus autot juhtida. Tööandja, kõige tõenäolisem, tahab hallata muid nägusid. Sellisel juhul peab töötaja iseseisvalt kaasa aidata poliitika muutusele, sõlmides täiendava kokkuleppe tööandja poolt juhitava vastuvõtmise kohta või kindlustusseltsiga piiramatu arv isikute arv. See üürileandja kohustus on soovitatav lepingu sõlmida.

Kui auto haldab nägu, ei kuulu kindlustuspoliisisse, siis organisatsioon võib FOTF 300 rubla. Lõike 1 alusel. 12.37 Haldusseadustikke (Riigikohtu Riigikohtu 10. oktoober 2006 nr 18 Riigikohtu otsuse punkt 12), mis tulenevad kohtute spetsiaalse osa kohast, mis tulenevad kohtutest Venemaa Föderatsioon Haldusõiguserikkumiste kohta ").

Leping võib osutada ka ja vabatahtliku kindlustuse auto erinevatest riskidest (CASCO), varguse (varguse, varguse röövimise, röövimise) ja kahjustuse (õnnetus, tulekahju, plahvatus, loodusõnnetus jne), samuti täiendavaid CTP-le juhtub:

• vastutuse esinemine ei ole seotud kohustusliku kindlustuse kindlustuse riskiga artikli 2 lõikes 2 loetletud juhtudel. 6 seaduse N 40-ФЗ (näiteks kahjustuste kahjustuse ajal lasti laadimisel sõiduki või selle mahalaadimise);
• kindlustusmaksete puudulikkus CTP-le, et lõpetada ohvrite elule, tervisele või varale tekitatud kahju hüvitamine.

Auto edastatakse üürnikule vastuvõtva ja edastamise akti. Seda saab teha suvalises vormis või kasutada ära põhivara objekti aktsepteerimise akt (vormi n OS-1, heaks kiidetud. Riigistatistika komitee resolutsioon 21. jaanuar 2003 nr 7). Seaduses on soovitatav täpsustada edastatud auto omadusi, selle järjekindlaid kulusid, läbisõit, samuti tehnilist seisundit vastavalt kontrolli tulemustele.

Seadusele rakendatakse dokumenti: registreerimistunnistus, sõiduki passi koopia, Osago poliitika.

Lepingut loetakse sõiduki juhile edastamise hetkest (Art. 642, lõige 2 Art. 433 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Kõrval Üldreegel Rendilepingu peatub pärast rendiperioodi. Kui üürileandja või üürnik soovib lepingu lõpetada mis tahes muul ajal, siis on vaja vältida kuu teisel poolel (artikli lõige 2. 610 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni), kuigi leping võib samuti luua ja muud tingimused.

Rendilepingu lõpetamisel on üürnik kohustatud tagastama auto üürileandjale riigile, kus ta selle sai, võttes arvesse lepingu tõttu normaalset kulumist või riigi tõttu, kui seda ütles a Lepingu eraldi (para. 1 Art. Tsiviilföderatsiooni tsiviilseadustiku 622). Rendiautotöötaja tagasipöördumine antakse välja ka vastuvõtmise teguna.

Lepinguosaliste muudatuse või lõpetamise lepingud peaksid väljastama kirjalikult (artikli punkt 1 452 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 452).

Raamatupidamine

Kokkuvõte teabe kättesaadavuse ja liikumise põhivarade kättesaadavus ja liikumine, mis on saadud organisatsiooni poolt saadud, juhised kohaldamise kohta organisatsioonide finants- ja majandustegevuse kava kohaldamise kohta (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi korraldus 31.10.2000 N 94N ) Soovitab kasutada mitte-tasakaalu konto 001 "rent põhivara". Autode vastuvõtmine Üürile kajastub kontol 001 debiteeritud kontol ja selle tagastus lepingu lõppedes - krediidi konto 001. Samal ajal võetakse vara arvesse bilansis nimetatud bilansis Rendileping. Kui pooled ei saanud seda määrata, kajastub renditud auto nullkuludes:

Üüritud auto aktsepteeritakse bilansi konto eest.

Üürnik organisatsioon on soovitav avada varude kaardi raamatupidamise kaart objekti põhivara objekti (vorm N OS-6, mille on heaks kiitnud riigi statistika komitee Venemaa 01/21/2003 nr 7).

Üürniku rent ja tegevuskulud kajastatakse tavapäraste tegevuste kuluna. Need kulud kajastatakse aruandeperioodil, mil nad toimusid, sõltumata rahaliste vahendite tegeliku maksmise ajast (paragrahvid 5, 7, 18 raamatupidamisdokumentide määruste "kulud Organisatsiooni PBU 10/99, kinnitatud tellimuse alusel Venemaa rahandusministeeriumi vahemikus 05/06/1999 N 33N).

Kui rent on kogunenud, kasutatakse 73 "arvutust teiste toimingute personaliga". Sõltuvalt struktuuriüksusest töötab renditud autoga, vastab määratud konto kuluarvestuse kontodele: 20 "Põhitoodang", 23 "Abitootmine", 25 "Üldised tootmiskulud", 26 "Üldkulud" või kontoga 44 "Müük":

Deebet 20 (23, 25, 26, 44) Krediit 73

Kogunenud rent auto kohta.

Maksukohustused ja kindlustusmaksed

Arvutamisel kasumi maks Üürile võetakse arvesse tegelike kulude summades muudes tootmise ja rakendamisega seotud kuludesse (lk. 10 lõike 1 Art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 264). Rendimaksete summa ja nende üleandmise kord määratakse kindlaks tsiviilõiguse ettenähtud viisil sõlmitud lepinguga.

Üldreeglina on üüri peegeldus kuupäev lepingus sätestatud arvutuste päev. Kui see tingimus puudub, siis kulud saab arvesse võtta viimasel päeval aruandeperioodi (lk 3 lõike 7 Art. 272 \u200b\u200bmaksuseadustiku Vene Föderatsiooni).

Üürnik rendilepingu kogu tähtaja jooksul on sõiduk ilma meeskonnata kohustatud säilitama renditud sõiduki nõuetekohase seisundi, sealhulgas praeguse ja kapitaalremondi rakendamist. Ta omab oma ja vahendeid renditud sõiduki ja selle toimimise kontrollimisega nii kaubanduslike kui ka tehniliste.

Kui kokkulepe ei ole sätestatud teisiti, ei ole teisiti ette nähtud sõiduki rendile ilma meeskonnata, kannab üürnik kindlustuskulusid, samuti selle tegevusest tulenevaid kulusid.

Ülaltoodud lubatud rahastajad järeldavad, et organisatsiooniga sõlmitud organisatsiooni kulud üksikisikuga, sealhulgas kütuse (kütuse) omandamine, et tagada töö see auto Auto tegeliku läbisõitluse põhjal (võttes arvesse tegelikku kütusekulu tootmise eesmärgil ja selle omandamise maksumus), ning varuosade omandamist saab tulumaksu maksubaasi arvutamisel arvesse võtta, \\ t Vastavalt artikli 1 lõike 1 kriteeriumidele vastavusele. 252 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 13.02.2007 nr 03-03-06 / 1/81).

Tuletame meelde, et majanduslikult usaldusväärsed ja dokumenteeritud kulud maksumaksja kajastatakse kuludena maksuvõimaluste kuludena, mis on tekkinud maksumaksjatele.

Tegevuskulud on terviklik kontseptsioon, mis sisaldab mitmeid kulusid, eelkõige kütuse omandamist, auto hooldamist, selle ladustamist ja pesemist, juhi palka selle eest, kes on selle eest vastutavate kindlustusmaksete eest. Igat tüüpi kulud võetakse arvesse vastava tüüpi kulude kehtestatud eeskirjadega. Kulud:

• kütuste ja muu ostmiseks tarvikud Materiaalsetes kulutustes vastavalt PP-le. 5 lk. 1 Art. 254;
• praeguse ja kapitaalremondi teostamiseks renditud auto - remondi maksumus vastavalt artiklile 2. 260 NK RF;
• hooldus, autopesu, parkimine, parkla - muudes kuludes PP. 11 lk. 1 Art. 264 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustikku;
• auto kindlustuse ja AutoCarteeritud vastutus - kindlustuskulud artikli lõike 1 alusel. 263 Venemaa Föderatsiooni maksukoodeksi maksuseadustiku;
• juhi tasustamine, renditud auto haldamine on tööjõukuludes vastavalt artikli lõikele 1. 255 NK RF.

Maksustamise rentimise kulude dokumentaalseks kinnitamiseks maksustamise eesmärgil on piisavalt rendilepingut ja auto üleandmist tööandjale. Rahastajad ei nõua renditeenuste osutamise seaduse igakuist kavandamist (Venemaa rahandusministeeriumi e-kirjad 06.10.2008 nr 03-03-06 / 1/559, alates 09.11.2006 nr 09.11.2006 nr 03-03-04 / 1/742).

Ainult tema omanik või seadusega volitatud isik või omanik (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 608) on vara võtta. Seetõttu tunnustada üürniku kulud, töötaja, kes edastab oma auto üürile, peab esitama relari organisatsioonidele dokumendid, mis kinnitavad tema auto omandiõigust. Selline dokument võib olla sõiduki pass (TCP). Rendilepingu käigus peaks üürnik olema selle koopia. Kui töötaja kontrollib autot proxy abil, siis on selle koopia vajalik. Lisaks peab töötaja üle kandma organisatsiooni registreerimistunnistuse auto ja kindlustuspoliisi (kui riskid on varem kindlustatud töötaja).

Kütuse raamatupidamisaruannete alus waybills ja dokumendid kütuse omandamise ja määrdeained: Raha ja kaubakontroll, konsolideeritud arved jne

Organisatsioonid, kes ei ole autotööstuse, võivad kasutada oma ühtset vormi reisilehtedena (heaks kiitnud. Organisatsiooni rakendatud raamatupidamisdokumendid. Sellises teedel on nõutavad kõik punktis 2 sätestatud kohustuslikud üksikasjad. 9 föderaalseaduse 21.11.1996 N 129-FZ "raamatupidamise" ja lõike 3 sätted kohustuslikud üksikasjad ja täitmise kord reisi lehed (heakskiidetud määrusega Venemaa Transpordiministeeriumi 18. september 2008 nr 152).

Kinnita auto remont rakendatud oma jõud, üürnik aitab hinnangul remonditööd, Defektne avaldus, kehtetu omandatud osade ja toimingu alla kirjutatud kõlarid. Töövõtja spetsialiseeritud organisatsiooni poolt toodetud auto remondi maksumus kinnitab töölepingu sõlmimise lepingu (lepingu sõlmimine), töö heakskiitmise akt, arve ja maksedokumentide parandamise tasu. Lisaks nii auto remontimisel ja spetsialiseeritud organisatsiooni parandamisel peab toimunud teave toimuva töö kohta kajastama põhivarade parandatud objektide vastuvõtmise seaduses N OS-3 vormis ja Auto varude kaart n 6 kujul.

Kindlustuskulud Üürnikul on õigus võtta arvesse ainult juhul, kui rendilepingu tingimuste kohaselt on need kulud talle määratud (Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 637, punktid 1 lõige 1). 263 Vene Föderatsiooni maksukood).

Kindlustuslepingute organisatsioonide kulud (nii kohustuslikud kui ka vabatahtlikud) on kindlustusseltsi makstavad kindlustusmaksed (artikli lõige 1 Vene Föderatsiooni seaduse 27.11.1992 N 4015-1 õiguse seadusega 27.11.1992 N 4015-1 " Äri Vene Föderatsioonis ").

Kui organisatsioon kohaldab tekkepõhise meetodeid ja kindlustuslepingu sõlminud rohkem kui ühe aruandeperioodi jooksul (kvartal, poolaastal, üheksa kuud), siis kindlustuskulud võetakse arvesse tulumaksu ühtse arvutamisel perioodil (klausel) 6 artikli 272 Vene Föderatsiooni):

• lepingute meetmed, kui kindlustusmakse on loetletud ühekordse maksega;
• mille osa kindlustusmakse makstakse, kui kindlustusmaksed makstakse osamaksetena.

Samal ajal arvutatakse mõlemal juhul kulude hulka kuuluv summa proportsionaalselt lepingu kalendripäevade arvuga aruandeperioodil.

Kui lepingu tähtaeg on väiksem kui üks aruandeperiood, lisatakse kindlustuskulud kulude kuludesse maksmise ajal (§ 6 Art. 272 \u200b\u200bmaksuseadustiku Vene Föderatsiooni).

Ülejäänud ülalnimetatud kulud võivad organisatsioon võtta arvesse aruandlusperioodi jooksul, millele need on seotud lõike 1 alusel. 272 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustik (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 12/22/2011 N 03-03-06 / 1/844).

Sularahameetodis kuuluvad kõik loetletud kulud kulud tulumaksu arvutamisel pärast nende makset (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 punkt 3). Kui sellistel organisatsioonidel on raamatupidamise ja maksuarvepidamise kulude arvestuse menetlus, on vaja rakendada raamatupidamise olukorda "Tulumaksu arvutamisel" PB 18/02 (Finance Ministeeriumi korraldus) Venemaa 19.11.2002 N 114N).

Üldreeglina ei ole auto üürnik kogunenud, sest sel juhul ei lülitu selle omandiõiguse organisatsiooni (artikli lõige 1). 256 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel. 608 Vene Föderatsioon). Siiski, kui tööandja nõusoleku töötaja tegi lahutamatu parandusi renditud auto (näiteks panna kliimaseade autole) ja samal ajal töötaja ei hüvita nende kulud, siis selliste paranduste organisatsiooni on Õigus koguda amortisatsiooni alates 1. päevast järgneva kuu pärast nende sisendoperatsiooni ajal kogu perioodi rendilepingu (lõige 4 lõige 4 Art. 256 lõige 1 Art. 258 lõige 3, 4, 4, 4, 4; Art. 259.1, lk. 6, 7, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 259.2). Kapitali investeeringute amortisatsiooni määr on vaja kehtestada amortisatsiooni rühmade klassifitseerimise kasuliku kasutamise kasulikkuse kasulikkuse kasulikkuse alusel (heaks kiidetud. Venemaa Föderatsiooni valitsuse dekreet 01.01.2002 nr . 1) (punkt 6, 1 Art. 258 NK Vene Föderatsioon, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 01/21/2010 nr 03-03-06 / 2/7).

Üürniku raamatupidamise võimalusel kulude kasumi maksustamise eesmärgil amortisatsiooni mahaarvamiste kujul põhivarade lahutamatute paranduste väärtusest eraldatavate kulude vormis üksikisikÜldises järjekorras on märgitud Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjas 17. august 2009 nr 3-2-13 / [E-posti kaitstud]

Tuletame meelde, et lahutamatud parandused, mida ei saa eemaldada ilma renditud vara kahjustamata (artikli 2 lõige 2) Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 623).

Kui renditud auto tagastamise kuupäeval ei ole lahutamatud parandused lubatud, ei ole nende jääkväärtus voolukiirusega tunnustatud (artikli 16 punkt 16. 270 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 270).

Maksubaasi määramisel Ndfl Arvesse võetakse kõik maksumaksja sissetulekud, mis on saadud nii rahapoliitilise ja loomuliku vormiga (Venemaa Föderatsiooni artikli 210 lõige 1).

Maksuagent on kohustatud arvutama ja hoidma maksu kõikidest maksumaksja sissetulekust, mille allikas on (artikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 226). Erandid on sissetulek, mille eest maksumaksja teostab maksumaksja arvutamist ja maksmist sõltumatult vastavalt art. Art. 214.1, 214,3, 214,4, 227, 227.1 ja 228 maksuseadustiku Venemaa Föderatsiooni. Loetletud artiklites ei mainita rendi vormis sissetulekut. Seetõttu peaks üüri üüri ajal tööandja arvutama ja hoidma NDFL-i. Maksumass tuleks eelarvesse üle kanda hiljemalt raha tegeliku laekumise päeval panga üüri maksmiseks või selle üleandmise päeval (punkt 1, 4, 6, artikkel 226) Vene Föderatsioon).

Rendileandja töötajale makstav renditasu, \\ t Käibemaks See ei kuulu isikule ei kuulu selle maksu maksjaks (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 143, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 10.02.2004 nr 04-04-06 / 21) .

Üürnikel on õigus võtta käibemaksukokkuvõtete käibemaksukokkuvõtete käibemaksukokkuvõtete mahaarvamiseks kütustel, muudes materjalide ja tootmise reservide, sealhulgas varuosade, teoste ja teenuste osutamisega seoses renditud auto toimimisega pärast nende postitamist asjakohaste arvete juuresolekul ja tingimused, mis on määratud vara, töö, teenused ostetud operatsioonide jaoks, mille rakendamine sõltub käibemaksust (lk 1 lõikest 2 Art. 171, lõige 1 Art. 172 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni).

Pange tähele, et kindlustuse kindlustuse kindlustuse kindlustuse eest kindlustusseltsi teenuseid käibemaksu ei nõua (artikli lõike 3 punkt 7. 149 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nr 149).

Maksustamise objekt kinnisvaramaks Vene organisatsioonide jaoks, vallas- ja kinnisvaraomand on bilansis lubatud põhivara objektidena vastavalt kehtestatud raamatupidamisarvestuse korrale (Venemaa Föderatsiooni artikli 374 lõige 1). Põhivara objekti kinnisvaramaks renditud, maksab osa tehingust, mille tasakaal võetakse arvesse (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 10. detsember 2009 nr 03-05-05 -01 / 76, alates 02.06.2006 nr 02-06 01-04 / 113). Seega organisatsioon ei maksa organisatsiooni autorentimaksu, sest auto on omandiõiguse Liisinguandja töötaja, mitte üürniku tööandja.

Transpordimaks maksab isikutele, kus sõidukid tunnustavad selle maksuga maksustatava objekti poolt (lõige 1 artikli 357 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni). Artiklite ja haagiste registreerimise eeskirjade kohaselt riikliku julgeolekuinspektsioonis registreerimise eeskirjade kohaselt tee Vene Föderatsiooni siseministeerium (heakskiidetud Venemaa siseministeeriumi korraldus 24. novembril 2008 n 1001) sõidukid registreeritakse ainult sõidukite omanikega - sõidukite passides nimetatud isikud ja juriidilised isikud. Alates auto rentimisest ei liigu organisatsiooni omandiõigus, veomaks Ta ei maksa. Seetõttu on töötaja, kes on kohustatud maksma transpordimaksu. Samal ajal ei ole oluline, et auto üleandmine üürile anda kindlaksmääratud maksu arvutamisel.

Erandid on vaid juhtudel oma autode üleandmise juhtudel teisele isikule rendilepingu alusel. Lepinguosaliste lepinguosaliste kokkuleppel võib selliseid sõidukeid registreerida kas rendileandjale või rentnikule (eespool nimetatud võrdlusreeglite punkt 22 ja 48).

Kui tööandja otsustas kompenseerida transpordimaksu maksmise kulude tööhõive, ei ole sellise hüvitise suurus tulumaksu maksubaasi arvutamisel arvesse võetud (maksuseadustiku 270 punkt 29) Vene Föderatsiooni). Samal ajal on organisatsioonil kohustus arvutada NDFLi ja kindlustusmaksete arvutamise eest Extrabudletary fondide (vt allpool).

Ütles, et tööandjal ei ole üüri suuruse piiravaid standardeid piiravaid standardeid. Seetõttu on üsna loogiline selle suurendamiseks hüvitise suuruse suurendamiseks, sest tulumaksu arvutamisel võetakse arvesse kogu üüri summat.

Maksustamise objekt kindlustusmaksed FRF FSS Vene Föderatsiooni, FFOMS tunnustada maksed ja muud tasu kasuks üksikisikute tööjõusuhete ja tsiviilõiguse lepingute raames, mille objektiks on töö või teenuste osutamise (punkt 1) Artikkel 7 Föderaalse seaduse 24. juuli 2009 N 212-FZ "kindlustusmaksete pensionifondi Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfond Vene Föderatsiooni Föderaalse Fondi kohustusliku meditsiinilise kindlustuse"). Ei kuulu maksustamisobjekti, eelkõige töötasu lepingute alusel, mis on seotud vara kasutamisega seotud üleandmisega (N 212-FZ seaduse artikli 7 punkt 3). Kinnisvara kasutamise üleandmisega seotud lepingud (omandiõigused) hõlmavad kinnisvararendilepinguid.

Asjaolu, et renditasu kehtestatud rendilepingus ilma meeskonna vahel sõlmitud organisatsiooni ja selle töötaja ei ole maksustamise objekt maksustamise kindlustusmaksed, kinnitas tervishoiuministeerium ja sotsiaalse arengu Venemaa kirjas alates 12.03.2010 N 550 -19.

Ei süüdistata üüri- ja kindlustusmaksete eest kohustusliku sotsiaalkindlustuse eest tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu (lõige 1 föderaalseaduse artikli 20.1 24.07.1998 N 125-FZ "kohustusliku sotsiaalkindlustuse eest tootmise ja kutsehaiguste vastu ).

Näide. Seoses tootmisvajadusega otsustas organisatsioon rentida autot kolme kuu jooksul alates organisatsiooni töötajast V.YU. Kotova. Lepingu tingimuste kohaselt on üüri 18 500 rubla. Kuu jooksul on auto kokkulepitud kulud 385 000 rubla, üürnik kannab auto säilitamise kulusid ja parandama selle vajaduse korral. Kütuste omandamiseks anti auto juht igakuiselt aruande all 5000 rubla. Kütuse kütuse kulud augustis ulatusid 4615 rubla. Septembris - 4275 rubla, oktoobris 4495 rubla., Tasakaalustatava summa tasakaal tagastas organisatsiooni büroosse kuu viimasel päeval. Septembris osteti auto osad summas 5015 rubla, sealhulgas käibemaksu 765 rubla, mis kehtestati, väljastati asendamise ja mahakandmise kõlarite toimingu. Auto anti organisatsiooni 1. augustil 2012, töötaja tagastati 31. oktoobril tuginedes asjakohaste tegude vastuvõtmise auto rentimiseks ja tema tagasipöördumisel.
Raamatupidamises on autorendi kulud kaasas järgmised dokumendid:
- augustis:
Deebet 001.
- 385 000 rubla. - renditud auto aktsepteeritakse bilansi jaoks;
- igakuine:
Deebet 20 krediit 73
- 18 500 rubla. - omistatud auto rentimise koguse maksumusele;
Deebet 73 krediidi 68, subchunt "NFFL arvutused",
- 2405 rubla. (18 500 rubla. X 13%) - hoidis NDFLi summa rent;
Deebet 73 Credit 51
- 16 095 rubla. (18 500 - 2405) - Töötaja on noteeritud rent;
Deebet 71 krediidi 50
- 5000 rubla. - välja andnud aruande raha kütuse omandamiseks;
Deebet 10-3 krediit 71
- 4615 rubla. (4275, 4495 rubla) - omandatud kütus, mis põhineb juhi etteteatamisel;
Deebet 20 krediidi 10-3
- 4615 rubla. (4275, 4495 rubla) - debiteeritud tarbitud kütuse kulude kulude kohta;
Deebet 50 krediiti 71
- 385 rubla. (725, 505 rubla) - tagastatud aruandekohustuse saldo;
- septembris varuosade ostmisel ja paigaldamisel:
Deebet 60 krediidi 51
- 5015 rubla. - varuosade maksmiseks raha ülekandmine;
Deebet 10-5 krediidi 60
- 4250 rubla. (5015-765) - üüritud auto paigaldamiseks ostetud varuosad;
Deebet 19 krediidi 60
- 765 rubla. - varuosade müüja esitatud käibemaksu summa;
Deebet 20 krediidi 10-5
- 4250 rubla. - kustutatud kulude väljakujunenud kulude kehtestatud varuosade asemel ebaõnnestunud;
Deebet 68 krediidi 19
- 765 rubla. - võeti vastu varuosade käibemaksu suuruse maha arvata;
- oktoobris:
Krediidi 001.
- 385 000 rubla. - eemaldatud bilansilise konto renditud auto tagastati töötajale.
Palkade tekkepõhine renditud auto juht, kindlustusmaksete kindlustusmaksete osatähtsus, NDFLi arv toimub üldiselt.
Tulumaksu arvutamisel 2012. aasta esimese 9 kuu jooksul on 8890 rubla materjali ja muude kulude hulka kuuluvad. (4615 + 4275) ja 41 250 rubla. (18 500 + 18 500 + 4250).
Maksustatava aluse määramisel 2012. aastaks lisatakse materjalidele ja muudele kuludele 4 495 ja 18 500 rubla.

Oktoober 2012

Mitte alati organisatsioonil on võimalus ja auto ost osta. Sageli kasutatakse reiside jaoks autosid. Samal ajal tekib küsimus, kuidas see on parem paigutada autorent indiviidil.

Maria Shcherbakova, OnP ekspert

Kasutage tasuta

Võite teha füüsilisele näole kuuluva auto kasutamise kolmel erinevas skeemil. Samal ajal on nad seaduslikud. Kuid maksumõju iga võimaluse kaasa oma.

Esimene võimalus hõlmab vaba kasutamise lepingu sõlmimist. Sellise lepingu kohaselt on organisatsioon (laenud) kohustatud hooldama asja heas seisukorras ja kandma kõik tema hoolduse kulud (Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku 695) kulud. Selliseid kulusid võib kulutuste arvesse võtta kasumi eelarve kohustuste arvutamisel (sub. 49 lk. 1 Art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 264).

Ühtse sotsiaalmaksu ja isikliku tulumaksuga ei tekiks probleemid. Sellise lepingu tõttu ei saa töötaja auto kasutamise eest tasu. See on selles, et selle variandi peamine puudus on. Siiski, kui töötaja nõustub mitte saada täiendavat tasu, siis tasuta kasutamine on ideaalne disaini viis.

Meeskonna tellitud?

Probleem tasu maksmise leevendab järeldusi autorendilepingu. Üüri kulude dokumenteerimiseks on vaja sõlmida leping kirjalikult (Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 633, 643).

Renditoetused viitavad muid tootmise ja rakendamisega seotud kulud (sub. 10, 1 art. 264 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni). Mõiste "maksete" hõlmab mitte ainult üüri. Kütuse ja varuosade kulud, mis kompenseerivad üürnikku, võib kulutuste arvesse võtta ka kulutustega, kui leping sisaldab sellist tingimust (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 28. detsembril 2012 nr 03-03-04 / 1 / 463).

Kuna rent ei ole teenusena tunnustatud, ei tohiks ESNi rentimine koguneda (artikli 38 lõige 1 Art. 236 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni). Siiski, kui sõiduki rendileping meeskonnaga (see tähendab juhtimisteenuseid), on sellel korral vastuolus konflikte. Taksid usuvad, et sellise lepingu tasu osa maksab juhiteenuste eest. Ja see on ESNi maksustamise eesmärk. Selline lähenemine on otseselt vastuolus Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustikuga, mis ei näe ette lõivude jaotust rendilepingu alusel (Art. 632 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni). Kuid vaidluse vältimiseks on parem väljastada rendilepingu ilma meeskonnata ja organisatsiooni edasises järjekorras töötada töötajale renditud auto haldamine.

Kuid NDFL-ga ei ole probleeme. Rent kui rendilepingu meeskonnaga ja rendilepingu alusel ilma meeskonnata on töötaja sissetulek (sub. 4, 1 artikli 208 maksuseadustiku Venemaa Föderatsiooni). Seetõttu on NDFL teema. Organisatsioon antud juhul on maksuagent ja peab säilitama maksu maksmisel üüri.

Topelthüvitis

Lõpuks hõlmab kolmas võimalus auto kasutamise kavandamist vastavalt töökoodeksi eeskirjadele. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 188 lubab töötaja kasutada oma varaga, kui see juhtub tööandja nõusolekul ja teadmistega. Viimane sel juhul on kõigepealt kohustatud tagastama masina kasutamisega seotud töötajate kulud. Ja teiseks, et maksta hüvitist transpordi kasutamise, amortisatsiooni (amortisatsiooni) eest.

Maksustamine Selle teostuse abil on auto kasutamine järgmine. Ja hüvitist ja tagasimaksmist ei looda ESN ja NDFL. Niisiis, hüvitis allub vastavalt artiklitele 238 ja 217 maksuseadustiku Venemaa Föderatsiooni vastavalt. Need artiklid on vabastatud "palga" maksudest, eriti hüvitist, makstakse vastavalt Venemaa Föderatsiooni õigusaktidele. Pange tähele, et ESNi ja NDFL-i ei võeta kogu töötaja lepingu ja tööandja kogu hüvitise summa (Uurali Föderaalse vahekohtu kohtute resolutsioon 26. jaanuar 2004 kohtuasjas nr F09-5007 / 03 -Ak ja Põhja-Lääne piirkond 23. jaanuar 2006 juhtumi number A26-6101 / 2005-210).

Samade kulude hüvitamine põhimõtteliselt ei kuulu maksustamise objekti alla ESN ja NFFL. Kuna see ei ole töölepingu tasu ja seetõttu töötaja sissetulek selles mõttes, et Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41 kinnitab selle kontseptsiooni.

Tulumaksu puhul võib töötaja makstud hüvitist arvesse võtta muudes kuludes, mis on seotud ainult normide piirides ja rakendamisse (lõike 1 lõike 1 alapunkt. 264 Venemaa maksuseadustiku nr 11 Föderatsioon). Need normid sisalduvad Venemaa Föderatsiooni valitsuse määruses 08.02.02 nr 92. Sest sõiduautod Mootoriga kuni 2000 Cu. Santimeetrid Organisatsiooni töötaja tugineb hüvitisele 1200 rubla kuus. Kui mootori suurus ületab määratud väärtuse, siis 1,500 rubla kuus.

Kuid kulude hüvitamine meie arvates saab täielikult arvesse võtta (lk. 49 Art. 264 maksuseadustiku Venemaa Föderatsiooni). Tõsi, rahandusministeerium sel juhul järgib teise positsiooni, uskudes, et kütuse, hoolduse ja praeguste remondite maksumus on juba arvesse võetud piirväärtuste suuruse arvutamisel (kiri 16.05.05 nr 03-03-01-01- 02/140). Selline lähenemisviis on siiski vastuolus Venemaa Föderatsiooni tööseadustiku artikliga 188, mis tagab otseselt kahte liiki makseid, tuginedes töötavale töötajale, kes kasutab tööd.

Seega on auto kasutamise kavandamine Venemaa Föderatsiooni töökoodeksi eeskirjade kohaselt võimalikuks võtta arvesse töötaja makset kasumi maksustamisel (piirides) ja viia need välja ESNi maksustamise ja tulumaksu maksustamise kohta. See valik meie arvates on kõige kasumlikum.

Igaühe õigusliku reguleerimisel on oma omadused. Sõiduki liisingulepingu alusel peab üürileandja esitama üürniku auto ja annab talle selle auto juhtimise ja selle tehnilise operatsiooni (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku tsiviilseadustiku 632). Rentimise lepingu alusel ilma meeskonnata, peab üürileandja lihtsalt andma üürniku ajutise valduse ja kasutamise eest (Art. 642 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Olukord: Kas on võimalik sõlmida organisatsiooni töötajaga meeskonnaga sõiduki rendilepingu

Küsimus on ebaselge. Venemaa Föderatsiooni tsiviilkoodeksi kohaselt, kui sõiduki rentimine selle sõiduki juhtimise meeskonnaga ja selle tehnilise operatsiooni tagamine peaks koosnema üürileandja töösuhete üürileandmisega (artikli 635 lõike 2 tsiviilseadustiku 635 Venemaa Föderatsioon).

Samal ajal ei vaidlusta kontrolliasutused vaieldavate sõidukite rendilepinguga vangistuse võimalust (vt näiteks Venemaa rahandusministeeriumi kiri 14. juuli 2008 nr 03-04-06-02 / 73).

Kui oli vaja sõlmida sõiduki rendileping töötajaga juhtimis- ja tehnilise operatsiooni teenuste osutamisega, sõlmida kaks lepingut - sõiduki rendileping ilma meeskonnata ja lepingu teenuste osutamise eest juhtimiseks ja tehniliseks operatsiooniks. Sellisel juhul on palgatöötajate kättesaadavus vabatahtlik. Samal ajal ei tohiks juhtimis- ja tehnilise operatsiooni teenuste osutamist lisada ametlikud ülesanded Töötaja. Vastasel juhul võib teenuste osutamise lepingu alusel makseid kajastada ebaühtmatuna (Art. 252 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni).

Sõidukite rendilepingu sõlmimisel pöörake tähelepanu renditud auto kirjeldusele. Selliste tehniliste omaduste registreerimist on vaja registreerida, et saaksite määrata täpselt, millist autot organisatsiooni rendib. Ainult sel juhul loetakse rendilepingu sõlmimiseks. See on esitatud Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 607 lõikes 3. Seega, lepingus peate täpsustama auto brändi, tootmisaasta ja värvi, keha number ja mootor, riik on täielikum, teavet saab kanda lepingu passi sõiduki või registreerimistunnistuse.

Autoorganisatsiooni (üürnik) juhtimiseks vajate registreerimistunnistust, tehnilist süsteemi, tehnilise kontrolli ja poliitika kupongi (kui organisatsiooni vastutuse oht oli kindlustatud töötaja (üürileandja)). Tagamaks, et töötaja (üürileandja) ei varjata dokumentide edastamisest eemal, võib seda kohustust lepingus ette näha. Lisaks sellele võib lepingut vastu võtta töötaja vastutusel dokumentide ajastamise rikkumise eest karistuse vormis (trahv, karistused).

Isikliku autotöötaja rentimisel tutvuge kindlasti selle auto kindlustuse tingimustega (Osago). Kui organisatsioon on juba kindlustatud auto rentinud, on kolm olukorda.

Esimene: kindlustuspoliisis on kirjutatud, et auto piiramatu ringil on lubatud autot juhtida. Sellisel juhul ei pea midagi kindlustusega midagi tegema.

Teiseks: kindlustuspoliisis on märgitud konkreetsed inimesed, kellel on õigus auto juhtida. Kui organisatsioon kavatseb lubada teistel inimestel sõita sõita, on vaja muuta poliitika muudatusi. Tee see peab olema üürileandja töötaja. Poliitika muudatuste tegemiseks peavad maksma. Kui rendileping ei kohusta töötajat (üürileandja) kindlustus, kannavad kõik lisakulud organisatsiooni (üürnik) (Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 646 ja 637). Neid kulusid võib arvesse võtta tulumaksu arvutamisel (artikli 2 lõike 2 punkt 2 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 263).

Kolmandaks: Liisinguandja töötaja ei edasta kohustuslikku tsiviilvastutuskindlustust. Sellisel juhul peab organisatsioon osalema Osago poliitika iseseisvalt. Lõppude lõpuks kajastatakse sõidukite omanikud (kes vastutavad vastutuse eest vastutavad) mitte ainult omanikud, vaid ka need, kes rendivad transporti (25. aprilli 2002. aasta seaduse artikli 4 artikkel 4 nr 40-FZ).

Kui rendileping ei näe ette organisatsiooni poolt auto tagasivõtmist (üürnik), kuulub auto lepingu tähtaja jooksul rentniku töötajale (Art. 608 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Sõiduki rendileping võib ette näha sõiduki ost. Sellisel juhul lepingu tähtaja lõpus (või kuni tähtaja lõpuni, kuid pärast makse tagasivõtmismaksumus) Auto omanik muutub üürnikuks (lõige 1 Art. 624 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Raamatupidamise reeglid

Auto arvestustasukuludes peegeldades lepingus vastuvõetud hinnangul ära tasakaalustatud kontot. Auto rentimisel teha juhtmestik:

Deebet 001.

- kajastab kasutamisel saadud auto maksumust.

Autote saamise toimingud raamatupidamises rendiks peegeldavad sõiduki vastuvõtuse edastamise seaduse alusel. See peab täpsustama edastatud auto kokkulepitud kulud, selle läbisõit, samuti tehniline tingimus vastavalt kontrolli tulemustele. Põhiseadust saab teha tüüpilisel kujul (vormid nr OS-1 või OS-1B, mis on heaks kiidetud Riigistatistika komitee resolutsioonis 21. jaanuar 2003 nr 7) või suvalises vormis. Varude kaardi vormide vormide avamine vormides nr. OS-6, OS-6a Ei, valikuline. See on märgitud 13. oktoobri 13. oktoobril 2003 Venemaa Rahandusministeeriumi korraldatud metoodiliste juhiste punktis 14. \\ t

Amortisatsiooni renditud auto, mis ei ole loetletud bilansis, ei nõua (punkt 50 metodoloogiliste juhiste poolt heaks kiidetud Ministeerium Venemaa 13. oktoobril 2003 nr 91n). Üüri maksmise summad raamatupidamisarvestustele nende tegevuste jaoks, mille jaoks auto on renditud:

Deebet 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Credit 76

- peegeldab tasu isikliku autotöötaja rentimise tasu.

Näide

2015. aasta veebruaris sõlmis Alpha LLC (üürnik) ratta töötajate tööjõuga. I. Sõidukirendi leping ilma meeskonnata.

Rendiobjekt - auto:

- Mark - Fordi fookus;

– registreerima - T543NE99;

- identifitseerimisnumber (VIN) - HTA211020X0325409;

- tüüp - sedaan;

- tootmisaasta - 2009;

- mootor - nr x02395409;

- Valge värv;

- mootori võimsus (kW / l. P.) - 82/112;

- passi TS-seeria 62As nr 776059;

- Registreerimistunnistus - Series 45 ex nr 062540.

Auto on renditud kaubandusliku direktori ametlike reiside eest, lepingu tähtaeg - alates 1. veebruarist 2015 kuni 31. jaanuarini 2016. Auto maksab - 175 000 rubla. Auto igakuine rent on 11800 rubla.

Raamatupidaja Alpha LLC tegi järgmised postitused.

2015. aasta veebruaris:

Deebet 001.

- 175 000 rubla. - aktsepteeritud bilansilise raamatupidamise kohta auto renditud (põhineb sõiduki vastuvõtmise seaduse alusel).

Igakuine rendilepingu tähtaja jooksul:

Deebet 26 krediidi 76

- 11 800 rubla. - peegeldab tasu isikliku autotöötaja rentimise tasu.

Maksude arvutamine

NDFL. Renditasu tunnustatakse selle maksustatava sissetulekuga (lõike 1 alapunkt 4. 208 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 208). Sõltuvalt sellest, kas töötaja on resident või mitteresidendist, tuleb NDFL tasuda kiirusega 13 või 30 protsenti (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224). NDFL hoiab tegeliku rendimaksega (artikli 4 lõikega 4. 226 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku).

Olukord: NDFL-i ei ole mitterahaliste sissetulevate sissetulekute hoidmine, kui organisatsioon maksab remondi-, hooldus- ja muud kulud, mis on seotud töötajaga renditud auto toimimisega. Organisatsioon rakendab üldist maksusüsteemi

Vastus sellele küsimusele sõltub lepingute liigist ja lepingu tingimustest.

Paranduskulud arvestavad järgmises järjekorras. Kui rendilepingu kohaselt kannavad need kulud üürileandjaid ja tegelikult toodetud üürnikuorganisatsioon, siis see on mitterahaliste rendileandja sissetulek (Art. 634, 644 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni) . Sellised tulud töötaja (üürileandja) hõlmavad NDFL-baasi.

Kõigil muudel juhtudel ei ole remondi maksumus üürileandja. Seda seletab asjaolu, et üürileandja (töötaja) ei tulene majanduslikku kasu (tulu) (artikli 41 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni). Seetõttu ei ole isikliku tulumaksu maksubaasi.

Kontrollimise kulud võtavad arvesse remondi kulude arvestusse kuuluvate kuludega. See tähendab, et kui need kulud kannavad neid kulusid rendilepingu alusel ja tegelikult toodetud üürnikuorganisatsioon, siis see on mitterahaliste rendileandja sissetulek (artikli 635, 645 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 635, 645 Lõige 2 Art. 211 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni). Sellised tulud töötaja (üürileandja) hõlmavad NDFL-baasi. Muudel juhtudel ei ole üürileandja (töötaja) tehnilise kontrolli maksumus.

Toidukütus ja muud sarnased kulud (mille suurus sõltub tegelikust tarbimisest) ei tohiks kaasata NFFL maksubaasi. Üürnik kannab oma huve (artikli 636, 646 tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Järelikult ei saa töötaja (üürileandja) mingit majanduslikku kasu ja mitterahalisi sissetulekuid ei esine (artikli lõige 2. 211 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 211). Seega ei ole NDFL käesoleval juhul maksma.

Rahandusministeeriumi spetsialistid Venemaal anti sarnased selgitused 9. juuli 2007 nr 03-04-06-01 / 220 ja kuupäevaga 11. juuli 2008 nr 03-04-06-01 / 194 tähed.

Kui organisatsioon on parandanud kinnisvara (näiteks rekonstrueerimise või moderniseerimise) nõusolekul töötaja (üürileandja), kulud üürniku organisatsiooni selliste paranduste peetakse sissetulekute üürileandja (klausel) 2 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 211). Tulude kättesaamise kuupäev on käesoleval juhul rekonstrueeritud (uuendatud) autotöötaja (üürn) üleandmise hetk rendilepingu lõpus (alguspunkti 2 lõige 1 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 223 223 ). Sarnane seisukohast väljendati Venemaa rahandusministeeriumi kirjas 18. novembril 2005 nr 03-05-01-04 / 363.

Kindlustusmaksed. Üldjuhul ei võta üldjuhul kohustusliku pensioni (sotsiaalse, meditsiinilise) kindlustuse sissemaksed üüri suurusega. See on seletatav asjaoluga, et varade ülekandmisega seotud tsiviilõigusandlike kokkulepete maksed (sel juhul auto) ei kajastata kindlustusmaksetena.

Käesolev kord tuleneb 24. juuli 2009. aasta juuli 2009 nr 212-FZ artikli 7 osa 3. osa sätetest Venemaa Föderatsiooni tsiviilkoodeksi artiklite 606, 642 ja kinnitati tervishoiu- ja sotsiaalministeeriumi kirjas Venemaa arendamine 12. märtsil 2010 nr 550-19.

Kui organisatsioon on sõlmitud autorendilepingu meeskonnaga töötajaga, võib selline leping pidada segatuks, st on kahet liiki lepingute liiki elemendid (teenuste rentimine ja pakkumine) elemendid (artikli 421 klausel 3, \\ t Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku tsiviilseadustiku 606, 779). Segalepingutel tehtavatel maksetel on kindlustusmaksed ainult tehtud töötasu osas tehtud töötasu osas (osutatud teenused).

Maksed müügilepingu alusel või rendilepingu alusel kindlustusmaksete alusel ei ole. See tuleneb 24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ osa 1. osast.

Näide

Organisatsioon 2015. aasta jaanuaris sõlmitud Kondratyev A. S. kokkulepe auto rentimisega meeskonnaga. Lepingu tähtaeg - 30. jaanuarist kuni 10. veebruarini 2015.

Lepingu kohaselt on juhiteenuste maksumus (Kondratyeva) 15 000 rubla., Autorent - 5000 rubla.

Veebruaris moodustavad raamatupidaja kindlustusmaksed ainult juhiteenuste maksumus.

Auto rentimine on kinnisvaraülekandeteenus ja seetõttu ei kuulu sissemakseid sissemakseid.

Kondratyevi maksmiseks veebruaris (15 000 rubla) raamatupidaja kogunenud kindlustusmaksed sellises suuruses.

- rahapesu andmebüroos - summas 3300 rubla. (15 000 rubla. × 22%);

- FFOMS - summas 765 rubla. (15 000 rubla. × 5,1%).

- B - summas 435 rubla. (15 000 rubla. × 2,9%).

Olukord: Kuidas tasuda kohustusliku pensioni (sotsiaalse, meditsiini) kindlustuse sissemaksed, kui segatud lepingus tehtud töö kulud (osutatavad teenused) ei ole eraldatud eraldi summa

Segatud lepingute eest tehtavate maksete puhul, kus tehtud töö maksumus (osutatavad teenused) ei ole eraldatud eraldi summa, tuleb sissemakseid tasuda kogu lepingu alusel koguse eest. Fakt on see, et organisatsioonidel ei ole õigust määrata kindlaks andmebaasi tekkepõhise kindlustusmaksete andmebaasi. Sellisel viisil saab määrata ainult kontrolliasutused (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-ФЗ seaduse artikli 29 lõike 4 punkt 4).

Kui segatud lepingus on tehtud töö maksumus (osutatavad teenused) ei ole eraldatud eraldi summa, allkirjastage täiendava lepinguga töövõtjaga. Selles kirjutame eraldi töö kulud (teenused), maksustataks kindlustusmaksete maksumuse ja muude maksete maksumuse maksumust, mida lepingute arvutamisel ei võeta arvesse.

Täiendava lepingu põhjal tasutakse kindlustusmakseid ainult tehtud maksete tegemiseks tehtud maksete (osutatud teenused).

Olukord: On vaja koguda panuse kohustusliku pensioni (sotsiaalse, meditsiini) kindlustuse, kui organisatsioon maksab remondi-, hooldus- ja muud kulud, mis on seotud tööga renditud töötaja (ilma meeskonnata). Organisatsioon rakendab üldist maksusüsteemi

Pole vajadust.

Kinnisvara ülekandega seotud tsiviilõiguslike kokkulepete kulud (sel juhul auto) ei kuulu kindlustusmaksete suhtes (artikli 7 osa, artikli 7 osa 1. ja 3. osa "F" lõike 2 punktiga 1. \\ t Seaduse 24. juuli 2009 nr 212-FZ). Sellised lepingud, eelkõige kuulub sõiduki rendilepingu ilma meeskonnata (Art. 642 tsiviilseadustiku Venemaa Föderatsiooni).

Järelikult ei pea kohustusliku pensioni (sotsiaalse, meditsiini) kindlustuse sissemaksed kogunema üüri summa või auto tegevuskulude maksumusega.

Tagasimaksude arvu sissemaksed kindlustusmaksete summa eest ei ole vajalikud. Kui autorendilepinguga sõlmitakse meeskonnaga kokkulepe, siis peab juht tasuma tasuma sissemakseid. Kuid see on vajalik ainult selleks, kui sissemaksete maksmine on lepingus ette nähtud.

Selline tellimus on asutatud 24. juuli 1998. aasta seaduse artikli 5 1. osa nr 125-FZ.

Kasumi maks. Tulumaksu arvutamisel võib töötajate autorentidega seotud kulud arvesse võtta tegelike kulude summaga (lõike 1 lõike 1 alapunkt. 264 lõige 1 Art. 252 Vene maksuseadustiku 252 Föderatsioon). Samal ajal on organisatsioonil õigus võtta arvesse kulusid:

• kütuse maksumus (alapunkt 2, lõige 1 Art. 253 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni);
• kindlustusmaksed, kui kindlustava vastutuse usaldatakse üürnikule (algus 1, lõige 1 Art. 263 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 263, Art. 646 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Sarnane seisukohast järgib juhtivaid asutusi (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 13. veebruaril 2007 nr 03-03-06 / 1/81, 29. novembril 2006 nr 03-03-04 / 1 / 806, UFNS Venemaa 19. mai 2006 nr 28-11 / 43420).

Käibemaks. Isikliku autotöötaja pakkumine organisatsiooni rentimiseks Käibemaksu ei kuulu. See tuleneb Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 143 sätetest ja kinnitas Venemaa rahandusministeeriumi kiri 10. veebruaril 2004 nr 04-04-06 / 21.

Praeguse ja kapitaalremondi kulud sõiduki rendilepingu alusel meeskonnaga on kohustatud kandma üürileandja (Art. 634 tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni). Seetõttu, kui sõiduki rendilepingus sõlmitakse üürniku remondi parandamise tingimuse, võib Euroopa Kohus tunnustada põhjendatuse tõttu (Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 168, 180) \\ t Moskva linnaosa FAS 20. jaanuaril 2009 nr KG-A40 / 12869 -08). Invaliidsuse tagajärgede kasutamise nõuda (näiteks üürnikukulude hüvitise maksmine) Euroopa Kohtu kaudu saab keegi huvitatud isik: üürnik: üürnik jne (Art. 166 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Transpordi maks. Transpordimaks peab maksma selle kellele auto on registreeritud. See määratleb Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 357.

Töötajaga renditud auto on tema nimes registreeritud. Seetõttu ei tohiks üürniku organisatsioon maksta transpordi maks. See on rendileandja vastutus. Ja see ei ole oluline, et tegelikult ei kasuta ta autot.

Olukord: Kas lepingus on võimalik sõlmida kohustus üürniku transpordimaksu maksmise eest. Organisatsioon rendib töötajat töötajalt ja rakendab üldist maksusüsteemi

Ei, sa ei saa.

Liisinguandja töötaja peab maksma transpordi maksu ise (artikli 45 maksuseadustik Vene Föderatsiooni). Ajutise omaniku jaoks ei lähe tarkvara kohustusi (lk. 40 9. aprilli 2003. aasta aprilli nr BG-3-21 / 177 kohaselt heakskiidetud metoodiliste soovituste poolt. Seetõttu ei anna midagi organisatsiooni nimele midagi advokaati.

Ainus viis töötaja kulude hüvitamiseks (üürileandja) on kehtestama selline tasu lepingus, mis hõlmaks transpordimaksu summat.

Seejärel makstakse tegelikult maksud organisatsiooni (üürnik) kulul ja kogu üüri summa võib lisada organisatsiooni kuludesse.

Kinnisvaramaks. Üürile kuuluv auto ei ole organisatsiooni vara. Niisiis, juba selle põhjal ei pea maksma kinnisvaramaksu. Aga isegi kui ettevõte ostab auto, ei ole vaja oma kulumaksuga arvestada. Lõppude lõpuks alates 1. jaanuarist 2013 ei kuulu kõik kinnisvaramaksu vallasvara põhivara (sub. 8 lk 4 Art. 374 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 374). See tähendab, kaasa arvatud autod.

Näide

Jaanuaris sõlmis tootmisettevõte Master Manufacturing ettevõte (üürnik) poodi juht Volkovo V. K. (Liisinguandja) sõiduki rendilepingu ilma meeskonnata. Lepingu tähtaeg - 1. veebruarist kuni 31. juulini 2015.

Rendiobjekt on sõiduauto. See on renditud laevandustoodete jaoks organisatsiooni laole. Autode maksumus - 215 000 rubla. Auto igakuine rent on 14 000 rubla.

Tulumaksu "Master" maksab igakuiselt.

Rentide summa on iga kuu jooksul lepingu kehtivusaja jooksul lisatud maksubaasi isikliku tulumaksu. NDFL Volkovi standardseid mahaarvamisi ei pakuta.

Kohustusliku pensioni (sotsiaalsete, meditsiiniliste) kindlustuse ja kindlustuse sissemaksed tööõnnetuste ja hooldamise eest üüri suurusega ei krediteerita.

Raamatupidaja tegi selliseid kandeid.

Jaanuaris:

Deebet 001.

- 215 000 rubla. - aktsepteeritud bilansilise raamatupidamise kohta auto renditud (põhineb sõiduki vastuvõtmise seaduse alusel).

Igakuiselt veebruarist juulini kaasa arvatud:

Deebet 25 krediit 76

- 14 000 rubla. - kirjutatud töötaja isikliku auto renditasu;

Deebet 76 Credit 68 Subaccount "NFFLi arvutused"

- 1820 RUB. (14000 rubla. × 13%) - CPU on säilitatud;

Deebet 76 krediidi 50

- 12 180 rubla. (14 000 - 1820) - tasu eest isikliku auto töötaja makstakse.

Tulumaksu raamatupidaja "Master" arvutamisel ajavahemikul ajavahemikul, mil auto üüritakse töötajast, vähendab maksubaasi 14 000 rubla võrra.

Lihtsustatud. Maksubaasi organisatsioonide lihtsustatud, mis maksab tulumaksu, rent maksed ei vähenda.

Lihtsustatud organisatsioonid, kes maksavad sissetulekute ja kulude vahe vahet, võivad sisaldada kulud, mis vähendavad maksubaasi:

• rendi summad (sub. 4 lk. 1 artikli 346.16 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni);
• kütuse ja muude renditud auto toimimisega seotud kulude maksumus (sub. 12 lk. 1 artikli 346.16 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni).

Kulusid saab tunnustada alles pärast faktilist makset (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2).

Kõik kulud tuleks dokumenteerida (punkt 2, artikli 346.16 lõige 1 Art. 252 maksuseadustik Venemaa Föderatsiooni Venemaa ministeeriumi kiri 1. veebruar 2006 nr 03-11-04 / 2/24 ).

Näide

Alpha LLC kehtib lihtsustatud ja maksab ühe määra kiirusega 15 protsenti.

Jaanuaris sõlmis organisatsioon ratta Yu juhtiga. I. Sõidukirendi leping ilma meeskonnata. Lepingu tähtaeg on üks aasta. Rendiobjekt on sõiduauto. Lepingu lepingu igakuine rent on 12300 rubla.

Kogu kogunenud maksed kogunenud ratta poolt rendilepingu alusel lisatakse igakuiselt maksubaasi isikliku anuma NDFL. Standardsete maksude mahaarvamisi ei anta talle.

Igakuine isikliku tulumaksu summa ratta sissetulekust on järgmine:

12 300 rubla. × 13% \u003d 1599 hõõruge.

Kohustusliku pensioni (sotsiaalsete, meditsiiniliste) kindlustuse ja kindlustuse sissemaksed tööõnnetuste ja hooldamise eest üüri suurusega ei krediteerita. Ühtse maksu arvutamisel vähendab raamatupidaja maksustatavaid tulusid autorentidega seotud kulude summa kohta kokku 12 300 rubla kogusummas.

ENVD-maksubaasi organisatsioonide - ENVD maksjad Kulud, mis on seotud autorent töötaja ei vähenda. Seda seletatakse asjaoluga, et UNVD arvutatakse arvestuslike tulude põhjal (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 1 ja 2). Ja ta ei sõltu ettevõtte kuludest.

Üldine süsteem + utii. Töötaja üürilepingu üüri ja toimimisega seotud kulud peavad vastama vastavalt maksurežiimi eeskirjadele, mida töötaja on hõivatud.

Organisatsioon võib samaaegselt kasutada renditud auto tegevustes, maksustatavas ENVD-s ja üldisel juhul tehtavate tegevuste tegevuste puhul, mida renditud auto rentimise ja toimimisega seotud kulud tuleb jaotada. Selline tellimus loodi Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 lõike 9 lõike 9 lõikes 9. \\ t

Kindlustuse tasud autorentei arvutata ega maksta üürniku poolt ainult siis, kui auto on renditud ilma meeskonnata. Kui auto on vastu võetud meeskonnaga, siis on vaja tasuda ja maksta kindlustusmakseid OPSi ja OMSi kindlustusmakseid. Vajadus maksta sissemakseid OSS-ile kahju tekitamise korral arutatakse lisaks lepingus.

Sõidukirendi leping

Kui soovite auto ajutiseks kasutuseks võtta, siis selleks, et vältida tagajärgi, on vaja valida viis valida masin ja koostada sõiduki rendilepingu, väljastab kõik osapoolte kohustused. Üürileandja ja üürniku vastastikmõju sõiduki rendilepingute alusel reguleeritakse CH lõikega 3. 34 tsiviilseadustiku. Juriidilise isiku ja üksikisiku vaheline rendileping on lihtne kirjutamine.

Rendilepingu sõidukite reeglina on märgitud:

• brändi ja automudeli, vin, läbisõit;
• rendiperiood (algus ja lõpp);
• osapoolte õigused ja kohustused;
• suurus, ajastus ja renditasude järjekord;
• auto üleandmise järjekord (üleandmise koht ja tagastamise koht), maksekorraldus ja makse ajastamine;
• tagatise olemasolu või puudumine;
• poolte vastutus;
• lepingu lõpetamise põhjused ja menetlus;
• aadressid, osapoolte üksikasjad.

Sõidukite vastuvõtmise seadus tuleks teha sõiduki rendilepingule. Lisaks liisingulepingule peab CCAMAGi poliitika dokumente edastama auto: TCP, sõiduki registreerimistunnistus, CCAMAGi poliitika, kui on olemas CASCO poliitika.

Sõidukite rendilepingud On 2 liike: meeskonnaga ja ilma meeskonnata.

Rentida auto ilma meeskonnata individuaalselt

Tingimused üleandmise autode ilma meeskonnatransporditeenuste on määratletud art. 642-649 Tsiviilseadustiku. Kooskõlas auto rentimise lepingu tingimustele ilma indiviidi meeskonnata, saab üürileandja üürnikult tasustava tasu, millest õiguslik sissepääs, autorent peab hoidma NDFL-i.

Samal ajal ei esitata kindlustustasude pidamise kohustused üürniku arstiga, arvestades asjaolu, et sõidukite rentimise objektiks on individuaalsuse vara kasutamisele ja mitte sätestatus teenuste või töö täitmise.

Selline liik tüüpi teenus auto ülekandmisel (samuti mis tahes muu vara, välja arvatud vara autoriõiguse õigus, jne), ei ole kindlustusmaksete hoidmise objekt (artikli 4 lõige 4. 420 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustik) .

Sarnane seisukoht, et kindlustusmaid ei toimu üürileandjaga üürileandjaga, väljendati tervishoiuministeeriumilt 12.03.2010 nr 550-19.

Autorent koos juhiga

Kui auto on renditud koos meeskonnaga, s.t. Kui auto omanik kavatseb oma teenuseid juht ja lukksepp, pärast sõiduki kasutuskõlblikku seisundit, siis on olukord kindlustusmaksete hoidmisega erinev. Auto ümberpaigutamise tingimused selliste samaaegsete teenistustega rentimiseks reguleerivad kunst. 632-641 tsiviilseadustiku.

Tänu asjaolule, et auto omanik koos üürilepingu üleandmisega pakub oma teenuseid ka tsiviilõiguse lepingus, siis tuleks nende teenuste eest sissemakseid hoida. Me räägime osa sellest summast, mida arst maksab rendilepingu alusel meeskonnaga, mis läheb oma töö eest tasumisele.

See on otstarbekas rentida renditeenuse rentida otse auto ja "tööjuhus" oma omanik jagada eraldades need kaks summat. Sellist autorenditeenuste jaotust meeskonnaga 2 osaga ei reguleerita tsiviilõiguse, kuid see on nii soovitav teha, et vältida vaidlusi kontrollimisega.

Kuna sellises rendilepingus on individuaalsuse töö sissetuleku, kaaluvad kontrollid kogu lepingu summa sissemaksete summat, välja arvatud juhul, kui autojuhtide töö tasumine, mis on ka selle Majutajat ei eraldata eraldi.

Kui need kaks summasid ei ole lepingusse jagunevad, ja tekkepõhised kogusummast vähem kui asutamislepingus sätestatud üüri summast, siis suure tõenäosusega kontrollimisel tehakse kindlustusmaksed.

Et lahendada konflikti kontrollimisega peavad minema kohtusse. Tuleb meeles pidada, et valdav enamus kohtu juhtumitest nõustub maksumaksjatega, et sissemaksete eraldamine on ebaseaduslikult ja nende kahe summa jagamise nõue lepingus on ebamõistlik, kuna tsiviilseadustikus ei ole sellist nõuet Vene Föderatsiooni. Selle näide on järgmised kohtuotsused: Vahekohtu apellatsioonikohus 26. aprill 2013 nr 03AP-121/12, 15. jaanuar 2012 / 12. jaanuarini 2013 Volga linnaosa FAS FAS. F06-10012.

Mis puudutab sellise lepingu sõlmimisel kindlustusmakseid, on kõik siin üsna lihtne. Niisiis, maaomaniku sissetulekuga, mis pakub ka sõiduki juhtimise teenuseid ja jälgib oma tehnilist seisundit kohustuslik Nimetatakse sissemakseteks OPS-i ja OMS-i.

Kuid sissemaksed sotsialiseerumisse õnnetuste korral peetakse ainult siis, kui sõidukite rentimise leping kirjutatakse välja nende säilitamise tingimusega (artikli lõige 1 11.1 Seaduse "kohustusliku sotsiaalkindlustuse eest tööstus- ja tööstuskindlustuse vastu Õnnetused "alates 24.07. aastast. 1998 nr 125-FZ).

Autode rentimise juhtmestik

Üürnik Yurlitsa peab näitama autorent operatsiooni meeskonnaga raamatupidamises. Selleks kasutame sellist juhtmestikku:

• DT 26 CT 76 - Autorent maksab;
• DT 26 kt 69 (arvutuste algus OPS) - OPS-i sissemaksete tekkimine auto juhtimise ja hoolduse teenuste eest tasumise summast;
• DT 26 CT 69 (arvutuste algus OMS-i puhul) - OMSi sissemaksete tekkimine auto haldamise ja hooldamise teenuste eest tasumise summa kohta;
• DT 76 CT 68 (arvutuste algus NDFL-i puhul) - maalitud NDFL koos kogu autorendi tasuga meeskonnaga;
• DT 76 KT 51 - renditasude tasude loetelu vähem NDFL-i;
• DT 69 (arvutuste algus OPS) CT 51 - OPSi sissemaksed on loetletud;
• DT 69 (OMS-i arvutuste alguspunkt) CT 51 - tegi OMSi komplimentide loetelu;
• DT 68 (NDFLi maksete allumine) KT51 - makstud tulumaksu üksikisikute sissetulekute maks.

Kuidas vältida kindlustusmaksete maksmist?

Kindlustusmaksete maksmise vältimiseks on mitmeid viise. Kõige tavalisem on töösuhete väljastamine töötajaga, kellel on auto, mis hiljem välja andnud rendilepingu. See tähendab, et tööandjad eelnevalt, reklaamide postitamisel tööle töölevõtmiseks, näitavad sellist tingimust auto juuresolekul. See tingimus eeldab, et uue töötaja tegevus on seotud teedega, mille jaoks ta vajab autot.

Ka auto saab rentida ja juba tegutsevad töötaja, kes töötab töölepingu alusel sellise vajaduse korral. Seega sõlmib ainult autorendilepingu ilma meeskonnata, mis tähendab, et see leping ei ole kindlustusmakseid. Mis puutub kindlustusmaksete piirangute piiramise eest töötaja palgast, mis tähistab üürileandja ja haldab sama auto, siis tuleks neid hoida.

Öelda ettevaatlik lõikes 2 Art. 635 tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni, asjaolu, et meeskonnaliikmed tuleks töötada rendileandja mures nende juhtumite puhul, kui üürileandja palkab kolmanda osapoole lõhe juhtimise ja hooldamise renditud auto. Kui ta ise täidab neid funktsioone, ei kehti see hoiatus selle suhtes, sest ta ei saa ise töösuhteid väljastada.

Teine võimalus hoolitseda kindlustusmaksete maksmisest ei ole sõlmida rendilepingu, vaid töötajate kulude hüvitamist. Niisiis, kui töötaja oli kohustatud täitma oma tööülesandeid auto kasutamiseks (ükskõik või mitte), siis tööandja hüvitab talle need kulud.

Samal ajal on oluline tingimus tekkinud kulude dokumentaalfilm, kuna hüvitise summat ei kohaldata isikliku tulumaksuga ja sissemaksed ei toimunud (Rahandusministeeriumi e-kirjad 31. detsembril 2010. 03-04-06 / 6-327, 25. juuli 2014 nr 17-3 / B-347 märgistuste ministeerium), mistõttu inspekteerimiste läbiviimisel makstakse erilist tähelepanu sellistele juhtumitele.

Sõiduki kindlustus

Kohustus kindlustada autonias kolmandatele isikutele kahju, mis võib olla põhjustatud seoses auto toimimisega (Osago), lasub üürileandja. See tingimus on välja toodud kunstis. 637 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni muudatusettepanekuga, et muid korraldust saab määrata rendilepingus.

See tähendab, et vaikimisi on üürile edastatud auto kindlustuse maksumus auto omanikule, väljaulatuvad selle tehingu üürileandmine. Omakorda, kui kindlustus makstakse üürniku poolt lepingu tingimuste alusel, võimaldab see vähendada maksustatavaid kasumi vastavalt artiklile. 263 NK RF.

Selle kohta, millist summat kindlustuskulusid võetakse vastu kulude kohta, loetakse artiklis "Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud standardid" .

TULEMUSED

Sõidukite rendilepingud on jagatud kahetüübiks: auto on varustatud meeskonnaga ja ilma selleta. Nende kahe sõidukite liisimislepingu õiguslik olemus on erinevad, sest auto üürimise üleandmisel on 2 tüüpi õigussuhteid: sõiduki (vara) üleandmine ajutiseks tasuliseks kasutamiseks ja loomiseks Töösuhteid autoomanikuga autojuhtimise teenuste osutamise ja hoolduse läbiviimise osas.

Tööhõiveülesannete rakendamisega seotud õigussuhete olemasolu tõttu peaks üürnik maksma kindlustusmakseid. Samal ajal tuleks OPSi ja OMSi kindlustusmakseid tingimata hoida, kuid summaga, mis läheb sõiduki juhi (meeskonna) tasule. Kindlustusmaksete maksmine haigestumise eest vigastuste kohta tehakse ainult siis, kui rendilepingus on see otseselt mainitud.

Kindlustusmaksete tekkepõhiselt sõiduki rendilepingu alusel ilma meeskonnata ei tehta, sest kohustusliku kindlustuse arvutamisel ei ole objekti.

Mis puudutab kindlustusmaksete maksmist kindlustusselts (Osago - Peab Casco - soovi korral), siis vaikimisi need maksed teostavad üürileandja. Lepingus on siiski võimalik selliseid makseid anda maksetele, kui see ei ole õigusaktidega vastuolus.

Nikita KulikovTegevdirektor
Konsultatsioonifirma juhid.

Seminari plaan:

Kui töötaja kasutab teenuse eesmärgil isiklik autoEttevõte peab kompenseerima masina ja hoolduskulude amortisatsiooni. Näiteks bensiin, remont ja parkimine. See nõue on täpsustatud Venemaa Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 188. On kolm võimalust: maksta Hüvitise töökoodeks Venemaa Föderatsiooni, sõlmida töötaja või väljastada laenu (tasuta kasutada auto).

Me räägime sellest, kuidas on kasulikum, et võtta arvesse hüvitist ja valida võimalus, kus ettevõtte kulud ja maksud on minimaalsed ja töötaja kasu.

Kohe hüvasti jätta laenulepingu. See valik on kõige vähem kasumlik ja ettevõte ja töötaja. Lõppude lõpuks, tasuta kasutusest, vara peab tunnustama tulu. See nõue Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõikest 8. Tulu arvutamiseks on vaja keskenduda sarnaste varade rentimisele. Lisaks ei saa töötaja ettevõttelt raha raha. See võib loota ainult autokulude hüvitamisele. See on kahjumlik.

Kuid hüvitise ja rentimise osas peame rohkem.

Hüvitis

Vaata veebiseminari

Võite osaleda veebiseminaris, esitage Lektra küsimusi ja saada kvalifitseeritud vastuseid. Sektsioonis "Webinars" on aluse koos sündmustega koos.

Saate määrata kompensatsiooni suuruse. Kood ei piira summat. Peamine asi on täpsustada konkreetse summa lisaks töölepingu töötajaga.

Näiteks mõned raamatupidajad kaaluvad sellise masina kulumise hüvitist: Jagage auto hind selle kasulikuks kasutamiseks klassifikaatori poolt (heaks kiidetud Venemaa Föderatsiooni valitsuse dekreediga 1. jaanuaril 2002 nr 1. - Märkus . Ed.). Arvutus on lihtne ja tuttav. Peaaegu OS amortisatsioon.

Kui töötaja kasutab sõiduautot, siis mitte kogu hüvitise summat võetakse arvesse maksukulutustes, vaid ainult standardis. See reegel on õiglane nii äriühingute jaoks lihtsustatud kui ka Üldsüsteem (Sub. 11, lõige 1 Art. 264 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni, sub. 12, 1 Art. 346.16 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni). Enamik organisatsioone, et mitte lugeda erinevust kompensatsiooni hüvitist summasse, milles ta kulude lisatakse.

Igakuised hüvitiste standardid sõltuvad mootori mahust. Need on märgitud Venemaa Föderatsiooni valitsuse dekreedi lõikes 1 8. veebruaril 2002 nr 92:

- 1200 rubla. - sõiduautode puhul mootori võimsusega kuni 2000 kuupmeetrit. cm kaasa arvatud;

- 1500 rubla, kui mootori maht on suurem kui 2000 Cu. cm;

- 600 rubla. - Mootorrataste jaoks.

Hüvitiste standardid kehtivad ainult sõiduautode ja mootorrataste puhul. Kui töötaja kontrollib veoautot, võib kulutustel kogu summa arvesse võtta. 18. märtsi 2010. aasta kirjas nõustus Venemaa rahandusministeerium sellise järeldusega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 lõige 11 lõige 11 võtab arvesse sõiduki kasutamise hüvitist ainult normide piires. Siiski on kood ainult umbes sõiduautod ja mootorrattad. Ja hüvitis veoautod Ettevõttel on õigus võtta arvesse täielikult muudes tootmise ja rakendamisega seotud kuludega (lõike 1 lõike 1 alapunkt 49 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 264).

Lihtsustajad vähem kasumliku positsiooni. Igal juhul ei saa nad kulude hüvitamist sisaldada kaubaveoauto. Erinevalt ettevõtetelt lihtsustamise põhjal on suletud kulude loetelu. Ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 teine \u200b\u200blõik 12. \\ T autod ja mootorrattad.

Palume kütusekulu kompenseerimiseks. Ametnikud usuvad, et sätted juba arvesse võetud kulusid kütuse ja muude kulude hoolduse masin. Venemaa rahandusministeerium räägib 23. septembri nr 03-03-06 / 1/39239 ja kuupäevaga 16. mai 2005 nr 03-03-01-02 / 140 kirjadest. Seega, kui lisate kulude hüvitise samal ajal ja hüvitist, toob see kaasa vaidluste maksudega.

Oletame, et organisatsioon maksab iga kuu töötaja hüvitise auto kasutamise eest 1200 rubla summas. Ja rohkem kui see kompenseerib kütuseid ja kütust. Ja veedab remonti. Niisiis, maksukulude, saate võtta arvesse ainult 1200 rubla.

Hüvitisega NFFL ei ole vajalik. Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõike 3 maksust vabastatud. Lisaks ei pea NDFLs hoidma isegi summa, mis ületab kasumi suhet. Peamine asi on soovitud väärtus lisaks töölepingule (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 27. augusti 2013. aasta august nr 03-04-06 / 35076, 27. juuni 2013 nr 03-04- 05/24421).

Sama kindlustusmaksetega. See summa on nendest vabastatud, mis on lepingus lepingus sätestatud. Sama arvamuse vahendid. FIU teatas sellest 29. septembri nr 30-21 / 10260 kirja punktis 2 ja FSS-i 17. novembri 2011. aasta kirjas nr 14-03-11 / 08-13985.

Reeglina maksab ettevõte iga kuu fikseeritud summa hüvitise. Aga kui töötaja ei kasutanud vara tegelikult, näiteks ta oli haige või puhkusel, siis sel ajal hüvitise ei kogune. Seejärel saab seda maha kajastada (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 3. detsembril 2009 nr 03-04-06-02 / 87).

Muide, on võimalik lisada hüvitist kulude hüvitist alles pärast makse (alapunkti 7 alapunkt 7. 272 \u200b\u200bVenemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 272). Lihtsalt tasu summa ei piisa.

Näide 1.

Ettevõte maksab töötaja isikliku auto kasutamise eest 4000 rubla summas. kuus. Alates 12. oktoobrist 2015 läks ta puhkusele kaks nädalat. 22. oktoober tööpäeva jooksul. Nendest oli töötaja kehtestatud 12. hüvitise suurus oktoobri - 2181,82 rubla. (4000 rubla: 22 päeva. × 12 päeva).

Sageli sõidavad töötajad puhverserveriga autoga. Kui juht ei ole omanik, võta arvesse kulud kulud riskantne. Maksukood ütleb, et hüvitise eest on võimalik maha kirjutada isiklik transport. Ja Venemaa rahandusministeerium isiklike TS-i raames mõistab seda, kes omab töötajat omandiõiguse eest.

Hüvitisega auto poolt volikiri, NDFL peab hoidma ja tekkepõhise sissemakseid: e-kirjad Rahandusministeerium Venemaa 8. august 2012 nr 03-04-06 / 9-228, Tööministeerium Venemaa 26. veebruar 2014 nr 17-3 / B-92. Tõsi, ühel juhul on finantsosakonna spetsialistid lubama maksustama - kui auto kuulub oma naisele (tema abikaasa) ja omandati abielus. Lõppude lõpuks on abielu ajal omandatud vara abikaasade ühisomand (artikli lõige 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku tsiviilseadustiku 256).

Kuid ebasoodsate ametnike positsiooniga saate väita. Maksuseadustik ei selgita, mida isikliku vara alusel aru saada. Ja kui töötaja kontrollib masina volikirja poolt, on tal täielik õigus seda kasutada ametlikel eesmärkidel ja saada selle eest hüvitist.

Kohtunikud kaaluvad ka. Nad võimaldavad ettevõtetel mitte maksta sissemakseid ja mitte hoida NDFL-i hüvitist autoga volikirja poolt: teie Vene Föderatsiooni määratlus 24. jaanuaril 2014 № YOU-4/14, 22. aprilli Uralsky piirkonna FAS-i dekreet , 2014 nr F09-1388 / 14. Lisaks lubasid rahandusministeeriumi spetsialistide ministeeriumil kulutuste hüvitist arvesse võtta (27. detsembri 2010. aasta kiri nr 03-03-06 / 1/812).

Hüvitise korraldamiseks ja arvessevõtmiseks on vaja järgmisi dokumente:

- Täiendav kokkulepe töötajaga. Selles täpsustage hüvitise summa, hüvitatud kulud, maksmise aeg, masina omaduste (reisijate või lasti tüüp, brändi, riigi number, tootmisaasta, mootori töömaht jne);

- dokumendid, mis kinnitavad, et töötajal on auto omandiõigus: PTS, Osago ja riigi registreerimistunnistuse koopiad;

- hüvitise juhi määrus;

- reisi lehed marsruudi, bensiinijaamade kontrolli ja raamatupidamistunnistuse arvutamisega kehtestamise eesmärgid, kviitungid remont ja muud paberid, mis kinnitavad masinat.

Lisaks on see soovitav töö kirjeldus Töötaja kirjutas välja ülesandeid, mis soovitavad regulaarseid reise. Näiteks klientide lahkumine või kirjavahetuse edastamine.

Näide 2.

Hüvitise arvutamise ja maksmise raamatupidamisdokumendid

Teenuse osutaja kasutab oma auto Renault Megane Mootori töömahuga 1598 kuupmeetrit. Vaadake kulumise hüvitise summat, mida ettevõte maksab töötaja iga kuu - 1200 rubla.

Lisaks sätestab töötajaga kokkulepe, et ettevõte hüvitab bensiini kulusid. Kinnitatud kütuse ja määrdeainete maksumuse summa oktoobris - 5000 rubla.

Deebet 26 krediidi 73
- 1200 rubla. - hüvitist tasutakse oktoobriks;

Deebet 73 krediidi 50
- 1200 rubla. Makse makstakse.

Deebet 26 krediidi 73
- 5000 rubla. - Kütuse kulude hüvitamise taotlused.

Organisatsioon otsustas juhinduda rahandusministeeriumi asukohast ja ei sisaldanud toetusi kütusekulude eest, makstud hüvitise eest. Seal oli erinevus ja pidev maksukohustus, kuna bensiini kulusid kajastatakse raamatupidamises, kuid mitte aktsepteeritud maksudes. Raamatupidaja kogunenud PNO:

Deebet 99 alalise maksukohustuste "krediidi 68 subcount" arvutused tulumaksu "
- 1000 hõõruda. (5000 rubla. × 20%) - punktid arvutatakse.

Rendima

Mõelge järgmisele võimalusele, millega saate auto korraldada - sõlmida töötajaga rendilepingu.

Transpordirendilepingut on kahte tüüpi: meeskonnaga ja ilma selleta. Rendileping meeskonnaga eeldab, et töötaja aruanded mitte ainult auto, vaid ka haldamise juhtimise ja hooldus. Rendilepingu alusel ilma meeskonnata annab töötaja ainult autot ilma teenusteta.

Kuid ettevõtte töötajaga on võimalik sõlmida ainult rendilepingut ilma meeskonnata. Ma selgitan, miks. Üürileandja lõpetab rendilepingu meeskonnaga, ainult siis, kui tal on juhi töötajad (artikli lõike 2 punkt 2). Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 635). Ja kui töötaja on üksikisik, keda üürileandja ei täida.

Üüri suuruse kohta peab töötaja tööandjaga nõustuma. Reeglina sõltub summa tehnilised omadused Masinad, kulumisravi jne. Te saate liikuda piirkonna üüriväärtuse keskmisele tasemele.

Üürile saab täielikult arvesse võtta maksukulusid ühise süsteemi ja lihtsustuste maksukulusid (lõike 1 lõike 1 alapunkt. 264, sub. 4 lk 1 Art. 346.16 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16) .

Üürilepingu alusel ilma meeskonnata tegutseb ettevõte kõik auto toimimisega seotud kulud: bensiin, seejärel remont, kindlustus, pesemine, parkimine (kunst ja tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni). Kui loomulikult lepinguosalistel ei olnud muidu ette nähtud.

Toit, remont ja muud kulud sisu renditud TS rahandusministeerium võimaldab võtta arvesse arvutamisel kasumi: kiri 13. veebruari 2007. aasta nr 03-03-06 / 1/81. Tõsi, kirja kirjas meenutab, et kulud peavad olema mõistlikud ja dokumendid kinnitavad. Et tõestada, et kütus, mis viitas renditud autole, kulutas ametlikele eesmärkidele, kasutage ettenähtud marsruudi abil lehed. Ja osta bensiini kontrollide kinnitamiseks.

Täpselt sama kehtib ettevõtete kohta USN-is. Lihtsustajatel on õigus võtta arvesse masina kasutamisega seotud kulusid, tuginedes Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõike 1 lõike 1 alusel.

Ja veel rendile on üks miinus. Rentimisega peab olema NDFL-i säilitamine. Asjaolu, et äriühing, mis rendib vara üksikisiku on muutumas maksumaakler, rahandusministeerium meenutab regulaarselt. Siin on üks neist kirjadest - 16. august 2013 nr 03-04-06 / 33598.

Kui olete sõlminud rendilepingu ilma meeskonnata, ei pea te maksma. 12. märtsi 2010. aasta kirjas selgitas Tervishoiu- ja Sotsiaalse arengu spetsialistide ministeerium, et rendilepingu sisu oli vara võõrandamine. Ja selliste kokkulepete maksed vabastab Federal Seaduse artikli 7 osa 3. osa 3. juuli 2009 nr 212-FZ. Kahju üüride sissemaksed ei kuulu ka. Maksuvabastust on ette nähtud 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse artikli 5 1. osa nr 125-FZ.

Soovitan installida rent lepingus mitte kujul fikseeritud makse, vaid siduda tööd, läbisõit või arvu väljumise. Lõppude lõpuks võib töötaja minna puhkusele või haigestuda. Kui auto kasutab ainult seda, seisab auto tühikäigul.

Asetage lepingu puhkuse ajal või töötaja haigus üüri reguleerimiseks riskantne. Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni ei pakuta sellise korra.

Kinnitada rendimaksete kulude kinnitamiseks, asetage auto vastuvõtmine. Vormi saab teha iseseisvalt või võtta ühtse vormi nr. Seaduse detailil kirjeldatakse masina omadusi: brändi, värvi, riigi number, tootmisaasta, mootoriruumid ja keha. Määrake tegu ligikaudne maksumus auto. On vaja kajastada auto off-tasakaalu konto 001 renditud operatsioonisüsteemi. Seadusele lisage PTS, Osago ja riigi registreerimistunnistuse koopiad.

Igal kuul ei ole üüri tegud tingimata. Kulude kinnitamiseks kulude kinnitamiseks on piisavalt leping ja vastuvõtmise ja edastamise akt (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 13. oktoobril 2011 nr 03-03-06 / 4/118).

Kui töötaja kontrollib masina volikirja abil, on võimalik sõlmida rendilepingu. Kuid on oluline üksikasjad. Töötajal on õigus rendilepingu allkirjastada ainult, et omanik on talle andnud luba. Seega kontrollige. Tuleb märkida, et omanik andis üle esindajale õiguse rendilepingu sõlmida. Lepingu koostamisel, seejärel joonistage see omanikule (temalt tulenevad õigused ja kohustused) ja allkirjastavad lepingu.

Rent on omaniku, mitte töötaja sissetulek. Niisiis, maksja NDFL on omanik TC. Seetõttu peate maksu arvutamisel keskenduma omaniku maksustamisele ja 2-NDFL-sertifikaadi maksustamisele.

Näide 3.

Postitused Juhul ettevõtte rendib auto töötaja

Organisatsioon 1. oktoobril sõlmis autorendilepingu ilma meeskonna ilma töötajaga. Auto kokkulepitud väärtus - 500 000 rubla. Kuurent - 15 000 rubla. kuus.

Oktoobris kulutati bensiini 2000 rubla. (ilma käibemaksuta). Juht kasutab kütusekaarti.

1. oktoobril on vaja võtta renditud auto, millel on konto 001 debiteerimiskviitung 500 000 rubla summas.

Ja seejärel kajastada kütuse ja määrdeainete ostmist ning rendilepingu ostmist järgmiste kannetega:

Deebet 26 (44) Krediit 73
- 15 000 rubla. - arvutatakse renditasud;

Deebet 73 Credit 68 Subaccount "NFFLi arvutused"
- 1950 hõõruda. (15 000 rubla. × 13%) - värvitud NDFL;

Deebet 73 krediidi 50
- 13 050 rubla. (15 000-1950) - Töötaja raha makstakse;

Deebet 10 Subaccount "Kütuse" krediidi 60
- 2000 rubla. - bensiini krediteeritakse;

Deebet 26 (44) Krediit 10 Subaccount "Kütus"
- 2000 rubla. - Kütuste kulud on kirjutatud kütuste kulud.

TULEMUSED

Kui ettevõte hüvitab sõiduauto eest, siis kogu summa kaalub seda kulutustena, mida ta ei tööta. Hüvitis peab normaliseerima. Ametnikud on kindlad, et norm on juba lisatud: kütuse, remondi ja muude autoga seotud kulude maksumus. Kui maksate eraldi bensiini töötaja, ei ole võimalik neid summasid kulutustega arvesse võtta.

Seetõttu on tasuvam sõlmida rendilepingu (vt allolevat tabelit. - Märkus. Ed.). Siin ei ole standardeid, üüri kogu summa kulutuste arvesse võetakse ja kütust ja kütust saab ilma hirmuta maha kirjutada. Rendi maksed on üks miinus - nad peavad hoidma NDFL-i.

Valige ettevõtte jaoks soodne valik

Õppejõu kohta

Nikita Aleksandrovich Kulikov - õiguse kandidaat, õigusnõustamise ekspert. Ta tegeleb projektide ja tehingute õigusliku toetusega, esindab äriühingute huve kohtus. Ta lõpetas ühe juhtiva õiguse ülikooli - Riigi Instituudi ja RAS RAS. Teaduslike toodete autor valdkondlikes ja teaduslikes väljaannetes.